مصطفى نجم معايير التقرير المالى الدوليه بالعربيه IFRS For Arab

05/06/2026

😎🤍

المقصود بالدوره المحاسبيه An Accounting Cycle تعتبر الدوره المحاسبيه هى الطريقه التى يتم بها عرض النقاط الاساسيه الازمه لعمليات تسجيل و تصنيف و تلخيص العمليات الماليه
7 خطوات لانجاز الدوره المحاسبيه
( 1 ) تحديد و اثبات الحدث المالى
( 2 ) اثبات قيود اليوميه فى اليوميات التحليليه و المساعده
( 3 ) اعداد ميزان المراجعه قبل التسويات
( 4 ) اعداد التسويات اللازمه لبنود المصروفات و الايرادات المستحقه و المقدمه و الاهلاكات
( 5 ) ترحيل التسويات الى الاستاذ العام للوصول الى ميزان المراجعه بعد التسويات
( 6 ) أعداد القوائم الماليه ( الدخل - المركز المالى - توزيعات الارباح - التدفقات النقديه )
( 7 ) اقفال ارصدة الحسابات المؤقته ( الايرادات - المصروفات ) و تدوير الحسابات بتحويل رقم صافى الربح/الخساره الى الارباح المحتجزه

* و يجب التفرقه بين الدوره المحاسبيه و الدوره الماليه - حيث ان الدوره الماليه تشمل الدوره المحاسبيه و الدوره المستنديه

05/06/2026

😎🤍



تطبيق معيار القيمه العادله على الالتزامات الماليه و حقوق الملكيه كأدوات ماليه

قياس القيمه العادله للالتزامات الماليه و الغير ماليه او لادوات ماليه – حقوق ملكيه – حق الشركه يفترض انها تم تحويلها transferred الى المشاركين فى السوق بدون تسويات او اطفاء او الغاء فى تاريخ القياس

فى الحاله الاولى فان الشركه يجب ان تحسب القيمه العامله للالتزامات او حقوق الملكيه كأدوات مايه بواسطة الرجوع الى سعر السوق المعتمد عليه quoted market price للادوات الماليه المتشابهه اذا كان متاح
و اذا كان سعر السوق المعتمد عليه غير متاح اذا فالقيمه العادله المقاسه تعتمد على اى من الالتزامات او حقوق الملكيه كاداه ماليه و المحتفظ بها من قبل متعاملين اخرين فى السوق كأصل او لا held by other parties as assets or not
اذا كان الالتزام او حق الملكيه كاداه ماليه محنفظ به بواسطة بعض المتعاملين كأصل اذا
- فاذا كان هناك سعر سوق معتمد عليه فى سوق فعال لاداه ماليه متطابقه محتفظ بها من قبل طرف اخر لذا فاستخدامها ( من الممكن التسويه للعناصر الخاصه بالاصل – و ليس بالالتزام / حقوق الملكيه كاداه ماليه )
- اذا كان لا يوجد سعر يمكن الاعتماد عليه فى سوق فعال لاداه ماليه متطابقه محتفظ بها من قبل طرف اخر يتم استخدام مدخلات اخرى يمكن ملاحظتها او تقنيه اخرى للتقيم valuation technique
اذا كان الالتزام او حق الملكيه كأداه ماليه غير محتفظ به من طرف اخر كأصل is not held فهنا عليك استخدام تقنية التقييم من وجهة نظر المتعاملين فى السوق
و الشكل التالى يوضح دور السعر المعروض فى تحديد القيمه العادله فى السوق

25/05/2026

😎💚

هناك مفهوم جديد ضمن المعيار IFRS_18 - يتحدث عن انه فى حالات معينه من الانشطه الاقتصاديه يجب ان يتم عرض قائمة الارباح او الخسائر بشكل مختلف عن باقى الانشطه الاقتصاديه - و عند اطلاعى على المعيار بصفه مبدئيه فهمت ان هذه الانشطه الاقتصاديه تنحصر فى ما يلى :
- البنوك
- شركات الايجار التمويلى
- شركات التمويل الاستثمارى
- شركات التأمين
- المطوريين العقاريين و بعض الاعمال المشابهه الاخرى
و لكن بمراجعه متأنيه للمعيار اتضح لى انه
اى نوع من الاعمال any type of business يمكن ان ينخرط فى نشاط اقتصاد محدد بما فى ذلك الاستثمار فى الاصول او تمويل النقديه الى العملاء investing in assets or providing funds to customers.
مثل :
• مصانع السيارات التى تقدم للعملاء مبيعات اجله
• الفنادق التى تؤجر جزء من سعتها لفترات ممتده
• شبكات مبيعات التجزئه و التى تستثمر جزء من النقديه فى سوق الاسهم

و كذالك بالتطبيق على حالة مثل نشاط سلاسل الفنادق الفخمه اذا كانت هذه السلاسل تعرض بعض الاجزاء من سعات الغرف لديها للايجار لمدد طويله نسبيا - فعلى ذلك هذا الجزء يقابل تعريف الاستثمارات العقاريه طبق المعيار - و نتيجه لذلك - يكون هناك نشاط استثمارى محدد عن الاستثمار فى اصول ( و فى هذه الحاله هى عقارات مؤجره كما المعيار )
و كما اشار المعيار بأنه قد تم تعريف نشاطك الاقتصادى كنشاط رئيسى محدد ( و يجب التأكيد على ذلك من الدليل الارشادى للمعيار )
و لاحظ انه ( من منظور شخصى خاص بى ) ان هذا النشاط الاقتصادى الرئيسى قد يكون اى نشاط يقابل مفهوم ( القطاعات التشغيليه ) كما المعيار ( ركز فى النقطه دى لانها بتغير شكل قائمة الارباح او الخسائر عندك تماما عند عرض القوائم الماليه فى نهاية الفتره )

* رجاء التعليق بتم لطلب النسخه الكامله من المعيار 🤫

22/05/2026

😎💚

القياس بالقيمه العادله Fair Value Measurement
ان العديد من معايير التقرير المالى الدوليه تتطلب القياس بالقيمه العادله لبعض البنود على سبيل المثال ( الادوات الماليه – الاصول الحيويه – الاصول المحتفظ بها للبيع – و غيرها الكثير )
فى الماضى القريب كان هناك ايضاحات بسيطه عن كيفية حساب القيمه العادله – و كانت هذه الارشادات لحساب القيمه العادله متفرقه فى المعايير مما كان يؤدى الى ان تكون متضاربه فى بعض الاحيان
و لذلك فالمعيار IFRS – 13 - هو نتيجة مشروع مشترك بين المعايير الدوليه و المعايير الامريكيه GAAP و حاليا فان قواعد قياس القيمه العادله هى نفسها فى كلا منهما.
الغرض من المعيار الدولى IFRS – 13
- تعريف القيمه العادله
- اخراج اطار مفاهيمى موحد لقياس القيمه العادله
- و يتطلب الافصاح عن القياس بالقيمه العادله
القيمه العادله هى القياس على اساس السوق market-based - و هى تعنى انه على الشركه
- النظر الى كيف ينظر المشاركون فى السوق market participants الى الاصل او الالتزام تحت القياس
- ان لا يتم التقدير بناء على حسابات الشركه
ما هى القيمه العادله ؟؟؟
القيمه العادله Fair value هى السعر الذى سيتم أستلامه لبيع اصل او الدفع لتحويل التزام فى عمليه عاديه بين المشاركون فى السوق فى تاريخ القياس .... هذه هى الفكره من سعر الخروج exit price
و عندما تقوم الشركه بتطبيق القياس بالقيمه العادله يجب الاخذ فى الاعتبار النقاط التاليه
- الاصول و الالتزامات الخاصه التى تخضع للقياس ( مع الاخذ فى الاعتبار وحدة القياس الخاصه بها )
- للاصول الغير ماليه non-financial asset يجب اختيار فرض التقييم valuation premise المناسب لعملية القياس – بما يتفق مع اعلى و افضل استخدام للاصل
- ان تكون السوق هى اكثر سوق مناسبه للاصل او الالتزام

22/05/2026

😎💚

اختيار طريقة التقييم valuation techniques المناسبه لعملية القياس بالقيمه الادله مع الاخذ فى الاعتبار :
- توافر البيانات مع تطور المدخلات التى تفترض ان المشاركون فى السوق سيقومون باستخدامها عند تسعير الاصل او الالتزام , و
- مستوى تسلسل القيمه العادله fair value hierarchy و الذى يتم تصنيف المدخلات ضمنه
Asset or liability اصل ام التزام
ان الاصل او الالتزام و الذى يقاس بالقيمه العادله قد يكون واحد من اثنان :
ان يكون اصل او التزام قائما بذاته stand-alone - ( فردى ) ( مثل حصة احد الملاك – او اصل منفرد كسياره ) او
مجموعه group من الاصول او مجموعه من الالتزامات – او مجموعه من اصول و التزامات ( مثل الحصه المسيطره المملوكه لاكثر من 50% من الاسهم فى بعض الشركات – او النقديه المتولده من المنتج الناتج عن السياره – توصيله مثلا )
سواء كان الاصل او الالتزام فردى او مجموعه فنحن عند حساب القيمه العادله نعتمد على وحدة حساب الاصل
وحدة الحساب ... يتم تحديدها وفق معيار دولى من معايير IFRS و الذى يتطلب او ( يعطى تصريح ) للقياس بالقيمه العادله ( مثلا .. كما فى المعيار IAS-36 أضمحلال الاصول )

20/05/2026

تسمية خالد الفالح رئيسًا للهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين
🇸🇦

18/05/2026

🇪🇬😎🇸🇦

* الاحداث بعد تاريخ التقارير الماليه
يعتبر المعيار IAS 10 – واحد من اقدم المعايير الدوليه و يعتبر من اسهل المعايير و اصغرها – و لكن بعد احداث فيرس كورونا فقد سطع و ظهرت اهميته مره اخرى
و للتوضيح فان من الاثار ذات التأثير القوى و التى حدثة خلال العام 2020 بعد اصدار التقارير الماليه فى نهاية 2019

ان الهدف من المعيار الدولى IAS – 10 هو الاجابه على سؤلين اساسيين و هما :
(1) متى يتم اخضاع القوائم الماليه للفتره بعد اصدار القوائم
(2) ما هو الافصاح الذى يذكر ليعبر عن هذا الحدث
متى يمكن اعتبار الحدث المالى هو حدث بعد اصدار القوائم الماليه للفتره ؟؟
طبق تعريف المعيار IAS -10 فان الاحداث بعد اصدار القوائم الماليه للفتره – هى الاحداث التى نحدث فى الفتره من :
• نهاية الفتره الماليه و
• تاريخ اعتاد القوائم الماليه من مجلس الاداره ( تاريخ الاصدار للقوائم )
كما فى الشكل الموضح على افتراض ان نهاية الفتره الماليه فى 31 / 12 / 2020
و ان القسم المالى انهى اعداد القوائم فى 28 / 2 / 2021
و قام مجلس الاداره باعتماد القوائم فى 15 / 3 / 2021 – و لكن لم تصدر بعد – حسب تعريف المعيار يتم اعتبار جميع الاحداث فى الفتره من 31 / 12 /2020 و حتى 15 / 3 / 2021 هى احداث بعد تاريخ اعداد القوائم الماليه
و لكن ماذا اذا حدث زلزال مثلا فى 16 مارس 2021 و قد تم هدم مبنى للشركه فى هذا الزلزال ؟؟ و يلاحظ ان هذا الحدث هو بعد فترة التقررير و لكن لا يندرج ضمن المعيار رقم IAS – 10 من حيث وقت الحدوث ( خارج التارخين المحددين من قبل المعيار ) و هنا قد يتم تاجيل تاريخ الاعتماد لحين تعديل القوائم الماليه و هذا يعتمد على القوانين داخل الدوله ما اذا كان مسموح بالتأجيل نظرا لهذه الظروف ام لا
و حسب المعيار ايضا فان اعتماد مجلس الاداره ليس مهما طالما لم يحدث اعتماد من الملاك ( حملة الاسهم ) – و لذلك فيمكن تعديل تاريخ الاعتماد حتى يتم تعديل القوائم طبق الاحداث بعد تاريخ التقرير و التى تستدعى التعديل

ما يجب التقرير عنه من الاحداث بعد تاريخ القوائم الماليه ؟؟
يجب ان يتم اتخاذ رد فعل مقابل الاحداث التى حدثت فى الفتره بين تاريخ التقرير و تاريخ الاعتماد كما اوضحنا – و لكن ما هو الاجراء الذى يجب اتخاذه ؟؟؟ و هذا يعتمد على نوع الحدث الذى نحن بصدده فهناك نوعان من الاحداث بعد فترة التقرير
رابط تحميل ملخص المعيار س و ج كاملا 👇👇👇
https://drive.google.com/file/d/1IjKSUQDJNmxAIG_SilvIrn8iN1u3R2EK/view?usp=drivesdk

13/05/2026

المقصود باضمحلال قيمة الاصل What is an impairment of assets?
قد يحدث انخفاض فى اسعار الاصول فى بعض الدول انخفضت اسعار العقارات من
30 – 40 % - و لذلك يجب ان يتم تخفيض قيم الاصول فى السجلات ايضا فطبق المعيار الدولى IAS 36 ( الانخفاض فى قيم الاصول ) – فان افضل طريقه هى بالبحث عن السعر السوقى للاصل market price و مقارنته بقيمته الحاليه فى الدفاتر المحاسبيهcarrying amount in your accounting records
و فى بعض الاحيان لا يمكن تحديد تحديد السعر السوقى للاصل منفردا و خاصة اذا كان منذ فتره طويله – و لا يوجد له اصول مشابهه و فى هذه الحاله يجب ان يتم تحديد – هل الشركه تدخل فى عمليات تجاره دوليه ؟ فاذا كان فهنا يجب الاخذ فى الاعتبار اثر التفير فى قيم العمله الاجنبيه و التى تتم بها المعاملات من مبيعات او مشتريات مع الشريك الاجنبى و ذلك لتجميع الشركه التابعه الاجنبيه
و هنا قد اعطى المعيار الدولى IAS 36 أضمحلال قيم الاصول الدليل الشامل فى حالة الاضمحلال ..
What is an impairment of assets?المقصود باضمحلال قيمة الاصل
يكون الاصل قد حدث اضمحلال لقيمته عندما تكون قيمته الدفتريه اكبر من القيمه القابله للاسترداد
القيمه الدفتريه للاصل The carrying amount هى قيمته الظاهره فى السجلات المحاسبيه
القيمه القابله للاسترداد للاصل The recoverable amount هى القيمه الحقيقيه للاصل
و لذلك عندما تكون القيمه المثبته للاصل فى الدفاتر اعلى من قيمته الحقيقيه فهنا يكون هناك اضمحلال فى القيمه و يجب الاعتراف بخسائر الاضمحلال - تابع فيديو الشرح فى اول تعليق😎

10/05/2026

😎💚

فكر اولا فى الاعمال او ما يسمى النشاط الاقتصادى و بعدها انظر الى معايير IFRS

احبابى - تحيه للجميع فى مجموعة المنشورات متتاليه ان شاء الله سأقدم لحضراتكم طريقه او طرق منطقيه للتفكير عند استخدامك لمعايير التقرير المالى الدوليه بأسلوب ميسر
فهل تتخيل عزيزى المحاسب المخضرم ان معايير التقرير المالى الدوليه لم تبدأ بسرد معيار معيار كما هى منشوره على المواقع المتخصصه الان - و لكنها تبدأ بطبيعة الاعمال بجانب الحدث المالى الذى سيتم معالجته ( و إليك فى المنشور نماذج على احداث معينه فى شركات بعينها تسببت فى اما تقديم معيار تقرير مالى جديد او تعديل معيار قائم بالفعل )
و لاحظ نفسك عزيزى المحاسب المخضرم عندما تبحث فى معاييرIFRS فأن اول ما يخطر فى بالك هو اى معيار سيتم تطبيقه ؟
و عند قيامك بتطبيق اى من المعايير - ففى الغالب سيتجه فكرك الى الاسئله التاليه :
- ما هى شروط الاعمال التى نقوم بها ؟
- كيف يؤثر الحدث المالى على القوائم الماليه ؟
- اى جزء من القوائم الماليه سيتأثر اولا ؟
- ما هو الخطأ الذى من الممكن ان يحدث اذا كان هناك سوء فهم للمعيار؟
و بعدها يبدأ العمل على الحدث المحاسبى فى اطار المعيار الذى يخصه
و عند هذه النقطه فأن المعيار ليس متواجد ليخبرك كيف تفكر او بمعنى اوضح لا يوجد معيار من المعايير سيخبرك بما تفكر فيه - و لكن المعايير بصفه عامه موجوده لدعم استنتاج منطقى موجود لديك بالفعل - و غالبا المبتدىء فى المعايير يبدأ بتطبيق قواعدها اولا و يترك الفهم لما بعد ذلك اما الاشخاص المحترفون فلا يتبعون ذلك تابع معى فى المنشور التالى - سوف اعرض عليك كيف تبنى هذه الطريقه فى التفكير خطوه بخطوه

07/05/2026

😎💚

فى الغالب ما يبدأ الشخص الذى يريد أن يكون ملم بمعايير التقرير المالى الدوليه بقراءة المعايير و الملخصات المتاحه بالاضافه الى فديوهات اليوتيوب
و هو امر مرهق بصراحه و لكن هو ايضا مفيد جدا للمستخدم
و السبب فى ذلك ان معايير التقرير المالى الدوليه تم كتابتها فى الاصل للأشخاص الذين يعرفون اى نوع من الاسئله المحاسبيه هم يتعاملون ... و لتكون كمحاسب اكثر التصاقا بمفاهيم المعايير الدوليه فقبل ان تسأل كيفية المعالجه المحاسبيه عن بند ما ... يجب عليك واحد من 4 اسأله مهمه وهى :
- هل هذا الحساب ضمن حسابات ميزان المراجعه ؟ ام لا ؟
- ما هى القيمه التى يتم المحاسبه عنها؟
- اين يظهر هذا الحساب فى القوائم الماليه؟
- ما هو الافصاح الواجب ذكره عن هذا الحساب؟
فإذا كنت كمحاسب لا تعرف اى سؤال من هذه الاسئله يجب طرحه فعليك الرجوع إلى قراءة المعيار المختص
اما اذا كنت تعرف اى سؤال من هذه الاسئله وجب طرحه بالتحديد فهنا ستشعر فعلا بأن المعيار منطقى وسهل الفهم و التطبيق و بالنسبه لحضرتك كمحاسب فأن التحول من مجرد قرأة القواعد المحدده بكل معيار محاسبى الى فهم ما هو السؤال الواجب سؤاله فهنا تبدأ معايير فى الظهور و تعلن كمتمرس بأنك تعمل فعلا فى ظل معايير التقرير المالى الدوليه
شد حيلك و انا فى ظهرك 💪

قناه متخصصه فى شرح مبادىء المحاسبه الماليه و محاسبة التكاليف و الموازنات و عرض المفاهيم الحديثه لمعايير المحاسبه الدوليه و كافة التعديلات الخاصه بالمعايير الدوليه...