03/11/2022
Hongkong veröffentlicht Gesetzentwurf zur Besteuerung von Einkünften aus dem Ausland
Die Regierung von Hongkong hat die bedeutendste Änderung ihrer Steuergesetze seit mehr als vier Jahrzehnten bekannt gegeben und erhebt eine Gewinnsteuer auf die im Ausland erzielten Einkünfte multinationaler Unternehmen, die derzeit von der Steuer befreit sind.
Die Inland Revenue (Amendment) (Taxation on Specified Foreign-sourced Income) Bill 2022 ist eine Reaktion auf den Druck der Europäischen Union, die Bedenken hat, dass multinationale Unternehmen (MNEs) Hongkongs territoriales Besteuerungsprinzip nutzen können, um eine "doppelte Nichtbesteuerung" bestimmter passiver Einkommen zu erreichen.
Die EU ist der Ansicht, dass dieses territoriale System die Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage bestimmter EU-Mitgliedstaaten erleichtert, und die Regierung von Hongkong hat mit der EU verhandelt, um eine schwarze Liste zu vermeiden. Der neue Gesetzentwurf ist das Ergebnis dieses Prozesses.
Laut der Anwaltskanzlei Deacons wird das Gesetz die Art und Weise, wie multinationale Unternehmen in Hongkong Geschäfte machen, verändern und Grundsätze, die als Eckpfeiler des Hongkonger Steuerrechts galten, verändern. Vor allem werden Dividenden und Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen steuerpflichtig sein, wenn sie in Hongkong von einer Hongkonger Komponente eines multinationalen Unternehmens vereinnahmt werden, ebenso wie Zinsen und Lizenzgebühren.
Dies ist ein Paradigmenwechsel gegenüber den langjährigen Merkmalen des Hongkonger Steuerrechts und wird eine sorgfältige Überprüfung und, falls erforderlich, eine Umstrukturierung der Hongkonger Operationen von Konzernen und Unternehmen, die in mehreren Gerichtsbarkeiten tätig sind, erforderlich machen", kommentierte Stefano Mariani TEP, Partner bei Deacons.
Die neue Regelung gilt nicht für aus dem Ausland stammende Dividenden und Veräußerungsgewinne, wenn das empfangende multinationale Unternehmen das Erfordernis der "wirtschaftlichen Substanz" erfüllt. Dies wäre der Fall, wenn es sich bei dem Unternehmen um eine reine Kapitalbeteiligungsgesellschaft handelt, deren einzige Tätigkeit im Halten von Beteiligungen besteht und die nur Dividenden und Veräußerungsgewinne erzielt, so dass sie nur ein Minimum an Personal und Räumlichkeiten in Hongkong benötigt.
Das Unternehmen ist jedoch keine reine Kapitalbeteiligungsgesellschaft, wenn zu seinen Tätigkeiten das Treffen strategischer Entscheidungen im Umgang mit seinen Vermögenswerten und die Übernahme entsprechender Risiken gehören. In diesem Fall muss es, um das Erfordernis der wirtschaftlichen Substanz zu erfüllen, eine angemessene Anzahl qualifizierter Mitarbeiter beschäftigen und für seine spezifizierten wirtschaftlichen Aktivitäten in Hongkong einen angemessenen Betrag an Betriebsausgaben tätigen. Das Hong Kong Inland Revenue Department wird kostenlos rechtsverbindliche Stellungnahmen dazu abgeben, ob die Anforderung der wirtschaftlichen Substanz in jedem Einzelfall erfüllt ist.
Ausgenommen von der neuen Regelung sind auch rein inländische Unternehmen und Konzerne, die nur in Hongkong ansässig sind und keine Komponenten oder ständigen Niederlassungen anderswo haben. Banken, Wohltätigkeitsorganisationen, gemeinnützige Organisationen, Altersversorgungssysteme, weit verbreitete kollektive Kapitalanlagen und Investmentfonds sowie Immobilieninvestitionsvehikel, die oberste Muttergesellschaft eines multinationalen Unternehmens sind, sind ebenfalls befreit.
Der Gesetzentwurf wird derzeit vom Legislativrat von Hongkong geprüft und soll 2023 sowohl für Truststrukturen als auch für Unternehmen in Kraft treten. Wenn eine Treuhandgesellschaft eine private Investment-Holdinggesellschaft hält, die in Hongkong Handel oder Geschäfte betreibt, und die Treuhandgesellschaft und die Investment-Holdinggesellschaft in verschiedenen Rechtsordnungen niedergelassen sind, wird die Struktur als ein multinationales Unternehmen behandelt, so die Anwaltskanzlei Withersworldwide. In einem solchen Fall würden die nicht aus Hongkong stammenden Einkünfte der Investment-Holdinggesellschaft, die in Hongkong erzielt werden, der Gewinnsteuer nach der neuen Regelung unterliegen", heißt es.
