27/03/2015
Основные требования налогообложения и бухгалтерского учета в Латвии
В данной статье приводится общий обзор требований системы налогообложения и бухгалтерского учета в Латвии, обобщены ответы на часто задаваемые вопросы относительно торговли и инвестиций в Латвии. В статье кратко излагаются принципы основных латвийских налогов – ставки, отчетность, налоговые льготы.
Бухгалтерский учет
• Местные стандарты бухгалтерского учета в целом соответствуют IAS/IFRS
• Присяжный аудит требуется, если акции предприятия находятся в свободном обращении или если выполняются два из трех перечисленных ниже критериев:
• Общая стоимость активов - 250 000 лат / 356 000 евро;
• Оборот 500 000 лат/711 000 евро;
• Среднее количество работников в течении года – 25.
• Присяжный аудит не требуется для филиалов и постоянных представительств
• Члены правления предприятия несут ответственность за соблюдение правил налогообложения и бухгалтерского учета
• Регистры бухгалтерского учета ведутся на латышском языке
• Документы должны храниться в Латвии
• Регистры бухгалтерского учета ведутся в латвийских латах
• Финансовый год совпадает с календарным, если уставом компании не установлена другая дата начала/окончания;
• Первый год может быть менее 12 месяцев или достигать 18 месяцев
• Наличные расчеты должны регистрироваться ежедневно (или раз в неделю, если не превышается определенный лимит)
• Другие сделки обычно регистрируются до 15 числа следующего за сделкой месяца, если законом не установлен иной срок
• Электронные документы – требуется договор между сторонами или электронная подпись
Налоговая система и отчетность
• Налогообложение контролируется Службой Государственных Доходов
• Налоговые декларации подаются посредством системы электронного декларирования
• Отчетность:
• Налоги с заработной платы – ежемесячно;
• НДС – ежемесячно/ежеквартально/раз в полгода;
• Подоходный налог с предприятий – раз в год.
• Налог на недвижимость – рассчитывают в самоуправлении
• Период, открытый для налогового аудита, – 3 года по конкретным налоговым обязательствам, для трансфертных цен – 5 лет
• Штрафы варьируются от 20% до 30% или более при повторных нарушениях
Подоходный налог с предприятий (ПНП)
• Единая ставка – 15%
• Налогооблагаемый доход рассчитывается на основании нетто дохода скорректированного согласно Закону «О ПНП»
• Доход увеличивается на:
• Расходы, не связанные с предпринимательский деятельностью, умноженные на коэффициент 1,5;
• Финансовый износ;
• Накопления;
• 60% от расходов на репрезентацию;
• Штрафы и пени.
• Доход уменьшается на:
• Налоговый износ;
• Условный процент от не распределенной прибыли.
• Отчисление процентов ограничено коэффициентом отношения займов к собственному капиталу 4 : 1 (не применяется к банковским займам и займам от определенных финансовых учреждений)
• Срок переноса убытков на последующие периоды таксации не ограничен
• Возможен перенос убытков в группе предприятий (требуется 90% доля участия)
• Налоговый износ рассчитывается по следующим ставкам (методом уменьшения остаточной стоимости):
• Здания– 10%;
• Энергетическое и технологическое оборудование – 20%;
• Вычислительная техника/программное обеспечение – 70%;
• Пассажирский транспорт– 30%;
• Другие основные средства – 40%.
• При приобретение производственного оборудования стоимость его приобретения увеличивается на коэффициент 1,5
• Доход от отчуждения основного средства не облагается, если оно замещаются в течение 12 месяцев
Перенос прибыли – налогообложение
• Налог не удерживается при выплате дивидендов, за исключением дивидендов выплачиваемых предприятиям, находящимся в оффшорных зонах
• Налог в размере 5% удерживается с процентов и авторского вознаграждения, выплачиваемого связанному предприятию, находящемуся в другой стране ЕС, 0% с 30.06.2013. Налог не удерживается с процентов и авторского вознаграждения с 1 января 2014 года, за исключением платежей предприятиям, находящимся в оффшорных зонах
• Полученные дивиденды освобождаются от налога, за исключением дивидендов, полученных от предприятий находящихся в оффшорных зонах
Доходы от прироста капитала
• Доходы от прироста капитала освобождаются от налога, если возникают в результате:
• Продажи ценных бумаг, находящихся в публичном обращении;
• Продажи долей (акций, не находящихся в публичном обращении).
• Доходы от прироста капитала возникающие в других сделках, облагаются налогом по ставке 15%
Налоговые льготы – Специальные экономические зоны (СЭЗ) и Свободные порты
• Для предприятий, работающих в свободных портах и СЭЗ эффективная ставка налога составляет 3%
• Общая льгота ограничивается 50% – 70% от стоимости инвестиций
• 4 территории:
• Свободные порты в Риге и Вентспилсе;
• СЭЗ в Лиепае и Резекне.
• Для получения льготы необходимо:
• Заключить договор с правлением свободного порта или СЭЗ для деятельности и инвестиций;
• Получить разрешение на применение льготы.
Льгота на крупные инвестиции – подоходный налог с предприятий
Льгота по ПНП для крупных инвестиций:
• Льгота рассчитывается как 25% от общего объема инвестиций, не превышающих 35 млн. лат
• 15% от инвестиций, превышающих 35 млн. лат
• Льгота применяется в течении 16 лет с момента окончания проекта
• Приобретенная недвижимость должна использоваться в течении 10 лет, другое производственное оборудование – 5 лет
• Проект должен быть одобрен Министерством Экономики
• Требуется разрешение Кабинета министров
• Другие критерии:
• по меньшей мере 3 млн. лат должно быть инвестировано в течение 3 лет;
• льгота применяется только к определенным индустриям;
• проект должен быть связан с началом новой деятельностью или модернизацией или расширением существующей деятельности.
Налог на добавленную стоимость
• Ставка налога – 21%, сниженная ставка – 12%
• Порог регистрации – 35 000 лат
• Возможно использование группы по НДС
• Введена концепция фискального представителя
• НДС возвращается по невыполненным задолженностям при выполнении определенных критериев
• НДС с импорта может быть за декларирован через декларацию по НДС
• Переплаченный НДС возвращается в течение 30 дней или после налогового аудита, если:
• поставки, облагаемые по ставке 0%, составляют по меньшей мере 90%;
• поставки, облагаемые по ставке 0%, составляют по меньшей мере 20% и переплата превышает 1 000 лат;
• переплата НДС по основным средствам превышает 100 лат;
• переплата превышает 8 000 лат.
• В других случаях НДС возвращается в конце года.
Налоги с заработной платы
• Подоходный налог с населения – 24%
• Дивиденды 10% , доход от прироста капитала – 15%
• Облагаемый доход уменьшается на взносы обязательного государственного страхования
• Взносы обязательного государственного страхования:
• работодатель 24.09%;
• работник 11%.
• Иностранные работники подлежат налогообложению в Латвии
• Резидент одной из стран ЕС может быть освобожден от взносов обязательного государственного страхования, при наличии сертификата A1
Налог на недвижимость
• Ставка составляет 1.5% на землю и строения
• Ставка применяется к кадастровой стоимости
• Налог рассчитывается самоуправлением
• Специальная ставка на жилую собственность составляет от 0.2% до 0.6%
• Льгота в размере 80% процентов от налога применяется, если предприятие осуществляет деятельность в свободном порту или СЭЗ и соответствует критериям для применения льготы
