05/12/2016
Отново за данъците върху личното ползване.
Годината, в която започна облагането на разходите, свързани с фирмени активи, които се ползват и за лични нужди от персонал, управители и собственици почти изтича.
В резюме най-важното, за тези, които имат практика на смесено ползване на активите - недвижими имоти, автомобили, други.
Препоръчително е да имате вътрешни правила , допускащи такова ползване, определящи как ще става отчитането на тези разходи и отграничаването им от общите, както и какъв е техният дял.
ЗДДС
Данъчната основа за облагане с ДДС на личното ползване трябва да бъде документално обоснована, така като и пропорцията на разпределяне. От НАП ще се придържат към схващането, че сумата за облагане с ДДС трябва да може да се доказва.
В края на месеца с протокол по чл. 117 ал.1 т.4 се начислява 20% ДДС върху разходите, обслужвали активите в частта им за лично ползване, което ще се включи в дневника за продажбите. Този данък ще е признат за данъчни цели.
ЗКПО
По-лесен за документирането на разходите в натура подход въведе ЗКПО.
При недвижимите имоти ще се измерва използваната площ за цели извън стопанската или часовете или друго точно измерване.
При автомобилите, ако не искате да пишете пътни листове, тогава просто определете 1/2 от разходите за експлоатация, вкл. 20% ДДС в/у личното ползване. За целите на ДДС това няма да може да бъде практикувано.
За всички други активи - 20%, ако не сте определили друга по-точна пропорция.
За горивото обаче - винаги вземайте фактура, а не само касов бон.
И така, системно отделяйте експлоатационните разходи на активите - застраховки, паркинги, ремонти, гласови услуги, данъци оп ЗМДТ, винетки, горива и масла и пр. в обособени счетоводни партиди, за да можете да имате точна справка при определянето на дела на личното ползване.
Можете да решите да фактурирате личното ползване - тогава няма да имате данъчно облагане нито по единия, нито по другия закон.
Накрая, в годишната декларация трябва да посочите по кой закон ще се облага с пряк данък личното ползване - ЗКПО и ЗДДФЛ. Тази година ще изберем за 2016 г. и за 2017 г. Трябва да изберем, независимо дали има такава практика в нашето предприятие или няма.
Ако облагането ще става по ЗДДФЛ, във ведомостта за заплати на съответния ползвател ще се посочи сумата като дуго начисление, влизащо в осигурителния доход и в данъчната основа.
Изборът е единен и е за целия персонал и ръководен състав. Не би било възможно облагане по ЗКПО за управителите например , а по ЗДДФЛ - за персонала.
