12/12/2022
EU's DAC8 wird die Offenlegung von Steuerbescheiden auf HNWIs ausweiten
Die DAC8-Transparenzvorschriften wurden für 2020 angekündigt, aber aufgrund der COVID-19-Pandemie ausgesetzt. Sie werden die bestehende EU-Regelung für den automatischen Informationsaustausch auf grenzüberschreitende Vorabentscheidungen ausweiten, die von vermögenden Privatpersonen (HNWI) genutzt werden.
HNWI werden als Personen definiert, die über ein investierbares oder verwaltetes Vermögen von mindestens 1 Million EUR verfügen, wobei der Hauptwohnsitz der Person nicht berücksichtigt wird. Wenn DAC8 angenommen wird, werden die Mitgliedstaaten Informationen über die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2025 erlassenen, geänderten oder erneuerten grenzüberschreitenden Vorabentscheidungen austauschen.
Nicht alle Mitgliedstaaten bieten Steuervorbescheide für vermögende Privatpersonen an, und die EU-Kommission geht davon aus, dass die Zahl der Steuervorbescheide zwar relativ gering, aber aus steuerlicher Sicht bedeutend sein wird. Das Fehlen einer Meldung und eines Austauschs dieser Art von Informationen lässt Schlupflöcher, die für Steuerhinterziehung und -vermeidung ausgenutzt werden können, da Rulings für vermögende Privatpersonen oft mit der Unternehmensbesteuerung verbunden sind", heißt es.
Der DAC8-Entwurf verlangt auch, dass Finanzinstitute den Behörden Transaktionen mit E-Geld und digitalen Währungen melden. Alle Anbieter von Dienstleistungen für virtuelle Vermögenswerte müssen unabhängig von ihrer Größe oder ihrem Standort Transaktionen mit Krypto-Vermögenswerten für Kunden mit Wohnsitz in der EU melden. Diese Verpflichtung kommt zu den Verpflichtungen hinzu, die sich aus der Verordnung über Märkte für Kryptoanlagen (MiCA) und den EU-Vorschriften zur Bekämpfung der Geldwäsche ergeben. Die MiCA-Verordnung schafft die Voraussetzungen für den Zugang zum EU-Markt für Krypto-Anlagen, bietet jedoch keine Grundlage für die Steuerbehörden, die Informationen zu sammeln und auszutauschen, die sie für die Besteuerung von Krypto-Einkünften benötigen. Sie schreibt jedoch vor, dass Anbieter von Krypto-Vermögenswerten zugelassen sein müssen, damit sie für Steuererklärungszwecke identifiziert werden können. Darüber hinaus gilt DAC8 für Anbieter von Krypto-Vermögenswerten unabhängig davon, ob sie unter die MiCA-Richtlinie fallen oder nicht.
Die EU-Kommission rechtfertigt die extraterritoriale Reichweite von DAC8 mit dem Risiko, dass in der EU ansässige Anbieter von Krypto-Vermögenswerten aufgrund von EU-Meldevorschriften dazu veranlasst werden könnten, in andere Länder abzuwandern. Der Vorschlag gilt für Unternehmen, die ihre Dienstleistungen für in der EU ansässige Personen erbringen, unabhängig davon, wo diese Dienstleister ansässig sind", heißt es. Das bedeutet, dass der Anwendungsbereich global ist und dass EU-Dienstleister nichts von einem Austritt aus der EU haben werden.
Der Textentwurf wird dem Europäischen Parlament zur Konsultation und dem Europäischen Ministerrat zur Annahme vorgelegt. Die neuen Meldepflichten in Bezug auf Krypto-Vermögenswerte, E-Geld und digitale Währungen sollen am 1. Januar 2026 in Kraft treten.
