Leif Mikkelsen & Partnere A/S

29/05/2026

Hvornår kan virksomheden ophæve en uddannelsesaftale? 🤔

En lærling med højt sygefravær kan være en udfordring for din virksomhed, men hvornår kan virksomheden ophæve uddannelsesaftalen uden risiko?

En ny afgørelse fra Tvistighedsnævnet viser, at højt sygefravær ikke nødvendigvis er nok til at ophæve en uddannelsesaftale, og at manglende dokumentation kan koste dyrt.

❗️ Reglerne for ophævelse af en uddannelsesaftale
Når en lærling ansættes, gælder der særlige regler. Efter prøvetiden på tre måneder kan en uddannelsesaftale som udgangspunkt ikke opsiges. Dog kan aftalen ophæves, hvis en væsentlig forudsætning for ansættelsen ikke længere er opfyldt eksempelvis ved langvarigt sygefravær.

❗️ Lær af denne sag: Højt sygefravær, men ikke nok dokumentation

En virksomhed havde ansat en voksenlærling i en to-årig uddannelsesaftale. Over det første år havde lærlingen haft mange sygemeldinger, svarende til cirka 50 procent af den samlede arbejdstid.

Virksomheden havde afholdt flere sygesamtaler og givet en skriftlig advarsel, men lærlingens fravær fortsatte. Til sidst ophævede virksomheden uddannelsesaftalen med den begrundelse, at det høje fravær gjorde det umuligt at opnå de faglige mål og skabte driftsmæssige problemer. Men da sagen kom for Tvistighedsnævnet, vurderede nævnet, at opsigelsen var uberettiget.

Virksomheden skulle betale lærlingen en godtgørelse på 53.000 kroner.

❗️ Hvorfor tabte virksomheden sagen?
Afgørelsen understreger, hvor vigtigt det er for arbejdsgivere at dokumentere deres beslutninger grundigt.

Nævnet lagde vægt på:
📌 Virksomheden kendte til lærlingens helbredsmæssige udfordringer ved ansættelsen.
📌 Der var ikke indhentet lægeerklæringer for at dokumentere fraværets årsag og afklare omfanget og varigheden af sygdommen.
📌 Virksomheden havde ikke forsøgt at tilpasse opgaverne, så lærlingen kunne fortsætte.
📌 Der var ikke fremlagt dokumentation for, at lærlingens faglige niveau var utilstrækkeligt, ligesom virksomheden ikke havde indledt dialog med skolen om muligheden for at forlænge uddannelsesforløbet.

❗️ Hvad kan du som arbejdsgiver tage med fra sagen?

Højt sygefravær er ikke i sig selv er nok til at ophæve en uddannelsesaftale.
Hvis du har en lærling med højt sygefravær, er det vigtigt at:
📌 Dokumentere fraværet grundigt og bede om lægeerklæringer.
📌 Undersøge, om arbejdsopgaverne kan tilpasses, så lærlingen fortsat kan gennemføre sin uddannelse.
📌 Tage kontakt til skolen og drøfte muligheden for at forlænge forløbet.

Er du i tvivl? 🤔 Tal med din revisor og din brancheforening.

Sager som denne viser, at arbejdsgivere skal være ekstra opmærksomme på reglerne for lærlinge, hvis du ønsker at ophæve en uddannelsesaftale.

Står du i en lignende situation, bør du søge rådgivning og vejledning hos din revisor og din brancheforening.

22/05/2026

Moms på fast ejendom – nyt styresignal med store konsekvenser 🤔

Driver du virksomhed inden for fast ejendom, og overvejer du at ændre et ejendomsprojekt fra salg til boligudlejning?

Så skal du være ekstra opmærksom på, at Skattestyrelsen har offentliggjort et nyt styresignal, der ændrer praksis for moms ved sådanne ændringer.

❓Hvad betyder det nye styresignal?
❗️Tidligere har virksomheder kunnet tilbagebetale momsfradrag, hvis et projekt ændrede formål fra salg til momsfritaget boligudlejning – så længe det skete inden udgangen af færdiggørelsesåret. Den praksis blev i 2024 underkendt af byretten og gælder derfor ikke længere.

Skattestyrelsen offentliggjorde i januar, 2025 nyt styresignal, som ændrer praksis på området.

Det nye styresignal fastslår, at i stedet for at tilbagebetale momsfradraget skal der fremover betales udtagningsmoms.

Det betyder, at der skal afregnes moms af markedsprisen på den del af ejendomsprojektet, der overgår til boligudlejning.

❗️Risiko for en stor momsregning
Udtagningsmomsen beregnes ud fra markedsprisen på færdiggørelsestidspunktet – ikke kostprisen.

Og da markedsprisen ofte er højere, kan det betyde en væsentlig ekstra momsudgift for virksomheder i ejendomsbranchen.

❗️Markedsprisen kan vurderes på flere måder:
📌 Salgsprisen for de enkelte boliger
📌 Værdien som udlejningsejendom (denne er typisk lavere).

Vurderingen af markedsprisen kan være svær at fastsætte, hvilket øger behovet for grundig dokumentation og professionel rådgivning.

❓Hvad bør du gøre?
❗️Hvis du står over for at ændre formålet med en ejendom fra salg til udlejning, er det afgørende at søge rådgivning i tide. Udtagningsmomsen kan gøre dit byggeri markant dyrere, og fejlvurderinger kan føre til store efterregninger.

📌 Her kan din revisor være en værdifuld sparringspartner og hjælpe med at sikre korrekt værdiansættelse og overholdelse af reglerne.

15/05/2026

Når virksomheder handler med hinanden, flyver der mange fakturaer frem og tilbage – og de skal bogføres korrekt hos både køber og sælger. Det kræver ofte manuelle arbejdsgange, som på landsplan koster milliarder af kroner hvert år. Derfor vil Erhvervsstyrelsen gerne have flere til at bruge e-fakturering. Med e-fakturering bliver fakturaen sendt, modtaget og bogført i et fast elektronisk format, som kan læses direkte af modtagerens system. Oplysninger om beløb, dato og moms ryger automatisk ind i virksomhedens bogføringssystem uden manuel indtastning. Det sparer tid, minimerer fejl og gør arbejdet lettere, ikke mindst for virksomheder, der modtager mange fakturaer. Erhvervsstyrelsen vurderer, at virksomheder samlet kan spare op mod 9 milliarder kroner, hvis alle virksomheder anvender e-fakturaer.

Er e-fakturering altid en fordel?🤔

Erhvervsstyrelsen forventer, at e-fakturering vil give de fleste virksomheder en gevinst på sigt. Men e-fakturering kan kun anvendes, når både den sælgende og den købende virksomhed er tilmeldt e-fakturering. Så indtil e-fakturering er blevet udbredt, vil der være begrænsninger i anvendelsesmulighederne. Der vil derfor være en omstillingsperiode, hvor virksomhederne kan tilmelde sig e-fakturering og lære systemet at kende. I første omgang er det især modtagerne af e-fakturaer, der vil opleve en gevinst – og især hvis virksomheden modtager mange fakturaer. Hvis din virksomhed kun har ganske få fakturaer og en velfungerende manuel proces, kan gevinsten være beskeden – i hvert fald her og nu.

Klar til at komme i gang? 🫡
Vil du i gang, skal du kontakte leverandøren af dit bogføringssystem, som kan guide dig videre. Rigtig mange bogføringssystemer er allerede klar til at håndtere e-fakturering som følge af bogføringslovens krav om digitale bogføringssystemer.

Læs mere om e-fakturering på Virksomhedsguiden.dk, eller spørg din revisor, hvis du er i tvivl – vi hjælper dig gerne videre.

Find viden og værktøjer om start, drift og udvikling af din virksomhed. Virksomhedsguiden samler værktøjer og vejledning til iværksættere og virksomheder.

08/05/2026

Når du overdrager fast ejendom til dine børn, kan du som udgangspunkt stadig bruge det gamle værdiansættelsescirkulære fra 1982. Her kan du, i mangel af konkrete oplysninger om handelsværdien, sætte prisen til den offentlige vurdering ± 15 % i forhold til gaveafgiften. Det kaldes populært ”15 %-reglen”.

❗15 % bliver til 20 %.

Når de nye vurderinger for 2020 kommer i din e-Boks, afløses 15 %-reglen gradvist af en 20 %-regel. Du må herefter bruge den nye vurdering ± 20 % som gaveafgiftsgrundlag – men først, når du modtager den endelige vurdering. En foreløbig ”deklaration” fra Vurderingsstyrelsen tæller ikke.

❗Særlige omstændigheder.

Tidligere kunne du regne med 15 %-reglen. Men siden Højesteret i 2016 slog et hul i praksis, kan Skattestyrelsen tilsidesætte reglen, hvis der er ”særlige omstændigheder”. Derfor bør du og din revisor altid vurdere, om det er tilfældet, inden du overdrager en ejendom.

❗Nyt styresignal.
Efter mange domme og afgørelser har Skattestyrelsen samlet praksis i et styresignal (SKM2025.243). Ifølge styresignalet kan Skattestyrelsen tilsidesætte 15 % / 20 %-reglen, hvis der er forhold, der udgør særlige omstændigheder. Det kan for eksempel være: Du har købt ejendommen inden for de sidste tre år til en højere pris end vurderingen. Du har optaget realkreditlån kort før overdragelsen, som overstiger prisen. Ejendommen står i dit regnskab til en højere værdi end salgsprisen, eller I har fået et højere købstilbud fra tredjemand. Der er lavet væsentlige renoveringer, moderniseringer eller tilbygninger, eller der findes en mægler- eller vurderingsrapport, som viser en højere værdi. Andre børn i familien har fået arveforskud eller anden kompensation, fordi det barn, der køber ejendommen, får den billigt. Kort tid efter købet sælger dit barn ejendommen videre til en højere pris, eller optager realkreditlån, hvor lånet overstiger købesummen.

❗Bemærk❗
Begivenheder mere end tre år før handlen eller tre måneder efter udgør som regel ikke en særlig omstændighed.

Spørg Skattestyrelsen – og din revisor.😎
Vi anbefaler at få Skattestyrelsen til at godkende værdiansættelsen, for eksempel ved bindende svar eller gaveanmeldelse med skatteforbehold. Så kan prisen justeres eller handlen trækkes tilbage, hvis vurderingen forhøjes. Kontakt din revisor, hvis du overvejer at sælge din ejendom til dit barn. Der er mange penge på spil, og det kan have stor betydning for både dig og dine børn.

01/05/2026

Få op til 50.000 kroner til rådgivning, der ruster din virksomhed til kriser💸💸💸💸💸

Nu kan din virksomhed få op til 50.000 kroner i tilskud til rådgivning, der gør dig bedre rustet til at håndtere kriser. Ordningen dækker op til halvdelen af udgifterne.
Tilskuddet gives som en del af SMV:PRO og er målrettet mindre virksomheder, der vil stå stærkere i usikre tider.

Rådgivningen kan for eksempel bruges til:

❗at kortlægge sårbarheder i din forretning • at udarbejde en konkret beredskabsplan

❗at få styr på, hvordan du holder gang i driften i krisetid.

Er du i tvivl om, hvordan du kommer i gang – eller om det er relevant for dig at søge tilskuddet?

Så tag fat i din revisor, som hjælper dig med at se på mulighederne.

24/04/2026

☢Pas på: Lån i eget selskab kan stadig give skattesmæk

Hvis du som personlig hovedaktionær låner penge i dit selskab, skal du beskattes af beløbet som løn eller udbytte - også selvom du betaler pengene tilbage.

Der er stadig risiko for skattesmæk, selvom de selskabsretlige regler nu fuldt ud tillader kapitalejerlån. Sådan undgår du dobbeltbeskatning Har du som hovedaktionær allerede lånt penge i selskabet, skal du beskattes af beløbet på det tidspunkt, hvor du hævede pengene.

Du kan ikke undgå beskatningen ved blot at betale pengene tilbage til selskabet, så det er som hovedregel ikke en god ide at betale pengene tilbage uden videre.

Der findes dog to hensigtsmæssige løsninger, hvor du kan undgå dobbeltbeskatning:

1. Udlod fordringen som udbytte: Hvis selskabet har tilstrækkelig fri egenkapital, kan selskabet udlodde fordringen (lånet) som udbytte. Vær opmærksom på, at revisor skal udarbejde en vurderingsberetning før beslutningen om udlodning træffes. Fordi den oprindelige hævning (låneudbetalingen) beskattes hos dig, har fordringen en skattemæssig værdi på nul. Fordringen kan dermed udloddes uden yderligere skattemæssige konsekvenser. Ved at udlodde den konkrete fordring opnås samlet set en situation, svarende til, at selskabet på lovlig vis udlodder et udbytte, som du som hovedaktionær bliver beskattet af.

2. Overfør fordringen som løn: Hvis du som hovedaktionær er ansat i selskabet, kan selskabet også overføre den konkrete fordring som løn til dig. Det kræver en skriftlig aftale, og beløbet må ikke overstige, hvad der anses for sædvanligt for arbejdets art og omfang, og hvad der er forsvarligt i forhold til selskabets økonomiske stilling. Fordi fordringen har en skattemæssig værdi på nul, kan lønoverførslen ske uden yderligere skattemæssige konsekvenser. Samlet set opnås en situation svarende til, at selskabet lovligt udbetaler løn, som du bliver beskattet af.

💥Et minefelt – få hjælp, før du træder forkert 💥

En lang række sager har vist, at man skal holde hovedet koldt og tungen lige i munden, når man ønsker at løse de skattemæssige problemstillinger som følger af en hovedaktionærs lån i sit selskab. Det er et minefelt, hvor meget kan gå galt med store økonomiske konsekvenser for dig som hovedaktionær. Din revisor kan hjælpe dig med en løsning, der både holder skattemæssigt og selskabsretligt

17/04/2026

Bilag skal altid opbevares betryggende, men ikke nødvendigvis digitalt

Så er 2026 i fuld gang, og det betyder, at rigtig mange personligt ejede virksomheder nu omfattes af kravet om digital bogføring og digital opbevaring af visse bilag.

Indtil videre er kravet ikke særlig omfattende. Der er nemlig kun digital opbevaringspligt for en virksomheds købs- og salgsbilag, der opfylder alle nedenstående seks punkter, herunder CVR-nummer/SE-nummer på både køber og sælger.

1. Udstedelsesdato

2. Leverancens art

3. Beløb

4. Afsender og modtager, herunder navn, adresse samt CVR-nummer eller SE-nummer

5. Oplysning om momsbeløbets størrelse

6. Betalingsoplysninger

I praksis opfylder de færreste bilag samtlige seks punkter. For eksempel er det sjældent, at både købervirksomhedens og sælgervirksomhedens CVR-nummer fremgår af en faktura, og ved salg til private er der slet ikke et CVR-nummer at påføre. Fremgår købers og sælgers CVR-nummer ikke af bilaget, er der ikke pligt til at opbevare bilaget digitalt.

Selvom opbevaringspligten ikke er digital, skal du være opmærksom på, at du som virksomhed skal opbevare bilag og andet regnskabsmateriale på betryggende vis i fem år efter udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Det gælder dog ikke for detailhandelsvirksomheders kassestrimler.

Mange digitale systemer tilbyder digital opbevaring af alle købs- og salgsbilag, og det er ofte den bedste og sikreste måde at opbevare sine bilag på. På den måde er det let og hurtigt at finde et bilag, der dokumenterer virksomhedens transaktioner, ligesom systemet sørger for den nødvendige digitale backup af både bogføring og bilag.

10/04/2026

Derfor er din forskudsopgørelse vigtig

Det er blevet den tid på året, hvor du med fordel kan tjekke, om din forskudsopgørelse er opdateret. Når din forskudsopgørelse passer til din aktuelle situation, undgår du en efteropkrævning af skat ved årsopgørelsen for 2026. Fordelene ved at have en opdateret forskudsopgørelse er mange, bl.a. at du betaler den rette skat hver måned, du får de fradrag, du har ret til, og dit skattekort bliver automatisk tilpasset.

Ændringer i 2026
I 2026 er der kommet flere ændringer, som kan have betydning for din skat.

Top-topskatten er trådt i kraft, der er indført en ny topskat, og den tidligere topskat hedder nu mellemskat. Se procentsatser og beløbsgrænser nedenfor.

Fra 2026 skal børn og unge først betale arbejdsmarkedsbidrag (am-bidrag) fra det år, de fylder 18. Bidraget udgør 8 procent af lønnen – også af B-indkomst.

Der er også indført et nyt seniorbeskæftigelsesfradrag. Det gælder for personer, som er et eller to år fra folkepensionsalderen. I 2026 udgør fradraget 1,4 procent af den am-bidragspligtige indkomst – dog maksimalt 6.100 kroner. Fradraget bliver indført med en gradvis stigning frem til 2030.

I finanslovsforslaget for 2026 er det foreslået at udvide ordningen fra to til fem år før folkepensionsalderen og samtidig hæve fradragssatserne. Forslaget er endnu ikke vedtaget, men forventes behandlet i april 2026 og vil derefter blive indarbejdet i forskudsopgørelsen for 2026.

Dine personlige forhold

Ændringer i din hverdag kan betyde, at din forskudsopgørelse bør rettes. Det kan for eksempel være, hvis du går op eller ned i løn, køber eller sælger en bolig – eller hvis du har lukket din virksomhed.

Du kan se og rette din forskudsopgørelse på
www.tastselv.skat.dk

Er du i tvivl om, hvad du bør ændre? Tal med din revisor – så får du styr på tallene i tide.

NYE PROCENTSATSER OG BELØBSGRÆNSER I 2026

Både løn (A-indkomst) og anden indkomst, for eksempel honorarer (B-indkomst), indgår i beregningen af din skat.

Bundskat: 12,01 %
Alle betaler bundskat, når indkomsten overstiger personfradraget.

Mellemskat: 7,5 %
Mellemskat er det, der til og med 2025 hed topskat. Fra 2026 betaler du mellemskat af:

din personlige indkomst over 641.200 kroner efter am-bidrag

din kapitalindkomst over 55.000 kroner (2026)

Topskat: 7,5 %
Du betaler topskat af den del af din personlige indkomst, der overstiger 777.900 kroner efter am-bidrag.

Top-topskat: 5 %
Du betaler top-topskat af din personlige indkomst, der overstiger 2.592.700 kroner efter am-bidrag.

Der betales hertil kommuneskat og kirkeskat (forudsat medlem af folkekirken).

Øvrige skatter er AM-bidrag, B-skat og B-indkomst samt boligskatter.

03/04/2026

Snart bliver du ikke længere brandbeskattet, når du tilbagebetaler et hovedaktionærlån 🔥🔥

Folketinget har den 3. juni 2025 vedtaget nye regler, der betyder, at hovedaktionærer, der låner penge af deres selskab, ikke længere risikerer at blive beskattet flere gange af samme beløb ved tilbagebetaling.
Ændringen er en del af regeringens Iværksætterudspil fra 2024 og har til formål at skabe bedre rammer for mindre virksomheder og ejerledere.
I øjeblikket bliver hovedaktionærlån beskattet efter det såkaldte bruttoprincip.
Det betyder, at hovedaktionæren bliver beskattet som udbytte eller løn af en hver hævning til eget forbrug – også selv om beløbet senere bliver tilbagebetalt.
Det kan føre til en situation, hvor samme beløb bliver beskattet flere gange i løbet af året. Med de nye regler indføres i stedet et nettoprincip. Det betyder, at det kun er det højeste udestående beløb i løbet af året, der beskattes.
Midlertidige hævninger og tilbagebetalinger beskattes dermed ikke længere flere gange. Teknisk håndteres det ved, at hovedaktionæren har en personlig saldo – en såkaldt skattemæssig mellemregningskonto – som er en oversigt over hævninger og indbetalinger over året.

Eksempel: 🤓
En hovedaktionær hæver og tilbagefører 20.000 kroner fem gange i løbet af året ved en fejl. Tidligere kunne det udløse beskatning af 100.000 kroner – selvom hovedaktionæren reelt ikke havde fået penge ud af selskabet, fordi de var tilbagebetalt. Med de nye regler beskattes kun det højeste beløb, der har været udlånt på et givent tidspunkt. I det konkrete tilfælde 20.000 kroner.

De nye regler
De nye regler giver mere reel beskatning af hovedaktionærlån. Lovændringen har virkning for lån, der er optaget fra den 1. januar 2026 eller senere. Hvis hovedaktionæren har lånt penge af sit selskab den 31. december 2025 eller før, skal disse lån først være ophørt (beskattet), før de nye regler kan anvendes i forhold til lån ydet fra den 1. januar 2026. Reglerne og de administrative betingelser er desværre ikke udarbejdet så enkle.

Derfor er det fortsat en god idé, at tale med din revisor, hvis du som hovedaktionær ved en fejl har overført selskabets midler til privatforbrug

27/03/2026

Oplysninger om reelle ejere afskærmes – sådan får du adgang ☝️

Fra den 1. september 2025 er oplysninger om en virksomheds reelle ejere ikke længere frit offentligt tilgængelige.
Oplysningerne afskærmes på CVR.dk, så de kun kan tilgås af:

1. Kompetente myndigheder og Hvidvasksekretariatet
2. Forpligtede enheder
3. Personer med legitim interesse.

🏦Forpligtede enheder er for eksempel kreditinstitutter, revisorer, skatterådgivere og advokater, der er omfattet af hvidvaskloven og som skal udføre kundekendskabsprocedurer.

🔬Personer med legitim interesse er for eksempel journalister, forskere, græsrodsbevægelser og andre, som har et reelt behov for at tilgå oplysningerne. I denne kategori hører også personer og virksomheder, der overvejer at handle hos en virksomhed og i den forbindelse ønsker at kende virksomhedens reelle ejere, for at forhindre enhver forbindelse til hvidvask eller andre lovovertrædelser.
En virksomhed, der ønsker at købe nogle komponenter hos en leverandør, kan have en legitim interesse i at få oplysninger om leverandørens reelle ejere.

For at have legitim interesse skal virksomheden have en god grund til at tilgå oplysninger om reelle ejere forud for et potentielt kundeforhold. Virksomheden skal derfor overveje, om den har brug for oplysningerne, eller måske kan nøjes med oplysninger, der fortsat er offentligt tilgængelige på CVR, herunder leverandørens legale ejere, ledelse og årsregnskaber.

Fra den 1. september 2025 kan personer og virksomheder med legitim interesse anmode om adgang til oplysningerne om reelle ejere på CVR.dk ved at logge ind med MitID