24/10/2025
En Guatemala, la tributación se basa en un sistema territorial, lo que significa que solo se gravan las rentas generadas dentro del país. Los impuestos más relevantes para individuos y empresas son el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Para los ingresos por relación de dependencia (empleados), el ISR se aplica a partir de Q48,000 anuales (Q4,000 mensuales). Las tasas progresivas son las siguientes:
Ingresos hasta Q300,000 anuales: Se aplica una tasa del 5%.
Ingresos superiores a Q300,000 anuales: Se paga una cantidad fija de Q15,000 (equivalente al 5% sobre Q300,000) más un 7% sobre el excedente.
Para empresas y profesionales independientes, existen dos regímenes principales:
Régimen sobre utilidades: La tasa es del 25% sobre la renta neta imponible (ingresos menos costos y gastos deducibles).
Régimen opcional simplificado: Se aplica una tasa sobre los ingresos brutos, con dos tramos:
5% para ingresos mensuales de hasta Q30,000.
7% para ingresos mensuales superiores a Q30,000.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La tasa general del IVA en Guatemala es del 12% sobre la mayoría de los bienes y servicios.
Existe una tasa reducida del 5% para pequeños contribuyentes con ingresos anuales inferiores a Q360,000.
Ciertas transacciones, como las exportaciones, tienen una tasa del 0%.
Impuesto de Solidaridad (ISO)
El ISO se aplica a empresas y negocios mercantiles o agropecuarios con un margen bruto superior al 4%.
Tasa: La tasa es del 1%.
Base imponible: Se calcula sobre el mayor entre el activo neto y los ingresos brutos.
Acreditamiento: El pago del ISO puede acreditarse contra el ISR, y viceversa, bajo ciertas reglas.
Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI)
El IUSI es un impuesto sobre la propiedad que se paga a la municipalidad local y se calcula sobre el valor declarado del inmueble. Las tasas varían según el rango de valor:
Valor de Q2,000 a Q20,000: 2 por millar.
Valor de Q20,000 a Q70,000: 6 por millar.
Valor superior a Q70,000: 9 por millar.
Cuotas de Seguridad Social (IGSS)
Las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) son obligatorias para empleadores y trabajadores:
Empleador: Paga el 10.67% del salario del trabajador.
Trabajador: Paga el 4.83% de su salario.
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