07/09/2026
马来西亚 Sdn. Bhd.
CAPITAL ALLOWANCE｜资本津贴计算架构
当公司购买用于营业的资本资产，例如：
公司车辆｜机器｜电脑｜办公设备｜家具｜生产设备
这些支出通常不能简单地在购买当年全部作为普通 Business Expense 扣税。
税务计算时，应进一步判断是否属于：
Qualifying Expenditure（QE｜合资格资本支出）
符合条件后，公司可以通过：
Capital Allowance（CA｜资本津贴）
逐步从公司的营业收入中获得税务扣除。
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一、基本计算公式
Capital Allowance 主要分为：
Initial Allowance（IA）
首次资本津贴
Annual Allowance（AA）
年度资本津贴
基本公式：
Qualifying Expenditure（QE） × IA Rate
= Initial Allowance
Qualifying Expenditure（QE） × AA Rate
= Annual Allowance
因此：
第一年 Capital Allowance
IA + AA
后续年度通常继续：
AA
直到相关 Qualifying Expenditure 被完全获得资本津贴，或资产发生出售等需要进行进一步税务处理的情况。
二、常见资产
Motor Vehicle / Heavy Machinery
Plant & Machinery
Office Equipment / Furniture / Fittings
Computer / ICT Equipment
具体资产分类及当年度是否存在 Accelerated Capital Allowance（ACA）等特别措施，应由 Tax Agent 按有关课税年度确认。
三、例子｜公司购买机器 RM100,000
假设：
Machine Cost = RM100,000
Qualifying Expenditure：
RM100,000
普通 Plant & Machinery：
IA = 20%
RM100,000 × 20%
= RM20,000
AA = 14%
RM100,000 × 14%
= RM14,000
第一年 Capital Allowance
RM20,000 + RM14,000
= RM34,000
剩余：
RM100,000 − RM34,000
= RM66,000
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第二年
Annual Allowance：
RM14,000
剩余：
RM66,000 − RM14,000
= RM52,000
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第三年
Annual Allowance：
RM14,000
剩余：
RM38,000
继续按照适用规则计算，直到相关 Qualifying Expenditure 获得完整的 Capital Allowance。
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四、Capital Allowance 如何降低公司税？
假设公司：
Adjusted Business Income
RM300,000
当年度 Capital Allowance：
RM34,000
那么基本概念：
Adjusted Income RM300,000
减：
Capital Allowance RM34,000
=
Statutory Income RM266,000
再经过其他适用的税务计算，最终确定公司的 Chargeable Income。
所以：
Capital Allowance 不是政府直接退 RM34,000 给公司。
而是：
RM34,000 用来降低公司计算所得税时的相关营业收入。
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五、公司购买 Motor Vehicle
假设公司购买一辆符合相关条件、用于公司业务的商业车辆：
RM200,000
假设完整 RM200,000 均属于 Qualifying Expenditure。
Motor Vehicle：
IA 20%
RM200,000 × 20%
= RM40,000
AA 20%
RM200,000 × 20%
= RM40,000
第一年 Capital Allowance
RM80,000
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第二年
AA：
RM40,000
累计：
RM120,000
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第三年
AA：
RM40,000
累计：
RM160,000
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第四年
剩余：
RM40,000
最终获得完整：
RM200,000 Capital Allowance
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六、但是 Passenger Car 有成本限制
这一点非常重要。
不是所有公司购买的汽车，都能够按照汽车实际购买价格计算 Capital Allowance。
对于并非持牌用于商业载客或载货的车辆，Qualifying Expenditure 通常受到限制。
一般规则：
新车 + 总成本不超过 RM150,000
Qualifying Expenditure 最高：
RM100,000
如果不符合有关条件，例如车辆属于二手车，通常：
QE 最高限制为 RM50,000
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七、例子｜公司购买 RM140,000 新 Passenger Car
假设：
Car Price = RM140,000
车辆是新车，并符合 RM100,000 QE 上限条件。
因此不是按照：
RM140,000
计算 Capital Allowance。
而是：
Qualifying Expenditure = RM100,000
第一年：
IA 20% = RM20,000
AA 20% = RM20,000
First Year CA = RM40,000
第二年：
RM20,000
第三年：
RM20,000
第四年：
RM20,000
最终：
Total Capital Allowance = RM100,000
虽然公司实际买车：
RM140,000
但税务上的 Qualifying Expenditure 受到：
RM100,000
限制。
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八、例子｜购买 RM300,000 Passenger Car
假设公司购买：
RM300,000
由于车辆成本超过 RM150,000，因此不符合 RM100,000 QE 上限的有关条件。
在一般限制规则下：
Qualifying Expenditure = RM50,000
那么：
IA 20% = RM10,000
AA 20% = RM10,000
第一年：
Capital Allowance = RM20,000
后续年度继续按照适用 AA 计算。
因此：
公司买 RM300,000 的豪华车，并不代表可以用 RM300,000 全额计算 Capital Allowance。
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九、Commercial Vehicle 商用车辆
如果属于真正符合相关条件并持牌用于商业运输的车辆，例如：
Lorry
Truck
Commercial Van
其他符合条件的 Commercial Vehicle
则与普通 Passenger Car 的 QE 限制规则不同。
因此公司购买车辆前，应先确认：
Vehicle Type + Registration / Licensing + Business Usage
而不是单纯根据车型名称判断。
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十、Office Furniture / Equipment
例如公司购买：
Office Furniture RM50,000
假设属于：
IA 20% + AA 10%
第一年：
IA：
RM50,000 × 20%
= RM10,000
AA：
RM50,000 × 10%
= RM5,000
First Year CA = RM15,000
剩余：
RM35,000
之后继续按照适用 AA 计算。
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十一、会计 Depreciation 与 Tax Capital Allowance 不一样
这是客户最容易混淆的地方。
例如：
Machine Cost：
RM100,000
会计按照公司会计政策计算：
Depreciation RM20,000
但是报税时：
不能简单认为：
RM20,000 Depreciation = Tax Deduction
Tax Computation 通常需要：
Accounting Profit
•
Add Back Depreciation
−
Capital Allowance
=
进一步计算公司的 Taxable / Statutory Income。
因此：
Accounting Depreciation
属于会计处理。
Capital Allowance
属于所得税处理。
两者不能混为一谈。
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十二、什么时候才能 Claim Capital Allowance？
一般需要满足几个核心条件：
① 公司正在经营 Business
② 公司拥有相关资产
③ 资产属于用于公司业务的资本资产
④ 资产已经用于公司的营业活动
⑤ 支出属于符合条件的 Qualifying Expenditure
因此：
买了资产 ≠ 自动可以 Claim CA
还需要看：
Ownership + Business Use + Asset Classification + Timing
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十三、需要保存什么文件？
公司购买资本资产时，应保存：
Supplier Invoice
•
Purchase Agreement / Sales Order
•
Company Bank Payment
•
Asset Registration / Ownership Documents
•
Asset Register
•
Business Usage Evidence
例如汽车还应保存：
Vehicle Registration Card / Grant + Insurance + Company Usage Records
机器则建议保存：
Machine Invoice + Installation + Location + Commissioning / Usage Record
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十四、完整 Capital Allowance 计算流程
STEP 1
公司购买资产
↓
STEP 2
判断：
Revenue Expense OR Capital Expenditure？
↓
STEP 3
确认：
Qualifying Expenditure（QE）
↓
STEP 4
确定资产类别：
Motor Vehicle / Heavy Machinery
Plant & Machinery
Office Equipment / Furniture
ICT / Computer
↓
STEP 5
确定：
IA Rate + AA Rate
↓
STEP 6
计算：
Initial Allowance
•
Annual Allowance
↓
STEP 7
从相关 Business Adjusted Income 中扣除 Capital Allowance
↓
STEP 8
计算：
Statutory Income
↓
STEP 9
继续进行：
Tax Computation
↓
STEP 10
最终确定：
Chargeable Income → Corporate Income Tax
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最简单的理解
普通营业费用
例如：
Salary / Rental / Advertising
符合条件：
→ 通常直接作为营业费用扣除
但是：
购买长期使用的资产
例如：
Car / Machine / Computer / Furniture
通常：
→ Capital Expenditure
↓
→ Capital Allowance
↓
→ 分阶段获得税务扣除
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核心概念
Asset Purchase Price
↓
确定 Qualifying Expenditure
↓
Initial Allowance + Annual Allowance
↓
Capital Allowance
↓
降低相关 Business Statutory Income
↓
降低公司的应税基础
因此，Capital Allowance 可以理解为：
马来西亚所得税制度给予符合条件商业资本资产的税务折旧机制，用来取代会计 Depreciation 直接作为所得税扣除。
重要提醒： 不同资产、车辆类型、行业以及特定课税年度可能存在不同的 Capital Allowance / Accelerated Capital Allowance
