KK Cho & Co 曹鉅強會計師事務所

12/09/2015

29/12/2013

問: tax purpose depreciation deduction 店面裝修應該點計? 分幾多年? 是否如果無furniture and fixtures,就claim CBA @4%, 如果係翻新工程，而翻新後用途無變的話，就可以claim refurbishment @20%, 還是Either CBA or refurbishment?

答: 你錯了, 根據稅務條例 s.16F 稅局 allows deduction for expenditure on renovation or refurbishment of a non-domestic building or structure over 5 years of assessment (20% each). Any person who incurs the expenditure in the production of taxable profits can claim the deduction.

雖然並無任何在稅務條例第一一二章內有對 “renovation” or “refurbishment” 有所解釋, 但稅局通常都接受是以普通的英文字典所作的解釋. 而根據牛津字典所說: “renovation” means renewal or restoration 但是 “refurbishment” means renovation.

根據 s.16F(2) 所講, 就算當該非住宅大廈的 renovated or refurbished 己經不能產生任何利潤時, taxpayer 亦可以繼續 claim 埋餘下年度的 20%, 直至完結為止.

10/10/2013

自置物業的入賬方式

問: 假設公司在5年前買了一幢物業，作為自營百貨店用途，當時以20億購入,公司今天打算上市，該幢物業最新的估值己達50億，那資產負債表是否以當年20億的成本價來入帳呢？

答: 根據會計準則HKAS 16 號-不動產、廠房及設備, 自置物業顧名思義是用作自用, 以該物業用作生產或提供貨物或服務, 又或是當作為辦公室用途. 企業可選擇以cost model(成本模式) 或是 revaluation model(重估價模式) 來入賬.

Revaluation model(重估價模式)

土地及建築物的公允價值是以市價計算. 通常是由合資格的專業估值師來評估.
亦可參照市場價格來釐定.

從以上情況來說, 該幢物業已由合資格的專業估值師來估值, 價值為港幣50億, 那麼, 公司便可基於這個估值來入賬.

當物業的價值被重估的時候, 在重估當日的累計折舊可用以下的其中一個方式來計算:

(a) restated proportionately(等比例重編法)

將資產的成本及累計折舊按重估增值或減值之比例等比例調整。
這種方法, 通常用於比較資產的今昔價值, 來決定折舊率用.

(b) eliminated against cost(消除成本法)

以累計折舊沖銷資產成本，沖減後之餘額調整至重估價值。
這種方法通常用於建築物上.

重估增值(Appreciation at Revaluation)

(1) 重估增值直接貸記「重估價盈餘」或「重估價資本公積」(revaluation surplus)，屬於「其他綜合損益」(other comprehensive income)，不得計入當期損益(profit or loss)內。

(2) 增值時若曾認列減值，在已認列減值損失之範圍內應先認列為利益，貸記「重估價利益」(profit or loss)，超過部分再貸記「重估價盈餘」(revaluation surplus)。

(3) 重估價盈餘的處理：

在資產使用期間，配合折舊而分批轉入「保留盈餘」(retained earnings) 。
在資產除列時，轉入「保留盈餘」。

如果某一個項目的不動產、廠房及設備需要重估, 必須整個相同級別的資產也要重估.

相同級別的資產即是一組資產, 它們有相同的種類, 用作企業的營運上.

以下是不同級別資產的例子

(a) 土地;
(b) 土地及建築物;
(c) 機械裝置;
(d) 船舶;
(e) 飛機;
(f) 汽車;
(g) 辦公器具及裝置; 及
(h) 辦公室儀器

10/10/2013

普通人是否亦可以當無限公司的稅務代表?

答: 稅務代表必須是無限公司或者有限公司的持有者, 因為稅務代表須填寫有效的商業登記證號碼予香港稅務局, 同時亦需要該名客戶出示親筆簽署的授權信.

如果該客戶自己填報自己所擁有的無限公司, 可以不需要聘請稅務代表.

假若香港務稅局真的發出詢問信, 向你詢問有關你在該年度四月初至五月間所填報給香港稅務局的資料, (即是Tax Return – Individuals (BIR 60)) 關於你所擁有那一間無限公司的數據, 便要注意.

因為 BIR 60 只須填營業額, 毛利及純利等資料, 對香港稅務局來說不夠清晰, 而在香港有太多無限公司, 在成本效應的情況下, 香港稅務局通常會在該年度內作出隨機取樣抽查, 所以通常只會要求你交出以下三種財務報表, P&L(損益表), B/S(資產負債表) 及TAX COMPUTATION (利得稅計算表), 當然, 如果香港稅務局認為數據不合理或有錯漏的話, 當局絕對有權要求你交出無限公司在該年度整盤公司賬目的交易記錄及相關單據以資證明. 通常限期只有一個月或是28日內便要交出.

09/08/2013

日本對於轉移利潤避稅的對策

問: 日本公司在香港開設子公司. 由於香港的稅率是少於20%，所以在日本是屬於Taxhaven對象，適用於日本HS的合算課稅，假設香港公司的課稅收益為100，稅率如下

1.香港徵收16.5%的稅
2.日本方面由於日本法人稅為40%，所以與香港差額部份23.5%需要向海外的香港公司徵稅, 日本總公司需要多支付23.5% 的稅給日本稅局?

答: 的確根據日本稅法, 如果日本總公司, 有計劃地在海外比較低稅率的國家/地方開設子公司, 進行避稅行為的話, 日本稅局是有權就少交的部份, 向海外子公司徵稅. 但並不是所有海外子公司也被徵稅的.

例如日本子公司在香港, 是一間實質上有業務運作的公司, 子公司對外亦有實質經營業務進行的話, 那便不受轉移利潤避稅的稅例影響. 日本總公司跟香港子公司, 本來就是兩個不同的經營個體. 在兩個不同的國家經營, 理應各自按該地方的稅率, 繳交該地方的稅款.

但是, 如果有公司因為本國的稅率偏高, 希望利用轉移利潤的方法, 在海外稅率較低的地方開設空殼公司, 然後把相當的利潤轉移, 作避稅行為的話, 那麼, 日本稅局便會引用此例, 向香港的海外公司. 追收少交稅款的差額. 亦即是日本總公司跟香港子公司一起在日本評稅, 在日本稱為'合算課稅'. 該日本總公司便失去了因轉移利潤, 而得到的稅務優惠.

假設日本的法人稅是40%, 由於香港跟日本已簽訂了全面性避免雙重課稅的協定, 所以該子公司在香港已交的16.5% 課稅, 便可在當中扣除. 而該筆稅項的差額 23.5%, 需向日本稅局繳納.

日本公司因避稅, 在香港開設子公司, 從而令到香港稅局能向該子公司徵收16.5% 的稅款. 由於此計劃並没有令香港稅局少收稅款, 所以香港稅局不會引用s20, s61 & s61A來打擊此類行為.

01/08/2013

有關利息支出及利息收入的稅務問題

兩間公司都在香港營運, 在香港的收入(利息)所產生的利潤皆為應課利得稅, 所以 A 公司需要為所收到的利息收入, 支付該部份的利得稅, 而該等利息收入是因為與香港銀行借來的利息才會出現, 所以該等部份(按比例)的利息支出, 才可以扣除. 並不是全部.
除非A公司可以證明該等利息支出相關的借款全部都是用來借給B公司, 才可以全部扣除該等利息. 但仍要通過s.16(2A), s.16(2B), 才可給予扣除.

問: 根據香港的稅務條例 s.16(1)(a) 所產生應課稅利潤而借入任何金錢,以利息形式支付的款項, 有關一切開支，按 s.16(2)(a) 因為該等金錢是財務機構借入的. 故可以扣除?

答: 可以. 因為只是擔保, 並不是將錢借給第三者, 而經第三者再轉借給B公司. 　

還要看情況而定, 如果 COMPANY A 有實質的東西, 如物業抵押, 那便應該沒有問題.

還有根據 s.16(2A) 所講,如果該筆 deposits or loans 是經由該機構的聯營機構 guarantee 而借出, 令該機構向借貸人或財務機構而得到該筆錢的話, 那所給予該筆 deposits or loans 的聯營機構所產生的利息收入. 而該筆利息收入是不需要繳付稅款給稅務局的話, 那該機構的應可扣稅利息支出便會在合理的情況下作出相應的減少.

如果只是用樓宇抵押作為 guarantee 而產生的借貸, 因為該聯營機構並沒有收取任何利息, 所以是沒有問題的.

我不知道如果一間香港公司, 沒有正常業務, 而純粹以借貸維生的話, 可不可以在香港營運? 是不是有其他法例管制? 我只知道如果有其他正常業務, 如貿易, 的確是可以借錢給其他友好公司收取利息的, 不過年息不可以高於60%.

01/08/2013

稅務問題- 父母免稅額

問: 本人結婚前與父母親同住,
自2011年結婚後遷出, 並通知稅局更改住址.
之後一直支付父母親所有生活費,
但在報稅表上"全年與父母親同住"一欄並無更改,
如今稅局要求提供自07年至今父母親同住證明,
父母親事實上仍居於舊址, 只間中到我家與我同住,
請問應如何處理?

答: 2007年至2011年我相信你是有證據的, 例如銀行月結單的文件, 但2011年婚後,如你所說己遷出父母的居所, 你便會出現瞞稅的情況, 事到如今, 坦誠是唯一方法, 對你是有好處多於壞處的.

你的解說唯有說你因不懂稅例, 以為每月給生活費予父母便可以申請父母免稅額, 所以便照填了申請父母免稅額, 看看稅務官是否相信你, 看看能否免除罰一倍稅金? 但因報了父母免稅額而少交的稅金便一定要補回的了.

21/06/2013

免費自修 ACCA 及上 ACCA FREE LECTURER 的網頁, 很有用的.

可以在以下的網址找到不須付錢的 ACCA NOTES. 全部都是最 update 的 2013 june version.

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在中間的地方, 你會看到, Free ACCA course notes and lectures – June 2013 Exams 除了Paper P6 – not available 之外, 其他的都齊全. 可省下一大筆買書的費用.

以 P5 為例, 你DOUBLE CLICK P5, 便進入以下的網頁.

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在中間你會看到 Free ACCA P5 June 2013 course notes, 下面有一句 View Paper P5 course notes on line double click 入去便可進入以下的網址.

http://opentuition.com/acca/p5/p5-course-notes/

其他的科目都是一樣的方法的.

還有 free lecturers 可以睇埋添, 不須一分一毫, 非常的正. 雖然不是全部都有 video, 不過真係唔錯. 慳番唔使上雞精班, 真的是自食其力.

http://opentuition.com/acca/p5/acca-p5-lectures/

還有 register 是免費的, 亦即是可以免費將的 notes download 下來.

05/06/2013

如何選擇會計師

很多創業的人，光是想商品賣東西就已經耗乾大腦。
對於會計方面的事情，只想把所有發票全丟在一個箱子，然後通通的交予執業會計師，他/她就會像聖誕老人般的拿走此一大箱的發票。
您們如此的在外面辛苦賺錢，客戶這麼樣的殺您們價錢、同行這麼競爭的比較，您們好不容易有了利潤，但是，如果這些都莫名奇妙的拿去多繳稅款，是不是很冤枉?所以必須:
1. 找一個有問必答的執業會計師
那些小型企業對一些執業會計師而言，常常是填牙縫的客戶。
當有個會計問題時須要發問時，要先克服自己不敢問而怕被取笑，好不容易開口了又不知道怎麼說出的問題，說出問題後，會計師又...沒答覆。
建議您，問一下您周邊的朋友有請執業會計師的，很容易您就可以找到可以幫助您的執業會計師。
2. 執業會計師必須要懂得您的行業運作
每個行業，他的費用成本架構會非常不一樣，當我們把一堆發票丟給執業會計師時，很多執業會計師只能就自己的經驗值去判斷您的費用是做什麼的。所以如果執業會計師不懂您的行業的狀態，會有機會出現被稅務局狂發信詢問問題的。甚至會被稅局懷疑您的公司做假數以來逃稅也說不定。
3. 妥善與執業會計師溝通
很多執業會計師通常接非常多客戶，並不會主動告知一些問題，所以您便要積極的發問!不要怕問的問題太笨!
這樣一方面，也可以讓您對自己的公司賬務上有多些的認識!

05/06/2013

如何在短時間內通過中國註冊會計師考試

◆自信心強的考生，可以先安排考比較難的科目；非會計背景的考生，可以先安排專業性不太強的科目

◆每天固定的時間到固定的學習場所復習

◆找幾位具有相同背景的考生一道復習和討論學習中出現的問題

◆先完成分值高的綜合題，再完成分值低的單選和多選題

中國註冊會計師考試的特點是起點較高，要求大專以上學歷才能報考；門數較多，目前共有6個科目的考試。同時，註冊會計師資格證書在諸多領域都是一種重要的能力證明，中國的註冊會計師考試也是目前報考人數較多的執業資格考試之一。

如何在較短的時間內通過中國註冊會計師考試，是很多考生努力追求的目標。對此，有如下一些建議：

必須有清晰的職業規劃

由於中國註冊會計師考試難度較大，正常情況下，需要2-3年全身心投入才能全科合格，而在考試過程中，會失去很多的選擇機會，並且，全身心投入考試並不一定能夠取得全科合格的成績。因此，考生必須權衡一下利弊得失，即這種考試應當以自己的職業規劃為前提───決定從事與此相近職業的才值得去參加這種考試。大專學歷背景的考生更是要慎重，因為註冊會計師考試只是一個資格考試，它不能代替學歷上的提升，對大專學歷背景的考生來説，先在學歷上獲得提升遠比通過註冊會計師考試重要。

在職業規劃中，準備從事審計、財務、會計、證券分析、金融、管理諮詢及相近職業的人士，註冊會計師資格證書在應聘、就業、職位提升方面能夠發揮較大的作用。

根據目前的就業特點，非會計背景的考生，通過註冊會計師考試後上升的空間更大。數據表明，非會計背景的考生，通過全科考試的概率要大於會計背景的考生。因此，考生的背景不是決定是否參加註冊會計師考試的重要因素。

安排好自己的考試日程

考生一定要意識到註冊會計師考試是一個漫長的過程，更多的是耐心和毅力的比拼，切不可有速戰速決、一蹴而就的心態。因此，必須安排好自己的考試日程。

其中包括：（1）時間上的安排。一般做2-3年的安排。（2）次序上的安排。自信心強的考生，可以先安排考比較難的科目，如會計、審計、財務成本管理。因為這三門課合格率很低，會打擊一般考生的自信心，後面的課程也就難以為繼了，而自信心較強的考生通常能夠知難而上。非會計背景的考生，可以先安排專業性不太強的科目，如經濟法、稅法、公司戰略與風險管理。這樣，可以做到循序漸進，水到渠成。

完善自己的學習方法

仔細分析，註冊會計師考試題目並不難，只是題量比較大一點而已，在新制度下更是如此。因此，註冊會計師考試的復習應當遵循以大綱和指定教材為基礎，厘清基本概念，提高答題速度這樣的思路。通常以指定教材中的例題為中心，掌握例題中涉及的核心概念，熟悉解題思路，然後舉一反三，事半功倍。所有的考題都不會超綱和超出指定教材，都是基本概念的運用，而例題是最好的標本，然後找一下歷年的考題和課外習題練習一下，都大致雷同，只需要提高答題的效率即可，不可想得太複雜。

學習方法還包括學習場地的選擇，如每天固定的時間到固定的學習場所復習，以及找幾位具有相同背景的考生一道復習和討論學習中出現的問題等，能顯著地提高學習的效率和效果。

掌握應試技巧

一般而言，註冊會計師考試的考題，題目越小，性價比越低，相反，大題目則重點強調思路。如會計中的單項選擇題，儘管分值低，但都是計算，完成每道考題所花費的時間並不亞於一道計算分析題。因此，先完成分值高的綜合題，再完成分值低的單選和多選題，是一個比較好的應試方法。如果先做小題目，再做大題目，在時間分配上就比較緊張。

在應試過程中，一定要記住，註冊會計師考試是一個合格考試，而不是一個選拔考試，因此，不要因為其中某一題答題不理想而影響後面的答題。

此外，仔細分析以往年度的考題真題，會極大地提高考生的應試水準。

27/05/2013

在 discuss forum 裏的 malatmal介紹此文章

最難的一課，我們卻沒教給學生

http://www.businessweekly.com.tw/ ... =3676&pnumber=1

"原來發生在我們意料之外的，才是真實的人生⋯⋯"

各位, 尤其是還有家人的人, 要多多珍惜.
除了入名校(或大公司)外, 還有更多的路

24/05/2013

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