23/03/2026
ВІДСОТКОВА СТАВКА ЗА КРЕДИТАМИ МІЖ ПОВ'ЯЗАНИМИ СТОРОНАМИ НА 2026 РІК.
Становить 2,65%. Мова йде про позики від власника до компанії і навпаки, між материнською та дочірньою компаніями або між двома фірмами одного власника і подібне.
________________________________________
Що означає ставка 2,65%?
Відповідно до статті 14 Закону про податок на прибуток (Zakon o porezu na dobit), відсотки за позиками між пов’язаними особами повинні відповідати ринковим умовам («принцип витягнутої руки»).
Щоб спростити процес і уникнути складних експертиз, Міністерство фінансів щороку публікує «безпечну ставку» (safe harbor). На 2026 рік вона становить 2,65% (для порівняння, у 2025 році вона була вищою — 3,25%).
________________________________________
1. Наслідки для оподаткування прибутку
Використання цієї ставки впливає на розрахунок податкової бази залежно від того, чи ви надаєте позику, чи отримуєте її:
• Якщо ваше ТОВ (d.o.o./j.d.o.o.) надає позику пов’язаній особі:
o Ви повинні нарахувати та отримати дохід від відсотків у розмірі не менше 2,65%.
o Якщо ви встановите нижчу ставку (наприклад, 0% або 1%), різниця між вашою ставкою та 2,65% буде вважатися недоотриманим доходом, і на цю суму збільшиться ваша база оподаткування прибутком.
• Якщо ваше ТОВ бере позику у пов’язаної особи (наприклад, у власника):
o Ви можете визнати витрати за відсотками як податкове вирахування лише до рівня 2,65%.
o Якщо ви виплачуєте власнику відсотки за ставкою 5%, то різниця (2,35%) буде вважатися податково не визнаною витратою, і з неї доведеться сплатити податок на прибуток.
________________________________________
2. Чи можна використовувати іншу ставку?
Так, закон дозволяє використовувати іншу ставку (вищу або нижчу за 2,65%), але за умови, що ви можете довести її ринковість.
• Для цього потрібно замовити або підготувати звіт про трансферне ціноутворення (Transfer Pricing Study), який покаже, що комерційні банки на ринку пропонують аналогічні умови для таких позик.
• Порада: Якщо суми позик не є величезними, професійно та економічно вигідніше використовувати офіційну ставку 2,65%, щоб уникнути витрат на дорогі звіти та суперечок з податковою.
________________________________________
3. На що ще варто звернути увагу в 2026 році?
А. Тонка капіталізація (Tanka kapitalizacija)
Навіть якщо ви дотримуєтесь ставки 2,65%, пам’ятайте про правило «тонкої капіталізації». Якщо позика від власника (який володіє понад 25% часток) перевищує чотирикратний розмір власного капіталу компанії, відсотки на суму перевищення не визнаються витратами для цілей оподаткування.
Б. Податок на репатріацію (Porez po odbitku)
Якщо ви берете позику у пов’язаної компанії з-за кордону (наприклад, материнська компанія з Німеччини надає позику хорватському ТОВ):
• При виплаті відсотків за кордон виникає обов'язок сплати податку на репатріацію (WHT) за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування.
В. ПДВ та фінансові послуги
Нарахування відсотків звільняється від ПДВ, але якщо це стає регулярною діяльністю компанії, це може вплинути на право відрахування вхідного ПДВ.
________________________________________
Ваші наступні кроки:
Перевірка діючих договорів: Якщо у вас є договори позики, укладені в 2024 або 2025 роках зі старими ставками, рекомендую підготувати Додаток до договору (Aneks ugovora), який встановлює ставку 2,65% з 1 січня 2026 року.
📲 За консультаціями по всіх питаннях в Хорватії , а також веденням повного циклу фін- та бухобліку — пишіть у
коментарях або на сторінку Ви не самі в Хорватії🤝
#ВиНеСамі #Хорватія #БухгалтерВХорватії
