15/10/2026
LEY DE EMPRESAS EMERGENTES (“Ley de Startups”)
BENEFICIOS FISCALES Y REQUISITOS PRINCIPALES
La Ley 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (“Ley de Startups”), establece un régimen jurídico y fiscal específico para las denominadas empresas emergentes, con el objetivo de favorecer su creación, crecimiento y atracción de inversión.
Este documento resume los principales beneficios fiscales y los requisitos para poder acogerse a dicho régimen.
1. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Las sociedades que obtengan la condición de empresa emergente pueden aplicar un régimen fiscal más favorable en el Impuesto sobre Sociedades, siempre que mantengan dicha condición.
1.1. Tipo reducido del 15 %
Las empresas emergentes tributan a un tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades:
Se aplica sobre la base imponible positivadel primer período impositivo en que la entidad obtenga beneficios.
Se mantiene durante los tres períodos impositivos siguientes, siempre que la entidad continúe cumpliendo los requisitos para ser considerada empresa emergente.
Este tipo reducido sustituye al tipo general del 25 % previsto con carácter ordinario.
1.2. Aplazamiento de la deuda y exoneración de pagos fraccionados
Además del tipo reducido, la Ley de Empresas Emergentes prevé:
Aplazamiento de la deuda tributaria del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en los que la empresa emergente tenga base imponible positiva, con dispensa de garantías y plazos de pago ampliados.
No obligación de efectuar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades en el período impositivo inmediato siguiente a cada uno de esos dos primeros ejercicios con base imponible positiva.
En la práctica, esto supone un alivio relevante de la carga financiera en los primeros años de actividad con beneficios.
2. BENEFICIOS FISCALES EN EL IRPF DE LOS SOCIOS E INVERSORES
La Ley de Empresas Emergentes refuerza los incentivos fiscales en el IRPF para quienes invierten en empresas de nueva o reciente creación, incluyendo las empresas emergentes.
2.1. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
Los socios e inversores personas físicas pueden aplicar una deducción en la cuota del IRPF por las cantidades invertidas en la suscripción de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación:
Porcentaje de deducción: se incrementa del 30 % al 50 % sobre el importe invertido.
Base máxima de deducción: se eleva de 60.000 € a 100.000 € anuales.
Para aplicar esta deducción, la entidad participada debe cumplir determinados requisitos (forma societaria, no cotizada, ejercicio efectivo de actividad económica, límites de fondos propios, etc.), y la inversión debe realizarse dentro de unos plazos desde la constitución de la sociedad, con permanencia mínima y máxima de la participación.
En el caso de empresas emergentes, se amplían los plazos para la suscripción de las participaciones y se flexibilizan ciertos límites para socios fundadores.
2.2. Mejora del tratamiento de las “stock options” en empresas emergentes
La Ley de Empresas Emergentes mejora el régimen fiscal de las opciones sobre accionesy otros instrumentos de retribución en especie vinculados a la participación en la empresa (las denominadas “stock options”) cuando se conceden por empresas emergentes a sus trabajadores y administradores:
Se incrementa el importe de la renta exentaen el IRPF hasta 50.000 € anuales, frente al límite general de 12.000 €.
Se introducen reglas específicas de imputación temporal y de valoración que permiten diferir la tributación y adaptarla mejor a la realidad de las startups.
Este régimen pretende facilitar la utilización de la participación en el capital como herramienta de atracción y retención de talento.
2.3. Régimen de impatriados ampliado
Se amplía y flexibiliza el régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español (régimen de impatriados) para:
Trabajadores por cuenta ajena.
Administradores.
Profesionales que presten servicios a empresas emergentes.
Este régimen permite tributar en el IRPF como si se fuera no residente, con un tipo fijo sobre las rentas del trabajo y ciertas ventajas en la tributación de otras rentas, durante un período determinado, favoreciendo la atracción de talento internacional hacia el ecosistema de empresas emergentes.
3. REQUISITOS PARA SER CONSIDERADA “EMPRESA EMERGENTE”
No todas las sociedades pueden acogerse a la Ley de Empresas Emergentes. Es necesario cumplir una serie de requisitos acumulativos, entre los que destacan:
3.1. Antigüedad y forma societaria
La empresa debe ser de nueva creación o que no hayan transcurrido más de 5 añosdesde su inscripción en el Registro Mercantil o en el Registro de Cooperativas competente.
Para empresas de determinados sectores (por ejemplo, industriales, de biotecnología, energía y otros sectores estratégicos que se determinen reglamentariamente), el plazo se amplía hasta 7 años.
Debe adoptar una forma societaria mercantil (S.A., S.L.) o de cooperativa, y no puede haber surgido de operaciones de reestructuración (fusión, escisión, transformación, concentración o segregación) de entidades que no sean empresas emergentes.
3.2. Actividad, volumen de negocio y distribución de resultados
La empresa debe desarrollar una actividad económica real, no pudiendo tener como objeto principal la mera gestión de un patrimonio.
No puede distribuir ni haber distribuido dividendos (o retornos en el caso de cooperativas).
Debe tener un volumen de negocio anualno superior a 10.000.000 €. La superación de este umbral implica la pérdida de la condición de empresa emergente y, por tanto, del acceso al régimen especial.
3.3. Sede, plantilla y cotización
Debe tener su sede social, domicilio fiscal o establecimiento permanente en España.
Al menos el 60 % de la plantilla (incluidos, en su caso, socios trabajadores de cooperativas) debe tener contrato laboral en España.
La empresa no puede estar cotizada en un mercado regulado.
4. PROYECTO INNOVADOR Y MODELO DE NEGOCIO ESCALABLE
Un elemento central de la Ley de Empresas Emergentes es que la empresa debe desarrollar un proyecto de emprendimiento innovador con un modelo de negocio escalable.
4.1. Innovación
Se considera que el proyecto es innovador cuando:
La finalidad de la empresa es mejorar la situación existente mediante el desarrollo de nuevos productos, servicios o procesos, o mediante la mejora sustancial de productos, servicios o procesos ya existentes.
La actividad implica un riesgo tecnológico, industrial o de modelo de negocio, y se apoya en elementos de innovación relevantes (tecnología, procesos, organización, etc.).
Entre los criterios que se valoran se encuentra, por ejemplo, que la proporción de gastos de I+D+i respecto al volumen total de gastos sea significativa (como referencia, se considera indicativo que dichos gastos representen al menos un porcentaje relevante de los gastos totales en los últimos ejercicios).
4.2. Escalabilidad
El modelo de negocio debe ser escalable, es decir, debe permitir:
Un crecimiento potencial elevado en número de usuarios, operaciones o facturación.
La trasladabilidad de la innovación a otros productos, servicios o mercados.
La posibilidad de aumentar la actividad sin que los costes crezcan en la misma proporción.
En la evaluación de la escalabilidad se tienen en cuenta factores como el atractivo del mercado, la fase de desarrollo del proyecto, la competencia, la composición y experiencia del equipo, la dependencia de proveedores y la base de clientes.
5. VALIDACIÓN POR ENISA Y EFECTOS
Para acceder efectivamente a los beneficios de la Ley de Empresas Emergentes, no basta con cumplir materialmente los requisitos; es necesaria una validación formal.
5.1. Certificación por ENISA
La Empresa Nacional de Innovación, S.A. (ENISA) es la entidad encargada de:
Analizar la documentación presentada por la empresa.
Verificar el cumplimiento de los requisitos de la Ley de Empresas Emergentes.
Certificar el carácter de empresa emergente y la existencia de un proyecto de emprendimiento innovador y escalable.
El procedimiento se tramita electrónicamente y tiene un plazo máximo de resolución de tres meses desde la presentación completa de la solicitud. Si no se dicta resolución expresa en dicho plazo, opera el silencio positivo, entendiéndose estimada la solicitud.
5.2. Inscripción y acceso al régimen
Una vez emitida la certificación:
ENISA remite la información al Registro Mercantil o al Registro de Cooperativascompetente.
Se procede a la inscripción de la condición de empresa emergente en la hoja registral de la sociedad.
Solo a partir de esa inscripción la empresa puede aplicar:
El tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades.
El régimen de aplazamiento de la deuda y la exoneración de pagos fraccionados.
Los beneficios específicos en IRPFvinculados a la condición de empresa emergente (deducción por inversión, régimen de stock options, régimen de impatriados, etc.).
6. RESUMEN
En síntesis, la Ley de Empresas Emergentes ofrece:
Un tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades y facilidades de pago en los primeros años con beneficios.
Una deducción reforzada en el IRPF para socios e inversores (50 % sobre la inversión, hasta 100.000 € anuales).
Un tratamiento fiscal más favorable para la retribución en forma de participación en la empresa (stock options) y para la atracción de talento internacional (régimen de impatriados).
Un marco jurídico específico para empresas de reciente creación con proyectos innovadores y escalables, sujeto a validación por ENISA.
