20/11/2025
🗂 Проект НК – 2026: налог на добавленную стоимость
Рассмотрим предлагаемые основные изменения НК на 2026 год в части исчисления и уплаты НДС.
🚩 Изменения в составе объектов обложения НДС
Предлагается на законодательном уровне закрепить действующие на практике подходы в исчислении НДС в отношении регулируемых медицинских услуг. В частности, определено, что оказание медицинских услуг, тарифы на которые регулируются государством, с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов является оборотом по реализации:
➡️ услуг в части стоимости медицинских услуг, которая определяется тарифом;
➡️ товаров в части стоимости используемых лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов.
Справочно. Особенности налогообложения регулируемых медицинских услуг разъяснены письмом МНС от 10.12.2024 № 2-1-13/Бс – 01100. (https://nalog.gov.by/clarifications/clarifications/28422/)
🚩 Изменения в части освобождения от НДС оборотов по реализации объектов
‼️ Законопроектом предлагается отменить освобождение от НДС в отношении:
➡️ услуг в сфере культуры, перечисленных в пп. 1.7.1 п. 1 ст. 118 НК, которые субъекты хозяйствования оказывают на площадке культурно-развлекательного (ночного) клуба и игорного заведения;
ℹ️ Данное изменение носит уточняющий характер и закрепляет действующий на практике подход налоговых органов.
➡️ услуг по предоставлению в пользование жилых помещений частного жилищного фонда, его части физическим лицам для краткосрочного проживания по договору найма (организации – по договору аренды), срок действия которого не превышает 15 календарных дней;
При принятии данного изменения организации, предоставляющие в пользование жилые помещения для краткосрочного проживания, наравне с организациями, занимающимися аналогичными видами деятельности (например, услуги гостиниц, мотелей, хостелов и др.) будут уплачивать НДС.
➡️ комиссионного вознаграждения, получаемого страховыми брокерами от страховых организаций за оказанные им посреднические услуги по страхованию. С 1 января 2026 г. такие посреднические услуги будут облагаться НДС по ставке 20%.
➡️ операций по финансированию под уступку денежного требования (факторинг).
В настоящее время банкам Республики Беларусь, небанковским кредитно-финансовым организациям Беларуси (далее – банки) предоставлено право на применение освобождения от НДС в отношении операций по финансированию под уступку денежного требования (факторинг).
С 19 ноября 2024 г. в Гражданский кодекс были внесены изменения, согласно которым право на совершение таких операций, помимо банков, предоставлено коммерческим организациям и ИП. При этом право на применение освобождения от НДС предоставлено только банкам.
Таким образом, при принятии данного изменения банки наравне с другими субъектами хозяйствования при совершении операций по финансированию под уступку денежного требования будут производить уплату НДС.
☝️ Отмену указанной льготы предлагается осуществить с 1 июля 2026 года, поскольку для реализации механизма исчисления НДС и предъявления его к уплате к субъектам хозяйствования банкам необходимо провести ряд подготовительных мероприятий (доработка ПО, информирование контрагентов, пересмотр договорных отношений и т.п.).
📌 Кроме того, предусмотрено предоставление полномочий Правительству на определение порядка выдачи заключения о том, что оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия предназначены для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в целях освобождения от НДС при их ввозе на территорию Республики Беларусь, а также формы такого заключения. В настоящее время такой порядок определен Указом № 202. (https://etalonline.by/document/?regnum=p30600202)
🚩 Изменения в части определения налоговой базы НДС
Законопроектом (https://pravo.by/document/?guid=3941&p0=2025062001) предлагается:
1️⃣ Скорректировать порядок определения налоговой базы НДС при выкупе объекта аренды арендатором. В частности, если выкупная цена будет ниже остаточной стоимости объекта аренды - основного средства, приобретенного менее 5 лет назад и являющегося транспортным средством, зарегистрированным (подлежащим регистрации) в ГАИ МВД, то налоговая база НДС при выкупе объекта аренды будет определяться в порядке, установленном подп. 42.3 ст. 120 НК. (https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0900071)
2️⃣ Уточнить, что при определении налоговой базы при реализации транспортных средств по цене ниже контрактной или остаточной стоимости, согласно пп. 42.2 и 42.3 п. 42 ст. 120 НК, сопоставлению будет подлежать оценочная, контрактная, остаточная стоимости и цена реализации без НДС.
3️⃣ Закрепить действующий на практике порядок определения налоговой базы НДС по медицинским услугам, тарифы на которые не регулируются государством, оказываемым с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов. Так, налоговая база НДС будет определяться как стоимость медицинских услуг:
➖ с учетом стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован с учетом стоимости материалов;
➖ без учета стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован без учета стоимости материалов.
📍 Изменения в порядке определения момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (МФР)
Планируется, что с 1 января 2026 г. при определении МФР днем выполнения пусконаладочных работ предлагается признать день подписания акта выполненных работ принимающей стороной. Это позволит обеспечить одинаковые подходы к отражению в налоговом и бухгалтерском учете стоимости таких работ.
📍 Справочно. В настоящее время день выполнения пусконаладочных работ определяется в порядке, установленном п.6-2 ст. 121 НК. При задержке подписания акта выполненных работ принимающей стороной дата отражения стоимости таких работ в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать.
🚩 Изменения в применении ставок НДС
Предлагается с 1 января 2026:
1️⃣ Исключить возможность применения ставки НДС в размере 20% в отношении оборотов, освобождаемым от НДС, при оплате стоимости реализованных плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет бюджетных средств.
2️⃣ Установить ставку НДС в размере 10% в отношении продукции из перепелки (мяса, субпродуктов, готовых продуктов, яиц). Соответствующие дополнения планируется внести в приложение 26 к НК.
3️⃣ Закрепить, что для целей применения ставки НДС в размере 0% в отношении экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг к грузам также будут относиться единицы порожнего железнодорожного подвижного состава и контейнеры, в том числе загружаемые грузами;
Одновременно предлагается дополнить условия применения ставки НДС в размере 0% в отношении международной автомобильной перевозки грузов. В частности, проектом предусмотрено, что под иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом будет пониматься также лицо, местонахождение которого соответствует месту разгрузки, указанному в графе «место разгрузки груза» международного товарно-транспортного документа.
📌 Соответствующие корректировки в отношении отметок о получении груза, проставляемых в CMR-накладных иными уполномоченными лицами, внесены также для целей определения МФР при оказании экспортируемых транспортных услуг при международной перевозке груза (грузов).
🚩 Изменения в порядке выставления ЭСЧФ
📍 Предлагается установить, что выделение комиссионером (поверенным) комитенту (доверителю) сумм НДС по возмещаемым последним расходам по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного), производится при указании в ЭСЧФ и первичных учетных документах (далее - ПУД) комиссионеру (поверенному) этих сумм НДС продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящихся к таким расходам.
ℹ️ В соответствии с ч. 3 п. 5 ст. 131 НК ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) в отношении оборотов по возмещению, не признаваемых объектами обложения НДС в соответствии с пп. 2.12 и (или) 2.20.2 п. 2 ст. 115 НК, а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пп. 25.1 и 25.2 п. 25 ст. 133 НК.
📍 Предлагается уточнить, что если по истечении указанного срока будут отсутствовать оформленные в установленном порядке ПУД, то ЭСЧФ будет выставляться не позднее 3 рабочих дней с даты оформления в установленном порядке ПУД, подтверждающих передачу возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
📌 Также планируется, что в вышеуказанные сроки (не позднее 15-го числа или не позднее 3 рабочих дней) будут выставляться ЭСЧФ при налогообложении плательщиком оборотов по возмещению в соответствии с пп. 9.3 и 9.4 п. 9 ст. 122 НК (расходов при аренде, лизинге, безвозмездном пользовании имуществом).
🚩 Изменения в порядке возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС
📍 Предлагается установить, что если проверка назначается и (или) проводится после вынесения решения о возврате НДС, то возврат налога плательщику производится не ранее срока, установленного п. 5 ст. 137 НК, и не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта (справки) проверки в сумме, которая признана обоснованно предъявленной плательщиком к возврату.
Справочно. Согласно п. 5 ст. 137 НК разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС полежит возврату не позднее 5 рабочих дней со дня окончания срока для зачета такой разницы (10 рабочих дней для плательщиков, имеющих обороты по реализации экспортируемых нефтепродуктов, в периоде за который производится возврат, 30 календарных дней для остальных плательщиков).
🚩 Изменения в порядке представления сведений иностранными посредниками в расчетах с белорусскими поставщиками услуг (товаров)
📍 Предлагается уточнить, что сведения о белорусском поставщике услуг в электронной форме и белорусском поставщике при электронной дистанционной продаже товаров, по его оборотам по реализации услуг (товаров) иностранные посредники в расчетах должны будут представлять в ИМНС по г. Минску в виде электронного документа. Иными словами, такие сведения должны быть подписаны электронной цифровой подписью.
Команда IQT рада вам помочь, если у вас возникли вопросы после прочтения нашего материала. Форма обратной связи (https://iqt.by/contacts) на нашем сайте 😊.
#НДС
