13/06/2022
ประกัน Keyman สามารถใช้เป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ไหม? เป็นรายได้ของกรรมการหรือไม่?
ลองอ่านบทความนี้ดูนะคะ ⭐️
⭐ Keyman Insurance หรือการที่บริษัทฯ จ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กับกรรมการของบริษัท โดยสามารถนำมาใช้เป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทฯ ได้นั้น มีหลักการสำคัญ ดังนี้
1. กรรมการเป็นผู้เอาประกันชีวิต
2. บริษัทเป็นผู้จ่ายค่าเบี้ยประกันชีวิต
⭐ หลักการทางภาษีอากร
1) ต้องเป็นเงิน "ค่าเบี้ยประกันชีวิต" ที่บริษัทฯ จ่ายให้ "กรรมการ" ตามมติที่ประชุมของบริษัทฯ โดยต้องเป็นการจ่ายให้กับ "กรรมการทุกคน" เป็นการทั่วไป "ตามระเบียบของบริษัท"
เช่นนี้ บริษัทฯ จึงจะมีสิทธิที่จะนำ "ค่าเบี้ยประกันชีวิตที่ออกให้กับกรรมการ" นั้นมาหักเป็น รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร
2) ใบเสร็จรับเงินค่าเบี้ยประกันชีวิต น้นต้องมีการระบุข้อความไว้ในใบเสร็จรับเงินว่า "เบี้ยประกันชีวิต ที่บริษัทประกันชีวิตได้รับนี้ จ่ายโดยบริษัทนั้น ๆ"
ทั้งนี้ เพื่อเป็นหลักฐานว่า เบี้ยประกันชีวิตดังกล่าวนั้น จ่ายโดยบริษัทฯ จริง ๆ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (18) แห่งประมวลรัษฎากร
3) เงินค่าเบี้ยประกันชีวิต ที่บริษัท ออกให้แก่กรรมการ เข้าลักษณะเป็น "ประโยชน์เพิ่ม" ทีกรรมการของบริษัทได้รับ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) หรือ (2) แห่งประมวลรัษฎากร แล้วแต่กรณี
ดังนั้น กรรมการบริษัท จึงต้องนำเงินได้ดังกล่าว ไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากรด้วยนะคะ
4) บริษัทสามารถออก "ค่าภาษีอากร" แทนให้แก่กรรมการ ตามมติที่ประชุมของบริษัทฯ โดยต้องเป็นการจ่ายให้กับ "กรรมการทุกคน" เป็นการทั่วไป "ตามระเบียบของบริษัท"
กรณีนี้ เงินค่าภาษีอากรที่บริษัทออกให้ ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร
5) เงินค่าภาษีอากร ที่บริษัท ออกให้แก่กรรมการ ตามข้อ 4) เข้าลักษณะเป็น "ประโยชน์เพิ่ม" ที่กรรมการของบริษัทได้รับ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) หรือ (2) แห่งประมวลรัษฎากร
ดังนั้น กรรมการบริษัท จะต้องนำไปรวมคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากรเช่นเดียวกันกับเงินค่าเบี้ยประกันชีวิตข้างต้นด้วยค่ะ
6) เงินค่าภาษีอากร ที่บริษัท ออกให้แก่กรรมการ นั้นบริษัทสามารถนำมา หักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร
7) บริษัทมีหน้าที่บันทึกเงินค่าเบี้ยประกันภัยและค่าภาษีอากรที่บริษัทออกแทนให้แก่กรรมการ เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(1) หรือ (2) แห่งประมวลรัษฎากร
โดยบริษัทต้องดำเนินการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งภาษีดังกล่าวให้สรรพากรอย่างถูกต้องครบถ้วนด้วยนะคะ ไม่เช่นนั้นบริษัทฯ ก็จะมีความผิดค่ะ
⭐ บทสรุปสำคัญ กรณีบริษัทประสงค์จะดำเนินการตามข้างต้น คือ
(1) การกำหนด จำนวนเงินค่าเบี้ยประกันภัย" ต้องมีความเหมาะสม" ไม่มากเกินสมควร ตามหลักบัญชีและภาษีอากร
⛔ ปัญหาคือ ตัวแทนส่วนใหญ่ไม่เคยดูงบการเงินของบริษัท จึงขายแบบจัดเต็ม สรรพากรจึงมองว่า เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี ( 8 )
หรือเป็นการถ่ายเทกำไรออกไปให้กับกรรมการซึ่งเป็นผู้ถือหุ้นนั่นเองค่ะ
(2) ต้องตรวจสอบใบเสร็จร้บเงินว่า มีข้อความระบุว่า บริษัทเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกัน (ถ้าระบุชื่อ "กรรมการ" เป็นผู้จ่ายเบี้ย จะใช้ไม่ได้นะคะ)
⛔ ทีม KIPC ของเราพบว่า มีใบเสร็จที่ผิดหลักเกณฑ์จำนวนมาก ที่บัญชีไม่สามารถนำไปบันทึกเป็นรายจ่าย โดยที่เจ้าของกิจการไม่ทราบความจริงค่ะ
(3) ต้องแน่ใจว่า บัญชี สามารถบันทึกค่าเบี้ยประกันและภาษีอากรที่ออกให้ เป็น "ผลประโยชน์เพิ่ม" ของกรรมการได้อย่างถูกต้อง
⛔ ทีม KIPC พบว่า ผู้ทำบัญชีส่วนใหญ่จะงงเรื่อง "การบันทึกผลประโยชน์เพิ่มของกรรมการ" เพราะคุ้นเคยกับการทำประกันวินาศภัย เช่น ประกันรถ ประกันไฟ ซึ่งไม่ต้องบันทึกเป็นผลประโยชน์เพิ่มเช่นในกรณีการทำประกันชีวิตให้กรรมการบริษัทฯ
(4) ต้องแน่ใจว่า บัญชี สามารถดำเนินการหักภาษี ณ ที่จ่ายได้อย่างถูกต้องครบถ้วน
⛔ อันนี้ก็เช่นกันค่ะ โดยเฉพาะการออกภาษีให้ทุกทอด หรือออกให้ตลอดไป ซึ่งมีความซับซ้อนมากค่ะ
(5) ต้องแน่ใจว่า ตัวแทนประกันชีวิตจะสามารถชี้แจงเรื่องการทำประกันชีวิตให้กับกรรมการได้ ในกรณีที่สรรพากรออกหมายเรียกให้ไปชี้แจง
⛔ เพราะถ้าดำเนินการไม่ถูกต้อง รายจ่ายที่เกิดขึ้นจะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี บริษัทไม่สามารถใช้เป็นรายจ่ายของกิจการ ซึ่งบริษัทฯ จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลย้อนหลัง อีกทั้งต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มทางภาษีอากรอีกด้วยค่ะ
.....................
🚩 ต้องการทำประกันชีวิตให้กับกรรมการของบริษัทฯ อย่างถูกต้องตามหลักบัญชีและภาษีอากร สามารถสอบถามเพิ่มเติมและนัดหมายทาง Inbox ได้เลยค่ะ
KIPC GROUP
