實戰稅局工作廿年-攀誠稅務調查

10/08/2026

TAX INVESTIGATION - 稅務調查!!!

05/08/2026

減低稅款-董事薪金及房屋褔利

有限公司通常會聘用董事幫助打理公司業務，然後支付董事薪酬和提供住所褔利或支付住所租金。有限公司扣除他的酬金和住所租金，可以節省了利得稅。這筆酬金和居所福利須要填報在僱主填報的薪酬報稅表(即IR56B)。而董事就要在他的個別人士報稅表申報，在薪俸稅下他可獲得有關免稅額，可減低了他的薪俸稅。

注意: 有限公司可透過支付董事薪金和居所福利從而減低整體稅款

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02/08/2026

利得稅-借貸利息扣除

經營業務時需要借貸，當中的利息如是完全產生業務的利潤而又符合以下情況可以申索扣除的:

 借貸是由財務機構或公用事業公司借入
 借貸是向非財務機構或海外財務機構借入，而所支付的利息須繳納利得稅
 貸款是由借款人本身或其相聯者在財務機構或另外一間財務機構的存款作擔保
 借入的貸款是完全和純粹資助購買:
1. 機械或工業裝置，而其款額是符合申請折舊免稅額
2. 用作研發活動的機械或工業裝置
3. 營業存貨
4. 根據稅例第16G(6)所訂明的固定資產如電腦軟件硬件
5. 環保機械或環保車輛

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02/05/2026

利得稅-分攤開支

在任何課稅年度，納稅人經營業務產生應評稅利潤而招致的開支或支出，可獲得扣除。開支或支出有時會同一時間為兩種或多於兩種用途而支付。用途部分如屬私人性質或跟業務無關的，是不能申索扣除。因此，納稅人須以分攤的方式分別出與業務用途有關的開支或支出部分的比例。如有需要，稅務局可能會要求該納稅人呈交基本文件以支持分攤的基準。

另一種情況是，有時納稅人業務的利潤會得自香港和海外兩部分。為了合理和公平，經營業務的開支或支出應該只限於產生得自香港利潤的部分。因此，納稅人在報稅時須對開支及支出作出合理的分攤。

注意: 分攤開支在不同情况下的計法

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02/05/2026

服務行業 利潤來自香港的概念
什麼情況下經營服務生意利潤可免利得稅?

納稅人在香港經營服務類型生意，如果利潤是產生或得自香港，就須要繳交利得稅。一般而言，納稅人賺取利潤是需要完成很多項工作。確定利潤的來源是否香港，要視乎納稅人最主是做那項工作去賺取利潤和在哪裡做這些工作? 至於先前和次要工作項目的地點通常是不太重要的。

注意: 服務行業利潤來自海外可免利得稅

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05/04/2026

報員工薪金-僱主須知

根據稅務條例，僱主有沒有經營業務或僱用任何員工，都要在1個月內填妥遞交IR56A上稅局，否則會罰款$10,000。僱主可就不同情況(如新聘員工、停止聘請員工、在職員工、將會長期或永久離開香港的員工、離世員工) 填報適當的表格IR56E/56B/56F/56B上稅務局。 僱主須跟以下情況填交有關的表格:
 支付無論是否香港居民的員工，其年薪是超過有關年度的個人免稅額(日薪或非日薪)。如果員工工作不足1年，僱主就按比例計算所支付的年薪是否超過個人免稅額。
 支付無論是否香港居民的兼職員工、已婚人士和董事
 支付無論是否香港居民的退休人士(包括長期離港的)，但不包括那些全年退休金不超過個人免稅額的退休人士(已婚人士除外)
 支付由海外調到香港僱主工作的員工
 員工和董事因行使、轉讓或放棄獲僱主發給的股份認購權而獲得的利益

如果僱主支付不屬於員工的人士，亦須就以下情況，填報IR6036B及表格IR56M到稅局:
 該人士不是外地或不是法人團體
 每年支付大於$200,000給分判商
 每年支付大於$25,000給顧問、代理人、經紀、演藝人員、自由身藝人、作家、自由身導遊或運動員等…

注意: 僱主什麼情況下要填報員工薪酬

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05/04/2026

利用虧損公司抵銷利潤有些情況是不可行的

避稅安排-購入一間(1)嚴重虧損(2)未清盤的有限公司，改了名稱，繼續營運業務，然後賺取利潤，其利潤被承前虧損抵銷，減低稅收。

以上安排現在未必一定可行，因為被稅務條例第61B條規管了。

根據以下情況，稅務局會引用第61B條，不容許以上避稅行為:
 有股份變動
無論股權是轉到現任股東或以前並不是公司的股東，都會視為股份變動。
 股份變動前後的利潤改變是造成收取利潤
稅務局會審查公司業務性質、管理及控制、收入/支出的模式、股份承讓者的背景來定斷是否造成收取利潤。
 股份變動的唯一或主要目的是利用虧損來抵銷利潤，從而減低稅收。

注意: 利用虧損公司抵銷利潤並不一定可行

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17/02/2026

06/01/2026

避稅-購買虧損公司業權
經營業務的獨資東主或合夥人如在某年度蒙受虧損可予結轉並用以抵銷往後年度的利潤或可選擇個人入息課稅把虧損於其入息內扣除。同樣有限公司在某年度蒙受虧損也是可予結轉並用以抵銷往後年度的利潤，不過，如公司考慮結業，累積多年的虧損就沒有機會抵銷後年的利潤了。為了減低稅款，有些納稅人會考慮購買這些虧損公司業權，改了公司名，然後繼續營運，公司運用公司所累積的虧損抵銷往後年度營運業務的利潤。

注意: 購買虧損公司的業權可減低稅款

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06/01/2026

期末存貨值偏低

製造業/貿易生意/零售業帳目上的期末存貨值如果偏低，會令應評稅利潤降低，從而減少稅款，所以特別引起稅局的關注。如業務有以下情況而存貨量又特別低，稅局會懷疑納稅人少報了期末存貨量:
 極少存貨量對比極高銷售額
 支付有關貨品的保險費比較高
 存貨的貨庫很大和貨物流轉率很高
另外，存貨的計值法也是稅局關注的，納稅人需提供證據支持採用什麼準則去計算期末存貨值。無論是期末存貨量或期末存貨值，如稅局認為不合理，會根據帳目是否齊全或可信度，採用適當的方法去調整。

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