مكتب حسين احمد حسين للمحاسبة و المراجعة القانونية

25/09/2025

تقديم استشارات في مجال معايير المحاسبة الدولية IFRS & IAS

13/08/2025

تذكير

02/08/2025

من الخسائر المحتملة إلى المتوقعة: رحلة في عالم معيار IFRS 9 :
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS 9)قد أحدث ثورة في طريقة التعامل مع المخاطر الائتمانية وتقدير المخصصات. يركز المعيار بشكل أساسي على قياس الخسائر المتوقعة Expected التي تعتمد على بيانات تاريخية وتحليلات إحصائية، مما يجعلها أكثر واقعية وتقترب من الأحداث المحتملة الحدوث. بدلاً من الخسائر المحتملة Probable التي قد تكون تقديرات مبنية على سيناريوهات متطرفة، مما يوفر صورة أكثر واقعية للمخاطر التي تواجه الكيانات المالية. ففي عالم المال والأعمال، غالبًا ما يتم الخلط بين مصطلحي "محتمل" و"متوقع". على الرغم من أن كلا المصطلحين يشيران إلى أحداث مستقبلية، إلا أنهما يحملان دلالات مختلفة .
أهمية الانتقال من الخسائر المحتملة إلى المتوقعة :
• تجنب المبالغة في المخصصات: قد يؤدي التركيز على الخسائر المحتملة إلى تكوين مخصصات مبالغ فيها، مما يؤثر سلبًا على الربحية.
• تحسين إدارة السيولة: يساعد التركيز على الخسائر المتوقعة على إدارة السيولة بشكل أفضل، حيث يمكن للكيانات المالية تخصيص الأموال بشكل أكثر فعالية، حيث يمكن استثمار الاموال في فرص اخرى وتسوية الالتزامات .
• زيادة الثقة في التقارير المالية: يوفر نهج الخسائر المتوقعة صورة أكثر واقعية للمخاطر، مما يعزز ثقة المستثمرين والمساهمين. فعندما تقوم بتقييم مخاطرها بشكل دقيق وواقعي، فإنهم يشعرون بمستوى أقل من المخاطرة. هذا بدوره يعزز ثقتهم في المنشاة ويجعلهم أكثر استعدادًا للاستثمار فيها على المدى الطويل.
في الختام يمثل دمج مخرجات معيار الإبلاغ المالي الدولي (IFRS 9) في نماذج حساب رأس المال الاقتصادي خطوة حاسمة نحو تعزيز صلابة الكيانات المالية وإدارة مخاطرها بشكل أكثر فعالية. هذا التكامل يضمن اتساقاً أكبر في تقدير الخسائر وتخصيص رأس المال، مما يعزز الثقة في التقارير المالية ويحسن عملية صنع القرار الاستراتيجي. قفي عالم المصارف تستخدم مناهج رأس المال الاقتصادي نموذجًا يعتمد على القيمة المعرضة للمخاطر. وفي الإطار التنظيمي، ينبغي لرأس المال الاقتصادي أن يعوض عن الخسائر غير المتوقعة وغير المحتملة التي يتم تسجيلها عندما تضطر البنوك والمؤسسات المالية إلى العمل خارج بيئتها التشغيلية الطبيعية.
المحاسب القانوني الدكتور محمد القزاز

23/07/2025

نقطة التعادل (Break-Even Point):
هي النقطة التي تتساوى عندها الإيرادات مع التكاليف، مما يعني أن الشركة لا تحقق ربحًا أو خسارة.

طريقة حسابها:
1. المعادلة:
نقطة التعادل (بالوحدات) = التكاليف الثابتة ÷ (سعر البيع للوحدة - التكلفة المتغيرة للوحدة).

العناصر المستخدمة:
التكاليف الثابتة: تكاليف لا تتغير مع زيادة أو انخفاض الإنتاج (مثل الإيجار).

التكاليف المتغيرة: تكاليف تتغير مع الإنتاج (مثل تكلفة المواد الخام).

سعر البيع للوحدة: السعر الذي تباع به كل وحدة منتجة.

مثال عملي:
تكاليف ثابتة: 50,000 دولار.
تكلفة متغيرة للوحدة:
سعر البيع للوحدة: 50 دولار.

نقطة التعادل = 50,000 ÷ (50 - 20) = 1,667 وحدة.

مميزات نقطة التعادل:
1. تحديد الحد الأدنى للمبيعات:
توضح عدد الوحدات أو حجم الإيرادات المطلوبة لتغطية التكاليف.

2. تحليل التكلفة والربح:
تسهل فهم العلاقة بين التكاليف الثابتة والمتغيرة وهامش الربح.

3. التخطيط المالي:
تساعد في تحديد أهداف المبيعات اللازمة لتحقيق الأرباح المطلوبة.

4. اتخاذ قرارات مستنيرة:
تُستخدم لتقييم جدوى إطلاق منتجات جديدة أو تعديل الأسعار.

5. إدارة المخاطر:
تمكّن الشركات من معرفة تأثير التغيرات في التكاليف أو الأسعار على الربحية.

6. تبسيط التحليل:
تُعتبر أداة سهلة ومباشرة لفهم الأداء المالي.
---
عيوب نقطة التعادل:
1. افتراضات مبسطة:
تفترض أن التكاليف ثابتة ومتغيرة بشكل دائم، مما قد لا يعكس الواقع الفعلي.

2. عدم المرونة:
لا تأخذ في الاعتبار تغيرات السوق مثل الخصومات أو التغيرات في الطلب.

3. عدم شمول الإيرادات المتعددة:
تصبح غير دقيقة إذا كان هناك تنوع في المنتجات أو الخدمات بأسعار وأرباح مختلفة.

4. تجاهل التكاليف غير المباشرة:
لا تشمل أحيانًا التكاليف غير المحسوسة مثل تكاليف الفرص البديلة.

5. الاعتماد على بيانات دقيقة:
أي خطأ في تقدير التكاليف أو الإيرادات قد يؤدي إلى نتائج غير دقيقة.

6. لا تأخذ الربحية طويلة الأجل في الحسبان:
تركّز فقط على نقطة "التعادل" دون النظر إلى استدامة الربحية.
خالص تحياتي.

19/07/2025

كلما اقتربت من ifrs9 كلما ابتعدت عن المخاطر.

07/01/2025

19/12/2024

القوائم المالية المجمعة هي قوائم مالية تجمع بين البيانات المالية لعدة شركات أو أفرع أو أقسام داخل شركة ما، لتوفير صورة شاملة عن الأداء المالي للكيان ككل. وتشمل هذه القوائم:

# أنواع القوائم المالية المجمعة
1. *الميزانية المجمعة*: تعرض الموارد والالتزامات للكيان ككل.
2. *تقارير الدخل المجمعة*: تعرض الإيرادات والمصروفات والربح/الخسارة للكيان ككل.
3. *تقارير التغييرات في الحقوق المالية المجمعة*: تعرض التغييرات في الحقوق المالية للكيان ككل.
4. *تقارير التدفقات النقدية المجمعة*: تعرض التدفقات النقدية الداخلية والخارجية للكيان ككل.

# أهمية القوائم المالية المجمعة
1. *توفير صورة شاملة*: عن الأداء المالي للكيان ككل.
2. *تسهيل المقارنة*: بين الأداء المالي للشركات أو الأقسام المختلفة.
3. *تسهيل تحليل الأداء*: المالي للكيان ككل.
4. *مساعدة في اتخاذ القرارات*: الاستراتيجية والمالية.

# شروط إعداد القوائم المالية المجمعة
1. *السيطرة*: يجب أن يكون هناك سيطرة مالية بين الشركات أو الأقسام.
2. *الملكية*: يجب أن يكون هناك ملكية مشتركة بين الشركات أو الأقسام.
3. *الغرض*: يجب أن يكون هناك غرض مشترك بين الشركات أو الأقسام.
4. *السياسات المحاسبية*: يجب أن تكون السياسات المحاسبية متسقة بين الشركات أو الأقسام.

# معايير المحاسبة المتبعة
1. *المعايير الدولية للمحاسبة (IAS)*: المعيار الدولي للمحاسبة 27 (IAS 27).
2. *المعايير الدولية لتقارير المالية (IFRS)*: المعيار الدولي لتقارير المالية 10 (IFRS 10).
3. *المعايير المحاسبية الأمريكية (GAAP)*: الفصل 810 من المعايير المحاسبية الأمريكية.

# أمثلة على القوائم المالية المجمعة
1. *مجموعة شركات*: مثل مجموعة شركات سيمنز أو مجموعة شركات جنرال إلكتريك.
2. *الشركات القابضة*: مثل شركة القابضة العربية السعودية أو شركة القابضة المصرية.
3. *الشركات المتعددة الجنسيات*: مثل شركة كوكا كولا أو شركة آبل.

12/12/2024

ما الفرق بين نقطة التعادل ونقطة التوازن ونقطة التماثل للتكلفة؟ وفيم نستخدم كل منهم؟

_ نقطة التعادل :
هي النقطة التي تتساوي عندها الايرادات مع التكاليف الكلية وتكون عندها الارباح صفرية..وتستخدم في تحديد الحد الادني من كمية الانتاج والمبيعات بالمنشاة وكذلك تستخدم في تحديد كمية الانتاج والمبيعات التي تحقق الارباح المخططة للمنشاة.

_ نقطة التوازن:
هي النقطة التي تتساوي عندها التكلفة الحدية للوحدة مع الايراد الحدي لها وعندها تتحقق اعلى ارباح ممكنة للمنشأة حيث بعدها او قبلها سينخفض صافي الربح..وتستخدم في الوصول للحد الاعلى لكمية الانتاج والمبيعات التي تحقق اعلى ربحية للمنشأة.

_ نقطة تماثل التكلفة:
هي النقطة التي يتساوي عندها اجمالي تكلفة كل من بديلين مختلفين رغم اختلاف تركيبة تكاليف كل منهما عن الاخر...وتستخدم في حالة اتخاذ قرار بشان اختيار او تفضيل بديل عن الاخر بطريقة علمية.