04/06/2026
CÔNG VĂN 2653/DAN-QLDN2 NGÀY 06/05/2026 – ĐIỂM MỚI QUAN TRỌNG VỀ HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CÁ NHÂN KHÔNG CÓ ĐĂNG KÝ KINH DOANH
Theo Công văn số 2653/DAN-QLDN2 của Thuế Thành phố Đà Nẵng trả lời Công ty CP Xây dựng Phú Hòa, cơ quan thuế đã hướng dẫn khá rõ về cách xử lý thuế TNCN và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh.
1. Về thuế TNCN
Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thực hiện công việc (ví dụ: nhân công xây dựng, thi công, lắp đặt...), khoản tiền cá nhân nhận được được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Doanh nghiệp phải:
Khấu trừ thuế TNCN 10% trên số tiền chi trả trước khi thanh toán cho cá nhân.
Áp dụng đối với khoản chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Không phân biệt cá nhân nhận tiền là người đại diện cho một nhóm lao động hay cá nhân trực tiếp thực hiện công việc.
Ví dụ
Công ty A giao khoán nhân công xây dựng cho ông B với giá trị 100 triệu đồng.
Giá trị hợp đồng: 100 triệu đồng.
Thuế TNCN khấu trừ 10%: 10 triệu đồng.
Thực trả cho ông B: 90 triệu đồng.
Công ty kê khai và nộp thay 10 triệu đồng thuế TNCN.
2. Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Khoản chi giao khoán nhân công cho cá nhân không có đăng ký kinh doanh vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu:
Điều kiện chung
Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Có đầy đủ hồ sơ chứng từ.
Thanh toán đúng quy định về không dùng tiền mặt đối với các khoản từ 5 triệu đồng/lần trở lên theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Hồ sơ cần có
Hợp đồng giao khoán.
Biên bản thanh lý hợp đồng.
CCCD/Căn cước của người lao động.
Biên bản nghiệm thu sản lượng hoặc xác nhận công việc hoàn thành.
Bảng chấm công.
Chứng từ thanh toán theo quy định.
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Các hồ sơ liên quan khác (nếu có).
3. Điểm mới rất đáng chú ý từ 15/12/2025
Công văn cũng dẫn chiếu Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
Các khoản thanh toán từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính chi phí được trừ.
Quy định này áp dụng không chỉ với mua hàng hóa, dịch vụ mà còn với các khoản thanh toán khác đáp ứng điều kiện của Nghị định.
4. Kinh nghiệm thực tế cho kế toán
Đối với hợp đồng giao khoán nhân công:
✅ Ký hợp đồng giao khoán rõ nội dung công việc.
✅ Thu thập CCCD của từng cá nhân hoặc người đại diện.
✅ Lập bảng chấm công, biên bản nghiệm thu.
✅ Khấu trừ và kê khai thuế TNCN 10%.
✅ Chuyển khoản đối với khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên.
✅ Lưu đầy đủ hồ sơ thanh lý hợp đồng.
❌ Không nên chỉ có hợp đồng và phiếu chi tiền mặt.
❌ Không nên thanh toán tiền mặt cho các khoản từ 5 triệu đồng trở lên nếu muốn bảo vệ chi phí khi quyết toán thuế.
Kết luận
Công văn 2653/DAN-QLDN2 đã khẳng định quan điểm của cơ quan thuế:
Doanh nghiệp được đưa chi phí giao khoán cho cá nhân không có đăng ký kinh doanh vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, nhưng phải khấu trừ thuế TNCN 10% và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định.
Checklist hồ sơ giao khoán nhân công theo Công văn 2653/DAN-QLDN2:
□ Hợp đồng giao khoán
□ CCCD người lao động
□ Bảng chấm công
□ Biên bản nghiệm thu công việc
□ Biên bản thanh lý hợp đồng
□ Chứng từ chuyển khoản (nếu từ 5 triệu đồng trở lên)
□ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN 10%
□ Hồ sơ kê khai thuế TNCN liên quan
□ Chứng từ hạch toán kế toán đầy đủ.
