08/03/2022
1- اسئلة انترفيو للمحاسبين بالاجابات
=======================
يحتوى هذا الملف على معظم تساؤلات الاخوة الزملاء على الصفحة مشفوعة بالاجابات السليمه ...**
*السؤال الاول:ماهى الدورة المحاسبية ؟*
1-تحليل العمليات المالية
2-تسجيل العمليات المالية (قيود اليومية)
3- ترحيل العمليات المالية الى حسابات الاستاذ
4-اعداد ميزان المراجعة (قبل التسوية)
5-تسجيل قيود التسوية (التسويات الجردية)
6-ترحيل قيود التسوية
7-اعداد ميزان المراجعة (بعد التسوية )
8-اعداد القوائم المالية
9-قيود الاقفال
*السؤال الثانى :ماهى القوائم المالية ؟*
*1-قائمة الدخل*
2-قائمة المركز المالى
3-قائمة التغير فى حقوق الملكية
4-قائمة التدفقات النقدية
5-قائمة التوزيعات
*السؤال الثالث:ماهى عناصر قائمة الدخل باختصار؟*
*صافى المبيعات*
*-تكلفة المبيعات*
*=مجمل الربح*
*-المصاريف الادارية والعمومية*
*=صافى الربح التشغيلى*
*+ايرادات اخرى غير عادية*
*-مصاريف اخرى*
*+صافى ربح الفترة*
*السؤال الرابع:ماهى فائدة ميزان المراجعة بالمجاميع؟
هى ان يطابق ميزان المراجعة مجموع قيود اليومية المركزية
*وماهى فائدة ميزان المراجعه بالارصدة؟
هى ان يطابق ارصدة الحسابات فى دفتر الاستاذ
*السؤال الخامس :ماهى اجراءات اثبات قيد اليومية ؟وماهى اجراءات مراجعة القيد ؟*
يتم اثبات القيد عن طريق الاحداث التى ادت الى نشأة العملية المالية مثل فاتورة شراء او بيع
وتتم المراجعة عن طريق التأكد من صحة الترحيل
*السؤال الخامس: ماهو الحساب الذى لا يظهر فى ميزان المراجعة قبل الجرد والتسويات ويظهر فى ميزان المراجعة بعد الجرد والتسويات فى نظام الجرد الدورى ولماذا ؟*
الحساب هو مخزون اخر المدة
لان فى الجرد الدورى لا يظهر حساب المخزون فى القيود ويكون القيد عند الشراء :
من ح/المشتريات
الى ح /العملاء او الصندوق او البنك
والقيد عند البيع :
من ح / العملاء او الصندوق او البنك
الى ح /المبيعات
*السؤال السادس : ماهو الفرق بين الموازنة والميزانية ؟*
الموازنة تعبر عن ارصدة تقديرية للعام القادم
الميزانية تعبر عن الارصدة الفعلية عن السنة المالية المنتهية
*السؤال السابع :ماهى طبيعة حساب الاصول والخصوم وحقوق الملكية؟ ولماذا؟*
الاصول مدينة لانها استخدام للاموال
والخصوم وحقوق الملكية دائة لانها مصادر للاموال
ووفقا لقاعدة القيد المزود فان كل عملية مالية لها طرف مدين وطرف دائن وبنفس القيمة والطرف المدين هو الاخذ والدائن هو العاطى
*السؤال الثامن:ماهى الحسابات التى يتم اقفالها فى نهاية العام المالى ؟ ولماذا؟ وماهى الحسابات التى لا يتم اقفالها ؟ ولماذا ؟*
حسابات قائمة الدخل هى التى يتم اقفالها فى نهاية العام الجارى لان قائمة الدخل تعبر عن نتيجة اعمال المنشأة خلال عام مالى محدد
اما الميزانية لا تم اقفالها لانها تعبر عن موقف الشركة المالى منذ بداية التأسيس وحتى تاريخ معين
*السؤال التاسع: ماهى اجراءات جرد الاصول الثابتة ؟ وكيف يتم معاملة الاصول المهلكة دفتريا ومازالت تعمل ؟*
يتم جرد الاصول عن طريق التحقق الفعلى لهذة الاصول مع المقارنة بما هو موجود بالدفاتر ومعرفة الاضافات والاستبعات التى تمت خلال هذة الفترة
اما اذا تم اهلاك الاصل دفتريا ومازال يعمل تكون القيمة الدفترية 1 صحيح ويتم الافصاح غن ذلك فى الايضاحات المتممة
*السؤال العاشر: ما الفرق بين ايراد الفترة والايراد المقدم والايراد المستحق والمصروف المقدم والمصروف المستحق ؟*
ايراد الفترة هو الايراد الناتج عن مزاولة النشاط خلال الفترة المالية
الايراد المقدم هى ايرادات محصلة فعلا ولا تخص الفترة المالية الحالية وتخص سنوات مالية قادمة وتعتبر التزام متداول
الايراد المستحق : هى ايرادات تخص الفترة المالية الحالية ولم تحصل وتعتبر اصل متداول
المصروف المقدم هى مصروفات مدفوعة تخص الفترة المالية القادمة وتعتبر اصل متداول
المصروف المستحق هى مصروفات تخص الفترة المالية الحالية ولم تسدد وتعتبر التزام متداول
*السؤال الحادى عشر : ما هى طرق حساب الاهلاك ؟*
الاهلاك هو النقص التدريجى فى قيمة الاصل
العوامل المؤثرة فى حساب الاهلاك هى :
1-تكلفة الاصل 2- العمر الاقتصادى للاصل
3-قيمة الخردة 3-الطريقة المستخدمة لتوزيع التكلفة على العمر الانتاجى
طرق حساب الاهلاك هى :
1-القسط الثابت 2-القسط المتناقص
3-طريقة مجموع الوحدات 4- طريقة اعادة التقدير
*السؤال الثانى عشر: مالفرق بين المخصص والاحتياطى ؟ وماهى انواع المخصصات والاحتياطات ؟*
المخصص الاحتباطى
1-لمقابلة خسارة مؤكدة او على وشك الحدوث 1-لمقابلة خسائر محتملة الحدوث
2-تعتبر عبئ او تحمل على الربح 2-توزيع للربح
3-خصوم متداولة 3-حقوق ملكية
4-يتم اثباتة فى قائمة الدخل 4- يتم اثباتة فى قائمة التوزيعات
انواع المخصصات : 1-مخصصات متعاقة بالاصول مثل مخصص الاصول الثابتة زي مخصص الديون المشكوك فيها
2-محصصات متعلقة بالاتزامات مثل مخصص الضرائب ومخصص مكافأة نهاية الخدمة
انواع الاحتياطات :
1-احتباطيات الزامية مثل الاحتياطى القانونى والاجتياطى النظامى
2-احتياطات اختيارية مثل الاحتياطى العام واحتياطى الطوارئ
ويكون الاحتياطى القانونى بنسبة 5% منالارباح ويجوز ايقافة اذا وصل الى نصف رأس المال ولا يجوز التصرف الا فى الغرض الذى انشأ من اجلة
*السؤال الثالث عشر: هل يجوز اقفال جارى الشريك فى حساب رأس المال ؟ ولماذا؟*
لا يجوز
لان رأس المال المثبت فى عقد الشركة لا يجوز زيادتة او تخفيضة الا بقرار وموافقة سواء من مجلس الادارة او اصحاب الشركة
*السؤال الرابع عشر: ماالفرق بين المصروف الايرادى والرأسمالى ؟*
المصروف الايرادى هو المصروف الذى ساهم فى تحقيق الايراد خلال الفترة
المصروف الرأسمالى هو المصروف الذى يساهم فى تحقيق الايراد فى الفترة المالية الحالية والفترات التالية
*السؤال الخامس عشر: ماهو رأس المال العامل ؟ وماهو هو صافى رأس المال العامل؟*
رأس المال العامل هو عبارة عن الاصول المتداولة
صافى رأس المال العامل عبارة عن الاصول المتداولة -الخصوم المتداولة
*السؤال السادس عشر: ماهى انواع الشركات ؟*
اولا شركات الاشخاض مثل :
1-شركات التضامن
2-شركات التوصية البسيطة
3-شركات المحاصة
ثانيا شركات الاموال مثل :
1-شركات المساهمة
2-شركات ذات المسؤلية المحدودة
3-شركات التوصية بالاسهم
ماهى انواع الديون ؟
لابد أن نفرق بين 3 أنواع من الديون :
1 – الديون المشكوك في تحصيلها
2 – الديون المعدومة
3 – الديون الجيدة
- فالديون المشكوك في تحصيلها هي الديون التي يحتمل عدم تحصيلها.. لذلك تقوم المنشأة ( تطبيقا لمبدأ الحيطة والحذر ) بتكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها وينعكس ذلك بالطبع علي صحة الإيرادات المحققة في قائمة الدخل
- والديون المعدومة هي الديون التي تأكد عدم تحصيلها فعلاً
- أما الديون الجيدة فهي الديون القابلة للتحقق وهي عبارة عن رصيد المدينين مطروحاً منه مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
ما هي الحسابات التي تدخل في الميزانيه والحسابات التي لا تدخل ؟
وتشمل الميزانية العناصر التالية:
✳أولاً: الأصول Assets
تعرف الأصول بأنها الموارد الاقتصادية للمشروع، التي يتم الاعتراف بها، وقياسها، طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها، كما يمكن تعريف الأصول بأنها منافع اقتصادية مستقبلية حصلت عليها الشركة نتيجة لمعاملات أو أحداث تمت في وقت سابق ومن أمثلة الأصول مخزون البضائع والعقارات المملوكة وأيضاً حسابات المدينين التي تعني المبالغ المستحقة للشركة طرف الآخرين، وتتكون الأصول من العناصر التالية:
✳الأصول الثابتة (غير المتداولة) Non – Current Assets.
يُطلق اصطلاح الأصول الثابتة على الأصول المعمرة، التي تُشْتَرَى بغرض الاستعمال، وليس بغرض البيع، وتُدرج الأصول الثابتة في الميزانية مرتبة طبقاً للبنود الأقل ثباتاً، أي التي تبقى في المنشأة لفترة أقصر، أولا، ثم التي تبقى لفترة أطول، وهكذا...
وتتكون الأصول الثابتة من الأراضي والمباني والآلات والمعدات ووسائل النقل والانتقال والعدد والأدوات وأثاث ومعدات المكاتب ، وهذه الأصول كما أسلفنا غير مخصصة للبيع ولكنها تستخدم في أنشطة الشركة لتصنيع وتخزين منتجاتها، وتتوقف نسبة الأصول الثابتة إلى إجمالي الأصول على طبيعة أنشطة الشركة، فمثلاً في الشركات الصناعية نجد أن الأصول الثابتة تمثل الجزء الأعظم من إجمالي الأصول، أما في شركات التأمين والمؤسسات المالية فإن الأصول الثابتة تمثل نسبة صغيرة نسبياً إلى إجمالي الأصول.
✳الإهلاك:-
يُعرف الإهلاك بأنه توزيع تكلفة الأصل الثابت بطريقة منطقية منظمة كمصروف على الفترات المتوقع فيها الاستفادة من الأصل (العمر الافتراضي المقدر للأصل)، والعمر الافتراضي المقدر للأصل هو الفترة الزمنية المتوقع فيها أن يكون الأصل منتجاً ويمثل قيمة لملاك الأصل ( ويهلك الأصل الثابت بالاستخدام والتقادم).
واستثناءً من الأصول الثابتة فإن الأرض لا يتم إهلاكها بصفة عامة ويظل رصيدها بالميزانية بدون تغير من فترة إلى أخرى إذا لم يحدث إضافات أو استبعاد من الأراضي المملوكة للشركة.
✳(4) المشروعات تحت التنفيذ:-
المشروعات تحت التنفيذ هي أصول ثابتة لم يتم الانتهاء من إعدادها لبدء استخدامها في أنشطة الشركة.
✳(5) الاستثمارات في شركات شقيقة وتابعة:
• الشركة الشقيقة:
هي منشأة يكون للمستثمر فيها تأثير جوهري ولكنها ليست منشأة أو شركة تابعة أو مشروعاً مشتركاً للمستثمر مع الغير.
• الشركة التابعة:
هي منشأة يتم التحكم والسيطرة عليها بواسطة منشأة أخرى تسمى الشركة الأم.
وبالإضافة للقوائم المالية الخاصة بالشركة الأم فإن عليها أن تعد أيضا قوائم مالية مجمعة للشركة الأم وشركاتها التابعة.
✳(6) الاستثمارات طويلة الأجلLong – Term Investments :
✳(7، 8) الأصول غير الملموسة Intangible Assets:-
الأصول غير الملموسة (الأصول التي تفقد الكيان المادي الملموس) هي تلك الأصول التي لا يمكن لمسها أو وزنها أو قياسها كما أنه لا يمكن استخدامها لسداد ديون على الشركة وعادة ما تكون ضئيلة القيمة في حالة تصفية الشركة أو خروجها من النشاط، ومن أبرز الأمثلة الشائعة للأصول غير الملموسة الشهرة وحقوق الاختراع و حقوق التأليف والوكالة التجارية والعلامات التجارية.
وتمثل الشهرة القيمة التي تزيد بها ثمن شراء أسهم أو حصة في أسهم شركة ما عن القيمة العادلة لصافي الأصول المقتناة الخاصة بتلك الشركة، وتكون الشهرة نتيجة العديد من العوامل والظروف التي تعطي مزايا للشركة وتسهم في تحديد قيمتها وقدرتها الربحية.
والأصول غير الملموسة التي تظهر بالميزانية هي تلك الأصول التي حصلت عليها الشركة من الغير بمقابل، أما تلك التي تتولد لدى الشركة تلقائياً فلا تظهر بالميزانية، لذا لا يظهر بند الشهرة في ميزانيات معظم الشركات إلا في حالات الاندماج والميزانيات المجمعة.
ويتم إهلاك الأصول غير الملموسة على مدى العمر الاقتصادي المقدر لكل منها، وذلك بتوزيع تكلفة الأصل كمصروف على الفترات المحاسبية وتتراوح بين 3 – 5 سنوات.
✳(9، 10)الأصول المتداولة: Current Assets
وتتكون من النقدية والأصول الأخرى، المتوقع تحويلها إلى نقدية، خلال دورة النشاط العادية للمنشأة، أو خلال سنة واحدة، إذا كانت دورة النشاط تستغرق أكثر من سنة.
وتعرف دورة النشاط بأنها متوسط الفترة المنقضية ما بين تاريخ الحصول على المواد الخام والمستلزمات وتاريخ تولد النقدية من خلال بيع المنتجات التي استخدمت فيها تلك المواد الخام والمستلزمات.
ويعتبر المخزون وحسابات المدينين (الذمم المدينة) والاستثمارات المالية والنقدية وشبه النقدية من أهم عناصر الأصول المتداولة.
(11) المخزون (مخزون البضاعة):Inventory
هي البضاعة المتبقية لدى المنشأة، التي تعرض سلعاً للبيع، في أي لحظة، سواء على الأرفف أو في المخازن، ويتكون المخزون في الشركات الصناعية عادة من البنود التالية:
• المواد الخام:
وهي تلك المواد التي تستخدم في صناعة المنتجات النهائية (فمثلاً المحرك مادة خام في صناعة تجميع السيارات).
• الإنتاج غير التام:
يمثل منتجات تامة جزئياً والتي تحتاج مزيداً من التشغيل كي تصبح تامةً كلياً (مثل تصنيع هياكل السيارات).
• الإنتاج التام:
يمثل المنتجات تامة الصنع والجاهزة للتسليم إلى العملاء (مثل السيارة).
• المواد الأخرى:
هي المواد التي تستخدم في عملية تحويل المواد الخام إلى منتجات تامة(مثل الزيوت، قطع الغيار، مواد التعبئة والتغليف) وبصفة عامة فإن قيمة كل بند من تلك البنود يظهر منفصلاً إما في الميزانية نفسها أو في الإيضاحات المتممة لها.
✳(12) المدينون (الذمم المدينة) Accounts Receivable:-
تمثل المبالغ المستحقة على العملاء، مقابل الخدمات التي تُؤَدّى لهم أو البضاعة المباعة لهم بالأجل، وعندما تتعامل المنشأة مع عدد محدود من العملاء، يمكنها إدراج أسمـائهم في قائمة المركز المالي، أمّا إذا كان عدد العملاء كبيرا، فتُحذف الأسماء من قائمة المركز المالي ويُكتب رقم واحد، يمثل مجموع حسابات المدينين، ونظراً إلى أن حسابات المدينين تستحق السداد، عادة، خلال فترة قصيرة، أقل من سنة، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول المتداولة.
وتوجد ثلاثة حسابات رئيسة تحت هذا البند وهي العملاء، والمصروفات المدفوعة مقدماً، والمدينون الآخرون.
• العملاء:
يمثل هذا البند المبالغ المستحقة من عملاء الشركة التي لم يتم تحصيلها بعد، ويظهر ذلك الحساب عندما يتم تسليم البضاعة أو الخدمة إلى العملاء قبل أن يتم تحصيل قيمة البضاعة أو الخدمة، فعادة تمنح الشركة عملائها فترة ائتمان تتراوح بين 30 – 90 يوماً لسداد أرصدة حساباتهم طبقاً للممارسات التجارية أو سياسة البيع والتحصيل المتبعة.
• المصروفات المدفوعة مقدماً:
هي المبالغ التي قامت الشركة بسدادها مقابل الحصول على خدمات في المستقبل القريب، فمثلاً عادة ما يتم سداد مصروف الإيجار وأقساط التأمين مقدماً، ويتم تحميل المصروفات المدفوعة كمصروف بقائمة الدخل للفترة التي تستفيد فيها الشركة من تلك المصروفات.
• المدينون الآخرون:
هي أية حسابات مدينة أخرى بخلاف الحسابين المذكورين أعلاه (العملاء والمصروفات المدفوعة مقدماً) تكون مستحقة خلال سنة من تاريخ الميزانية أو خلال دورة نشاط واحدة أيهما أقل.
✳(13) الاستثمارات المالية المتداولة Marketable Securities:-
قد تقوم الشركة باستثمار الأرصدة النقدية الزائدة عن احتياجاتها الحالية في أوراق مالية متداولة بالسوق.
✳(14) النقدية بالصندوق والبنوك Cash:-
وهي تمثل أموالاً حاضرة، يتم قبولها، فوراً، كوسيلة من وسائل السداد. وتشمل النقدية: العملات المعدنية، وأوراق البنكنوت، والشيكات، والودائع تحت الطلب في البنوك، كما تشمل أيضاً بنوداً شبه نقدية مثل الأوراق المالية عالية السيولة ومنخفضة المخاطر للغاية، ويتم تسجيلها بقيمتها الفعلية مثل أذون الخزانة.
✳(15)الالتزامات المتداولة Current Liabilities:
هي بصفة عامة أية التزامات تستحق السداد خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية أو خلال دورة نشاط واحدة أيهما أطول، وتعرض الالتزامات المداولة بالميزانية مخصومة من الأصول المتداولة نظراً لأن الأصول المتداولة هي مصدر سداد تلك الالتزامات، ويعرف الصافي برأس المال العامل Net Working Capital، وتعتبر المخصصات والسحب على المكشوف وحسابات الدائنين من أهم عناصر الالتزامات المتداولة.
✳(16) المخصصات Provisions
المخصصات هي مصروف يخصم من إيرادات الشركة وليست توزيعاً للأرباح، ويتم احتساب المخصص عادةً لمواجهة أية التزامات محتملة الحدوث وغير محددة المقدار على وجه الدقة (مثل المطالبات القضائية – هبوط أسعار الاستثمارات – هبوط قيمة المخزون).
✳(17) السحب على المكشوف من البنوك
هي المبالغ المستحقة السداد خلال فترة سنة واحدة من تاريخ الميزانية أو خلال دورة نشاط واحدة أيهما أطول وذلك طبقاً لاتفاقيات التسهيلات البنكية المقدمة للشركة.
✳(18) الدائنونAccounts Payable
هي الحسابات الرئيسية تحت هذا البند وتشمل (الموردون والمصروفات المستحقة والدائنون الآخرون).
• الموردون :
وتمثل المبلغ المستحقة على الشركة لصالح الموردين مقابل الحصول على احتياجاتها من السلع والخدمات بالأجل.
• المصروفات المستحقة:
هي المبلغ المستحقة على الشركة عن خدمات حصلت عليها الشركة ولم يتم سدادها، ومن أمثلة المصروفات المستحقة (الأجور المستحقة – الإيجارات المستحقة – الفوائد المستحقة).
• الجزء المتداول من القروض طويل الأجل:
ويمثل المبلغ المستحق السداد خلال فترة سنة
✳(19) حقوق المساهمين (حقوق الملكية) Shareholders Equity
هي إجمالي حقوق المساهمين في الشركة، وبمعنى آخر فإن حقوق الملكية تمثل صافي أصول الشركة بعد سداد كافة الالتزامات.
وهناك مصدران أساسيان لحقوق المساهمين هما:
1. المساهمات المدفوعة أو المقدمة من المساهمين (رأس المال المدفوع).
2. الاحتياطيات والأرباح المحتجزة
✳(20) رأس المال:
هو القيمة التي حصلت عليها الشركة حتى تاريخ الميزانية من قيمة الأسهم المصدرة. ويجب ملاحظة أن قيمة رأس المال الذي تعرضه الميزانية لا يرتبط بشكل مباشر بالقيمة السوقية لأسهم الشركة (سعر التداول الذي يعكسه سوق الأوراق المالية) ولذا عادة ما لا يختلف رأس المال بالميزانية من سنة إلى أخرى إلا إذا تم إصدار أسهم جديدة أو شراء أسهم سبق إصدارها.
• الأسهم:
هي حق الملكية في الشركة الذي يتحمل مخاطر الخسارة ويتمتع بالحصول على الأرباح بدون حد أقصى، وعند تصفية الشركة لا توجد أية ضمانات لحملة الأسهم العادية للحصول على قدر معين من التوزيعات أو أصول الشركة ولكنهم يتقاسمون ما يتبقى من أصول الشركة بعد سداد كافة الالتزامات والأسهم الممتازة، وبصفة عامة فإن حملة الأسهم العادية يتحكمون في إدارة الشركة من خلال التصويت في اختيار مجلس الإدارة وكذا في القرارات الهامة التي تعرض على الجمعية العمومية للمساهمين وعادة ما يكون حملة الأسهم العادية أكثر استفادة من نجاح الشركة مقارنة بحملة الأسهم الممتازة.
• أسهم الخزينة:
عندما تقوم الشركة بشراء بعض أسهمها التي سبق إصدارها فإنه يتم تسجيل تلك الأسهم بتكلفة شرائها في بند أسهم الخزينة وليس بند الاستثمارات المتداولة.
✳(21) الاحتياطياتReserves :
هي ذلك الجزء من الأرباح الذي تقرر الإدارة احتجازه لاستثماره في غرض ما بدلاً من توزيعه كأرباح للمساهمين، ويلزم لتكوين احتياطي إما النص عليه في النظام الأساسي للشركة أو اتخاذ قرار من الجمعية العمومية لمساهمي الشركة بناءً على اقتراح من مجلس الإدارة، وبصفة عامة فإن الغرض من الاحتياطيات هو تدعيم المركز المالي للشركة بزيادة حقوق المساهمين وبالتالي زيادة الضمان والثقة لدى الدائنين، ومن أمثلة الاحتياطيات (الاحتياطي القانوني – احتياطي ارتفاع أسعار أصول ثابتة – احتياطي التوسعات الذي تقرره إدارة لشركة لتوفير التمويل اللازم لتوسعاتها المستقبلية).
✳(22) الأرباح المحتجزة Retained Earnings
هي الأرباح المستبقاة بعد إجراء توزيعات الأرباح، وذلك عندما تقرر إدارة الشركة عدم إجراء توزيعات للأرباح أو توزيع جزء من الأرباح المحققة واحتجاز جزء آخر لتدعيم الموقف المالي للشركة أو لعدم توافر السيولة لتوزيع الأرباح.
وفي الشركات الخاسرة قد نجد بند خسائر مرحلة بدلاً من الأرباح المحتجزة إذا كانت الشركة تحقق خسائر سنة تلو الأخرى، ولم يكن لديها أرباحاً محتجزة تكفي لتغطية تلك الخسائر.
✳(23) حقوق الأقلية Minority Rights
حقوق الأقلية هي الحقوق التي يمتلكها الغير في الشركات التابعة، ولذلك فهي تعتبر شبه التزام ويجب فصلها عن حقوق المساهمين في الشركة الأم في الميزانية المجمعة.
✳(24) الالتزامات طويلة الأجل Long term Liabilities
هي عادة الالتزامات المستحقة على الشركة عن شراء أصول طويلة الأجل ويتم سداد تلك الالتزامات على أقساط شهرية أو سنوية على مدى عدة سنوات أو كمبلغ إجمالي بعد مرور عدة سنوات، أو أي جزء من تلك الالتزامات يستحق السداد خلال فترة سنة من تاريخ الميزانية يجب إظهاره بالميزانية ضمن الالتزامات المتداولة، ومن أبرز أمثلة الالتزامات طويلة الأجل القروض طويلة الأجل وقروض السندات.
✳(25) القروض طويلة الأجل
تمثل قروضاً بنكية مستحقة السداد على مدى عدة سنوات أو تستحق السداد كمبلغ إجمالي بعد مرور عدة سنوات.
✳(26) السندات
تمثل السندات الأموال المقترضة من حملة السندات وتصدر الشركة شهادات بالسندات – والسند عبارة عن ورقة مالية تصدرها الشركة تتعهد فيه بإعادة سداد قيمة السند في تاريخ معين، وعادة ما يتضمن السند حق حصول حامله على فوائد تدفع بصفة دورية ربع سنوية أو نصف سنوية أو سنوية.
✳قائمة الدخل Income Statement
تعطي قائمة الدخل صورة أكثر حيوية عن الشركة حيث تقيس أداء الشركة خلال الفترة المالية المنتهية وتبين ما إذا كانت نتيجة هذا الأداء ربحاً أو خسارة، وذلك عن طريق مقارنة الإيرادات Revenues بالتكاليف Costs.
وتعد قائمة الدخل أهم تقرير مالي بالنسبة لكثير من المحللين الماليين والمستثمرين الحاليين والمرتقبين، وهي توضح كما أسلفنا ما حققته الشركة من أرباح أو خسائر خلال السنة المنتهية، وقائمة الدخل ذات أهمية كبيرة للمساهمين لأنها:
• تظهر نتائج أعمال الشركة للسنة المالية المنتهية.
• تعتبر مؤشراً هاماً لتوقع ما سيكون عليه مستقبل الشركة.
تبين قائمة الدخل مقابلة الإيرادات المحققة من بيع المنتجات أو تقدي
انواع الشيكات
1-الشيك لحامله :والشيك يكتب فى مكان المستفيد كلمة (لحاملة) وممكن ﻻي حد ان يصرف الشيك دا من البنك والنوع ﻻ يستعمل اﻻ فى حاﻻت نادرة جدا
2-الشك اﻻسمى :وهو الشيك الذى يكتب فيه اسم المستفيد وﻻ يستطيع اى حد ان يصرفه اﻻ الذى سجل باسمه الشيك نقدا او تحويل لحساب بنكى
3-الشيك المسطر :هذا النوع من الشيكات يكتب اسم المستفيد بين قوسين بمعنى انه ﻻ يسطتيع ان يصرف هذا الشيك اﻻ الذى سجل باسمه لكن مش نقدا ﻻزم يتحول على حساب بنكى
4-الشيك المعتمد او المصدق :هذا النوع من الشيكات من اكثر انواع الشيكان امان حتى يتجنب المستفيد مخاطر عدم كفاية الرصيد عند صرف الشيك من البنك ؛ وفى هذا النوع يكون الشيك من دفتر شيكات الساحب ويقوم البنك بحجز قيمة الشيك من رصيد الساحب لصالح المستفيد
5-الشيك المصرفى :هو شيك يصدر من البنك بناء على نعليمات الساحب لصالح المسنفيد لكن الشيك يكون من دفتر
شيكات البنك نفسه
تعديل بسيط اذ أمكن
الشيك المسطر يكون بوضع سطرين متوازين علي الشيك و الهدف منه هو عدم صرف الشيك الا في تاريخ تحريره و يصرف حسابيا وليس نقدًا وقد يكون الشيك المسطر لحامله او صادر باسم معين و يجوز تظهير الشيك المسطر
اما في حاله شطب ليس لامر هنا لابد من صرف الشيك للشخص الذي اصدر من اجله الشيك ولا يتم تظهيره
ماهو الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية
1️⃣ هناك فرق شاسع بين القوائم المالية والتقارير المالية, فالأخيرة جزء من الأولى, فتشمل تقرير مجلس الإدارة عن أداء الشركة وتطور أنموذج أعمالها وقد تشمل توقعات الإدارة المستقبلي وغير ذلك من التفاصيل.
2️⃣ هناك أربع قوائم مالية أساسية، قائمة الدخل، قائمة المركز المالي، قائمة التدفقات النقدية، وقائمة التغيرات في حقوق الملاك، إضافة إلى هذه القوائم الأربع، هناك الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية، التي تعتبر جزءاً لا يتجزأ من القوائم المالية الأربع.
3️⃣ قائمة الدخل تظهر نتائج أعمال المنشأة خلال الفترة المالية المنتهية، إيراداتها وتكاليف الحصول على تلك الإيرادات، المصروفات البيعية والإدارية، الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر من خارج النشاط، وصافي الربح وربح السهم.
4️⃣ قائمة المركز المالي تظهر ما لدى الشركة من موارد وما عليها من التزامات تجاه تلك الموارد في نهاية الفترة، الأصول من نقدية وحسابات عملاء ومخزون وآلات ومعدات واستثمارات، المطلوبات من حسابات موردين وقروض وتسهيلات، حقوق الملاك من رأسمال وأرباح غير موزعة واحتياطيات أخرى.
5️⃣ قائمة التدفقات النقدية تظهر مصادر واستخدامات النقدية خلال الفترة المنتهية على أساس الأنشطة التالية، الأنشطة التشغيلية، الأنشطة الاستثمارية، الأنشطة التمويلية، تشرح هذه القائمة كيف تغير رصيد النقدية من بداية الفترة إلى نهايتها، الرقم النهائي في هذه القائمة يطابق رصيد النقدية في قائمة المركز المالي، هذه القائمة تظهر قدرة الشركة على توليد النقدية على الأساس النقدي وليس على أساس الاستحقاق، ويعتمد على هذه القائمة كثيراً في تقييم المنشآت واحتساب التدفقات النقدية الحرة.
6️⃣ قائمة التغيرات في حقوق الملاك تظهر حقوق ملاك المنشأة في بداية الفترة المالية ونهايتها وأي تغيرات عليها نتيجة أعمال الشركة ونتائج تلك الأعمال، التغيرات على رأس المال من زيادة وتخفيض، الاحتياطيات النظامية والأخرى والتغيرات فيها، الأرباح غير الموزعة والتوزيعات وكذلك صافي ربح الفترة، تتطابق الأرقام النهائية في هذه القائمة مع أرقام حقوق الملاك الواردة في قائمة المركز المالي كما في نهاية الفترة.
7️⃣ الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية تعتبر جزءاً مهماً من القوائم المالية بسبب احتوائها على تفاصيل لأرقام تظهر بشكل إجمالي في القوائم المالية، من أهم الإيضاحات المفصح عنها وفق مبدأ الإفصاح العام، طبيعة النشاط، السياسات المحاسبية هي الطرق والسياسات المحاسبية التي تستخدمها المنشأة، التقديرات المحاسبية، المكاسب والخسائر المحتملة، الأحداث اللاحقة، والارتباطات.
8️⃣ علاقة القوائم الأربع بعضها ببعض، قائمة الدخل تظهر نتائج الأعمال باستخدام الموارد ومصادر التمويل المبينة في قائمة المركز المالي في بداية الفترة، نتيجة الأعمال خلال الفترة تؤدي إلى تغيير في الموارد ومصادر التمويل, وبالتالي تغير في بيانات قائمة المركز المالي في نهاية الفترة، وبالتالي فإنه يمكن القول عموماً إنه بين قائمة المركز المالي في بداية الفترة وفي نهاية الفترة تغيرات تشرحها قائمة الدخل لتلك الفترة، مثال رصيد النقدية وحسابات العملاء (المركز المالي) تتغير بشكل أساسي بسبب المبيعات النقدية والآجلة (قائمة الدخل)، بعض عناصر قائمة المركز المالي تتغير بسبب تغير عناصر أخرى في القائمة نفسها مثل سداد الديون نقداً، بعض عناصر قائمة المركز المالي تتحول إلى قوائم الدخل لفترات مختلفة مثل استهلاك الأصول الثابتة، قائمة التدفقات النقدية تشرح كيف تغير رصيد النقدية من بداية الفترة إلى نهايتها، قائمة التدفقات النقدية تحول الربح وفق أساس الاستحقاق إلى الربح وفق الأساس النقدي، قائمة التغيرات في حقوق الملاك تفصل وتوضح التغير على حقوق الملاك المبين في قائمة المركز المالي.
9️⃣ تعتبر القوائم المالية أساس التحليل المالي (سواء أساسيا أو فنيا)، يقوم التحليل المالي على أساس ربط عناصر القوائم المالية بعضها ببعض أو بأرقام أخرى، مقارنة بما هو عليه الحال في الفترات السابقة للمنشأة نفسها أو مقارنة بمنشآت أخرى مشابهة أو متوسط الصناعة التي تنتمي إليها. من أهم أساليب التحليل المالي هو التحليل باستخدام النسب Ratio Analysis، النسبة المستخرجة أياً كانت، لا تعني شيئاً ما لم تقارن بنسبة أخرى (فترات سابقة أو منشآت أخرى).
ماهى ادارة الارباح ؟
هو جزء من المحاسبة الإبداعية و يمكننا تعريف إدارة الأرباح بأنه عمليات التلاعب في النتائج المحاسبية بغرض اختلاق تإثير معدل بخصوص أداء الأعمال التجارية
هناك العديد من الأساليب التي يمكن من خلالها التلاعب بالأرباح منها :
🔸تغيير طريقة الأهلاك الخاصة بالأصول الثابتة .
🔸تغيير العمر الأفتراضي المستخدم في حساب أهلاك الأصول الثابتة .
🔸تغيير تقديرات قيمة الخردة المستخدمة في حساب أهلاك الأصول الثابتة .
🔸تغيير أساس احتساب مخصص الحسابات المشكوك في تحصليها بالنسبة لحسابات العملاء و القروض .
🔸تغيير أساس احتساب مخصص التزامات الضمانات .
🔸تقدير نسبة الأتمام للعقود في نشاط المقاولات .
🔸تقدير نسبة الأنخفاض في قيمة الأصول .
جميع ما سبق هو عبارة عن صور للأساليب المتبعة في إدارة الأرباح
و هناك أمثلة يمكن أن نضربها خاصة بالتلاعب بالأرباح الغير مسموح به مثل :
🔹الأعتراف بالإيرادات المتحصلة من مبيعات بضائع لم يتم شحنها .
🔹عمل فواتير وهمية أو أوامر شراء أو مستندات شحن لتغطية بعض الأنشطة .
🔹الأشتمال على بعض البضائع الوهمية ضمن المخزون .
و هناك بعض الآدلة المتعارف عليها و التي تم أستقائها من الدراسات السابقة و التي تساعد على أكتشاف عمليات إدارة الأرباح و منها :
- أن الخسائر صغيرة القيمة في التقارير المالية أمر نادر
الأرباح صغيرة القيمة في التقارير المالية أمر شائع
الأنخفاضات الصغير في الأرباح تعد أمر نادر
- الزيادات الصغيرة في الأرباح أمر شائع
و بالتالي فإن التقارير المالية التي يتم الحصول عليها من بعض مكاتب التدقيق و هي في الاساس تنافي الواقع و يمكن أكتشافها بسهولة و هناك في بعض البلدان مثل الولايات المتحدة الأمريكية توجد بعض التقديرات ذات الإجماع Consensus Forcasts و التي تعد مؤشر لأداء الشركات في قطاع معين من الأقتصاد و يسترشد بها و يمكن أن تستخدم كأداة توضح مدى صدق القوائم المالية .
⭕ الأن هل ممارسات إدارة الأرباح أمر جيد أم أمر سيئ ؟
تتعدد الأراء بهذا الخصوص حيث أن الأراء تراوحت بين أن إدارة الأرباح تعد من الممارسات السيئة أو أنها من الممارسات الجيدة على حسب شروط هذه الممارسة .
إذا كانت الممارسات الخاصة بإدارة الأرباح الغرض الأساسي منها هو التوافق مع المعايير الدولية أو المحلية أو مع التشريعات المستحدثة فإن هذا الأمر يعد أمر جيد مع الآخذ في الأعتبار بأن يتم الأفصاح عنه عمليات إدارة الأرباح في القوائم المالية حتى يمكن للمستخدم النهائي للقوائم المالية أن يقيم تأثيرات إدارة الأرباح
اما في حالة أن هذه الممارسات الغرض منها التضليل و الغش فإن ممارسة إدارة الأرباح هنا تعد من الممارسات الغير أخلاقية و التي قد تجرمها التشريعات و يعاقب عليها القانون
مذكرة تسوية البنك
مفهومها :
هي مذكرة جانبية ليست لها علاقة بالدورةالمستندية أو الدفاتر المحاسبية
📍الهدف منها :
الوصول إلى رصيد النقدية الصحيح بالبنك (الذي سيتم إظهاره بالميزانية) والذي غالبا ما يختلف عن رصيدي النقدية الواردين بدفاتر المنشأة وكشف حساب البنك.
📍الأسباب المؤدية إلى إعدادها :
من المفترض نظريا تطابق رصيد النقدية بالبنك في كل من دفاتر المنشأة وكشف الحساب الوارد من البنك ، إلا انه من النادر أن يتوافق الرصيدين وذلك للتفاوت الزمني في اثبت بعض العمليات في كل من دفاتر المنشأة والبنك نذكر منها ما يلي :-
💢 عمليات تم إثباتها في دفاتر المنشاة ولم تظهر بكشف حساب البنك
1⃣ الودائع النقدية بالطريق أو البريد أو عن طريق الصراف الآلي .
2⃣ شيكات تم تحريرها لمستفيدين ولم يتقدموا للبنك لصرفها .
💢 عمليات أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة
1⃣ قيام البنك بتحصيل مبالغ لحساب المنشأة وإضافتها للرصيد ولم يتم إرسال إشعار الإضافة بعد .
2⃣ مصروفات خدمات قام البنك بخصمها ولم يتم إرسال إشعار الخصم بعد.
3⃣ شيكات مرفوضة رفض المسحوب عليهم دفعها .
💢 أخطاء التسجيل سواء في المنشاة أو البنك .
متطلبات إعدادها
1⃣ كشف حساب البنك .
2⃣ دفتر النقدية ( أو أستاذ مساعد البنك) .
3⃣ آخر مذكرة تسوية تم إعدادها .
📍كيفية إعدادها :
🔸 تراجع المبالغ المودعة كما تظهر في كشف البنك مع دفتر النقدية بالمنشاة ووضع علامة للمبالغ المتطابقة وبذلك تظهر الإيداعات المسجلة بدفاتر المنشأة ولم تظهر بكشف حساب البنك ، كذلك إيداعات آخر تسوية ومطابقة ظهورها بكشف البنك.
🔸 مراجعة الشيكات الصادرة بترتيب أرقامها تسلسليا ومطاقة مبالغها بالدفاتر مع كشف الحساب للوصول إلى الشيكات التي لم يتم صرفها، كذلك مراجعة الشيكات التي لم تصرف في التسوية السابقة.
🔸 يطرح من رصيد النقدية بالدفاتر أي مبالغ قام البنك بخصمها ولم تسجل بالدفاتر.
🔸 يضاف إلى رصيد النقدية بالدفاتر المبالغ المحصلة عن طريق البنك ولم تصل إشعارات الإضافة إلى المنشأة بعد .
🔸 عمل مذكرة التسوية وإجراء قيود اليومية اللازمة والتي لم يسبق تسجيلها.
المصروفات الرأسماليةوالتشغيلية
الفرق بينهما....
المصروفات الرأسمالية هي تلك المصاريف التي يتم انفاقها لزيادة الطاقة الانتاجية للأصل وتساهم في تحقيق الايرادات وتكون لأكثر من سنه مالية كشراء اصول ثابته او شراء قطع غيار لاصل معين ويكون المصروف الرأسمالي على هيئة رصيد فى الميزانية .
- المصروفات الايرادية : هي التي تنفق لتنفيذ اعمال المنشاة العادية ويساهم ايضا فى تحقيق الايراد ولكن الايراد الخاص بنفس الفترة والمحافظة على مستوى كفاءة الاصول وتتمثل هذه المصروفات فى الصيانة والاجور والمرتبات ويتم اقفال هذا المصروف في نهاية الفترة المالية فى الحسابات الختامية للمنشأة .
التفرقة بين المصروفات الرأسمالية والإيرادية
المصروف الرأسمالي هو الذي ينفق لزيادة الطاقة الإنتاجية ،ويساهم في تحقيق الإيراد لأكثر من فترة مالية ، مثال : شراء أصول ثابتة ، شراء قطع غيار لزيادة الطاقة الإنتاجية. ويظهر لهذا المصروف في نهاية الفترة المالية رصيد في الميزانية .أما المصروف الإيرادي فهو الذي ينفق لتسيير أعمال المنشأة العادية ويساهم في تحقيق الإيراد الخاص بنفس الفترة والمحافظة على مستوى كفاءة الأصول الإنتاجية ، مثال : الصيانة ، الأجور ، المرتبات . ويقفل هذا المصروف في نهاية الفترة المالية في الحسابات الختامية.
ويتم الاعتماد على المعايير التالية في التفرقة بين المصروف الرأسمالي والإيرادي :
1- المعيار الزمني : إذا كانت الاستفادة من المصروف لمدة أكثر من سنة يعتبر مصروف رأسمالي ،أما إذا كانت الاستفادة محصورة في السنة التي أنفق فيها يعتبر إيرادي .
2- معيار الطاقة الإنتاجية : إذا كانت قيمة المصروف تزيد في قيمة الأصل وطاقته الإنتاجية يعتبر رأسمالي ، أما إذا كانت إذا كان المصروف لا يزيد من الطاقة الإنتاجية يعتبر إيرادي .
3- معيار القيمة : إذا كان مبلغ المصروف قليل يعتبر مصروف إيرادي حتى لو أدى ذلك إلى زيادة الطاقة الإنتاجية أو تم استخدامه لمدة طويلة (طبقا لمبداء الاهميه النسبيه)
،،،،،،،،
المصروفات الرأسمالية هي مصروفات إنشاء المنشأة ويتكون من نقدي هو النقد الصافي وعيني هو المكون من الأشياء العينية مثل مباني -عربات أثاثات ماكينات
أما مصروفات التشغيل هي المبالغ التي صرفت للمواد الخام والمشتريات ورسوم الجمركية ومصروفات ترحيل المواد الخام وإجارات المصنع وصروفات المصنع وأجور عمال المصنع
الربح المحاسبي
يظهر بالقوائم المالية للشركات والمحدد طبقاً لمعايير المحاسبة
- الربح الضريبي
الربح المحاسبى مضاف ومخصوم منه مايقرره القانون الضريبي
وتظهر الفروق بين الأرباح فى القوائم المالية و الإقرارات الضريبية وينتج عنها التزام ضريبى مؤجل أو أصل ضريبي مؤجل
الخلاصة:
- الالتزام الضريبى المؤجل عبارة عن الجزء من الضريبة المستحقة والمؤجل سدادها لفترات لاحقة
- والأصل الضريبى المؤجل عبارة عن الجزء من الضريبة المسددة والمؤجل استحقاقها لفترات لاحقة
ما هي المعالجة المحاسبة للاصل الذي ينتهي عمرة الانتاجي وما زال مستمر
يظل يحتفظ بقيمه تذكاريه مقدارها واحد فقط
وعند البيع يعتبر إجمالي القيمه ارباح رأس ماليه
دا لو شركتك أشخاص أو مساهمه مقفله
لو مساهمه مفتوحه وداخل البورصه بيتم اعاده تقييم الأصول سنويا
الفرق بين المصروفات الايرادية والمصروفات الرأسمالية :
📍المصروفات الايرادية :
تدفع بغرض الحصول علي الايراد في نفس الفترة المالية التي تدفع فيها .
📍المصروفات الرأسمالية :
تدفع بغرض الحصول علي الايراد في الفترة المالية الحالية بالأضافة الي فترات مالية لاحقة .
اسرار في الإدارة الناجحة
============
هناك مجموعة من الأسرار تقف وراء الإدارة الناجحة، لكنّ السر الأهم في عالم الإدارة وهو تحفيز الموظفين، فالتحفيز المستمر يدفع الموظف على العمل بجدّ وإخلاص فتزداد إنتاجياته وهذا ما يؤدي إلى تحقيق المزيد من المكاسب المادية للشركة، فيما يلي سنتحدث عن طرق تحفيز الموظفين باعتباره أحد أهم أسرار الإدارة الناجحة.
أولاً: كن المثال الأعلى عند الموظفين
أنت كمدير مسؤول عن الشركة من واجبك أن تتصرّف على نحو حسن أي أن تأتي إلى العمل دون أي تأخر، وأن تراقب سير العمل عن قرب ومن موقع العمل، عندما تتصرف على هذا النحو ستكون مثال أعلى لموظفيك، وهم سيكونون ملتزمون مثلك وهذا ما ينعكس إيجابياً على مصلحة الشركة.
ثانياً: نمِّ حس المسؤولية عند الموظفين
لكل موظف طبيعته الخاصة ستجد منهم مَن ينجز أعماله بشكل مسؤول ومنهم من يحتاج لبعض الملاحظات كي يمارسوا أعمالهم بشكل جيد، وهذا النوع من الموظفين بحاجة لتنمية حس المسؤولية عندهم ويتم ذلك بمنحهم بعض الصلاحيات، سيشعرهم هذا بالمسؤولية فيقدّرون ثقتك بهم وبالتالي سيعملون بجدية وبمسؤولية أكبر.
ثالثاً: ضع أنظمة تلائم احتياجات الموظفين
تجري العادة أن يضع المدير نظم تلائم احتياجات العملاء لكن الآن عميلك هو الموظف لذا من الضروري جداً أن تجعل هذا الموظف سعيداً، وحتى تكسب رضا موظفيك يجب أن تضع نظم تؤمن الراحة والحماية لكل موظف، عندما يشعر الموظف بأهميته عند مسؤوليه سينكب على العمل بكل تفاني.
رابعاً: كن قريباً من الموظفين
أنت كمدير عام مسؤول عن الشركة لا يعني أن تجلس بعيداً عن موظفيك، فمنصبك الكبير يتطلب منك أن تشعر كل موظف بأهميته، تقرب من موظفيك، استمع لهم، أنصت لمشاكلهم وحاول أن تضع حلول لهذه المشاكل، اطلب منهم أن يقدموا لك بشكل دوري ملاحظاتهم عن سير العمل، سيشعر كل موظف بأنه مسؤول عن عمله وهذا ما يدفعه للعمل بحب وإخلاص.
خامساً: جدّد الطاقة عند الموظفين
كل فرد يشعر من الحين للآخر بحالة من الخمول والرتابة والموظف هو أكثر من يتعرّض لذلك بسبب روتين العمل اليومي، وأنت كمدير مسؤول يجب أن تجدد طاقة موظفيك كأن تعقد حفلات غنائية تدعو بها جميع موظفيك، أو أن تنظم رحلة لجميع الموظفين سيشعرون بالسعادة وهذا ما ينعكس إيجابياً على العمل.
سادساً: امنح الحوافز المالية للموظفين
تعتبر الحوافز المالية أحد أهم طرق التحفيز فاحرص على ربط الحوافز المالية بمقدار الأداء في العمل، واحرص أيضاً على تقديم المكافآت الاستثنائية للموظفين المبدعين ولا تنسى التحفيز المعنوي فالموظف بحاجة لسماع كلمات التشجيع لما قام به من أعمال ولما حققه من إنجازات.
