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Firma de contadores y asesores de empresa y patrimoniales. Expertos en materia fiscal y planeación fiscal patrimonial. Despacho Contable

29/10/2026

Amigas y amigos, les comparto algunos puntos de análisis del Código Fiscal de la Federación que espero les sean de provecho y utilidad.

Priorizar fundamento jurídico, razón de negocios y respuesta estratégica a gestiones del SAT protege al contribuyente y guía la planeación fiscal.
Puntos clave
Función y jerarquía fiscal
El Código integra definiciones y reglas necesarias para aplicar las leyes fiscales.
El ponente presentó el Código Fiscal como norma supletoria de toda la legislación fiscal federal, incluidas las leyes del ISR, IVA, IEPS, Aduanera, Seguro Social e Infonavit.
Ubicó la Constitución en la cúspide jurídica, seguida por leyes reglamentarias y tratados; después, leyes ordinarias, reglamentos, reglas administrativas, circulares y criterios.
Aclaró que un reglamento no puede modificar la ley: ante contradicción, prevalece la ley; ejemplificó con la reforma del artículo 77 de la Ley del ISR para 2027 frente al artículo 117 reglamentario.
Explicó que el Ejecutivo expide reglamentos y decretos, mientras Hacienda y el SAT emiten reglas generales; citó como ejemplos el IVA de 8% en zonas fronterizas y estímulos del Plan México.
Interpretación con fundamento
El artículo 5 exige aplicación estricta y sustento jurídico para decisiones fiscales.
El ponente destacó que las normas sobre sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, cargas, excepciones, infracciones y sanciones requieren aplicación estricta.
Para las demás disposiciones fiscales, explicó que cabe interpretar su alcance y, a falta de norma expresa, acudir supletoriamente al derecho federal común.
Usó el IVA de alimentos como ejemplo: ante la falta de definición fiscal, señaló el artículo 215 de la Ley General de Salud; para alimentos exentos de ISR, remitió al artículo 308 del Código Civil Federal.
Advirtió que vender alimentos en restaurantes o tiendas como Oxxo puede causar IVA al 16%, conforme al último párrafo del artículo 2-A, fracción I, de la Ley del IVA.
Sustancia y responsabilidad fiscal
La razón de negocios debe respaldar deducciones y operaciones empresariales.
El artículo 5-A permite a la autoridad, durante facultades de comprobación, cuestionar operaciones sin razón de negocios y determinar un crédito fiscal.
El ponente resumió el criterio así: «Ya no puedes deducir por deducir»; el beneficio económico debe superar el beneficio fiscal esperado.
Ejemplificó con un viaje aéreo de 20,000 pesos para atender a un cliente que paga 5,500: aunque existan CFDI y pago documentado, el gasto puede carecer de justificación económica.
Atribuyó al contribuyente la obligación de pagar sus contribuciones y recomendó a los contadores formalizar contratos que delimiten responsabilidades y alcances profesionales.
Facultades y control fiscal
La autoridad combina auditorías formales con gestiones digitales de rápida ejecución.
El artículo 6 distingue la ley vigente al causarse el impuesto de las normas posteriores de procedimiento; el ponente clasificó los artículos 69-B y 49 Bis como procesales.
Diferenció caducidad —pérdida de facultades de revisión, normalmente en cinco años y hasta diez si no hay contabilidad o inscripción al RFC— de prescripción, que extingue el derecho de cobro tras cinco años.
Señaló que una revisión de gabinete o visita puede tomar 12 meses, más 6 para liquidar; una revisión electrónica debe concluir en un máximo de 4 meses.
Afirmó que el SAT invierte 8 centavos por cada 100 pesos recaudados y explicó que sus gestiones digitales reducen costos y plazos.
Recomendó corregir diferencias en cartas invitación y exhortos sin enviar información innecesaria; en vigilancias profundas, aconsejó contestar por el correo indicado y aclarar o corregir las diferencias.
Advirtió que discrepancias entre CFDI y declaraciones pueden causar suspensión de sellos conforme al artículo 17-H, fracción VII; el plazo citado para pagar o aclarar es de 40 días hábiles.
Transparencia y planeación
La documentación de control y la planeación informada reducen riesgos empresariales.
Definió al beneficiario controlador como la persona física que decide o recibe beneficios; el expediente forma parte de la contabilidad, debe conservarse y entregarse si la autoridad lo solicita.
Precisó que el beneficiario puede ser un socio, integrante de un consejo o tercero con poder de decisión; en consejos de administración, indicó que todos sus miembros cuentan.
Compartió gratuitamente una guía editable en Word para integrar el expediente, con fundamentos y documentos requeridos.
Presentó los esquemas reportables de los artículos 197 y 199 como mecanismos legales de planeación que deben informarse cuando rebasan 100 millones de pesos en el ejercicio.
Cerró recomendando revisar las operaciones con sustancia económica, conservar fundamentos y evaluar los esquemas fiscales antes de ejecutar o declarar.

Saludos.

CP Edgar Ulises Hernández Campos

26/10/2026

Amigas y amigos les comparto algunas ideas respecto a las reformas que se vienen para la LISR. Espero les sean de utilidad.

Presentación: Reforma Fiscal ISR 2027

Resumen Ejecutivo y Ejemplos Prácticos

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Diapositiva 1: Portada

Título: Reformas a la Ley del ISR 2027
Subtítulo: Análisis de la Iniciativa de Decreto y su impacto fiscal
Fecha: 2026 (Entrada en vigor 2027)

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Diapositiva 2: Agenda

1. Ampliación del RESICO (Personas Físicas y Morales)
2. Nuevo Mecanismo de Control de Deducciones
3. Nuevo Mecanismo de Control de Pérdidas Fiscales
4. Ajuste en Pagos Provisionales 2027
5. Límite a la Deducción de Intereses Netos
6. Reglas para Pagos al Extranjero y Anticipos
7. Eliminación del Régimen de Grupos de Sociedades
8. Ajustes en CUCA, Costo de Acciones y CUFIN
9. Incorporación de Estímulos Fiscales a la Ley

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Diapositiva 3: RESICO Personas Físicas

Cambios Principales:

· Se amplía el límite de ingresos de 5 millones de pesos anuales.
· Se permite reingresar al régimen si se cumple con las obligaciones fiscales.
· Sector Primario: Exención de ISR aumenta de 1 millón** de pesos.

Ejemplo Numérico:

· Escenario: Un consultor independiente obtiene ingresos anuales por $4,200,000 MXN.
· Bajo la ley anterior: Quedaba fuera del RESICO (límite $3.5M).
· Con la reforma 2027: Permanece en el RESICO.
· Cálculo: Se aplica la tasa del 2.50% (tramo hasta $5M).
· ISR Anual estimado: 105,000 MXN**.

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Diapositiva 4: RESICO Personas Morales

Cambios Principales:

· Se amplía el límite de ingresos de 50 millones de pesos anuales.
· El régimen pasa de ser obligatorio a opcional.
· Se incrementan los porcentajes de deducción de inversiones.
· Se permite reingresar al régimen si se cumplen los requisitos y no se exceden los $50M.

Ejemplo Numérico:

· Escenario: Una PyME manufacturera tiene ingresos anuales de $45,000,000 MXN.
· Bajo la ley anterior: Estaba obligada a tributar en el Régimen General (Título II).
· Con la reforma 2027: Puede optar por tributar en el RESICO de Personas Morales, accediendo a menores cargas administrativas y una tasa reducida sobre ingresos cobrados.

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Diapositiva 5: Nuevo Mecanismo de Control de Deducciones (Art. 78-B)

¿A quién aplica? Personas morales con ingresos acumulables > $50 millones y que tengan utilidad fiscal.
Regla:

· Si las deducciones son ≤ 96.67% de los ingresos, el límite de deducción es el 99% de las deducciones.
· Si las deducciones son > 96.67% de los ingresos, el límite es el 96.67% de los ingresos.
· El excedente se puede diferir hasta 20 ejercicios.

Ejemplo Numérico (Caso 2 - Exceso):

· Ingresos acumulables: $100,000,000 MXN
· Deducciones totales: $98,000,000 MXN (Representan el 98%, es mayor al 96.67%)
· Límite permitido: 96,670,000 MXN**
· Base Fiscal (Utilidad): $100,000,000 - 3,330,000 MXN**
· Nota: Los $1,330,000 restantes de deducciones no se pierden, se pueden aplicar en los siguientes 20 años.

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Diapositiva 6: Nuevo Mecanismo de Control de Pérdidas Fiscales (Art. 78-C)

Regla:

· Aplica a los mismos contribuyentes (Ingresos > $50M y utilidad fiscal).
· Solo se podrá disminuir de la utilidad fiscal, hasta el 50% de la misma (después de aplicar el límite de deducciones).

Ejemplo Numérico:

· Utilidad fiscal del ejercicio (después del límite de deducciones): $20,000,000 MXN
· Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar: $15,000,000 MXN
· Límite permitido: 10,000,000 MXN**
· Utilidad Fiscal Final: $20,000,000 - 10,000,000 MXN**
· Nota: Los $5,000,000 restantes de la pérdida se podrán aplicar en los 20 ejercicios siguientes.

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Diapositiva 7: Ajuste en Pagos Provisionales 2027

Contexto: Para que el impacto fiscal se distribuya durante el año y no solo en la declaración anual.
Cambio: Se ajustan los coeficientes de utilidad para personas morales con ingresos > $50M.

· Si las deducciones son ≤ 96.67% de los ingresos: Coeficiente se multiplica por 1.0658.
· Si las deducciones son > 96.67% de los ingresos: Coeficiente se multiplica por 2.6162.
· Para el pago de pérdidas en provisionales, se aplica el factor de 0.5000 (máximo 50% de la utilidad).

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Diapositiva 8: Límite a la Deducción de Intereses Netos (Art. 28, ###II)

Cambio: Se reduce el límite de deducción de intereses netos del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
Ejemplo Numérico:

· Utilidad Fiscal Ajustada (EBITDA): $50,000,000 MXN
· Intereses Netos pagados en el año: $15,000,000 MXN
· Límite permitido (20%): 10,000,000 MXN**
· Intereses No Deducibles (Diferibles): $15,000,000 - 5,000,000 MXN**

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Diapositiva 9: Pagos al Extranjero y Anticipos

Pagos al Extranjero (Art. 27 y 153):

· Solo serán deducibles en el ejercicio en el que se entere la retención del impuesto.
· La retención se detona con la exigibilidad, el devengo o el pago, lo que suceda primero. (Evita deducciones sin pago de impuestos).

Anticipos por Servicios y Arrendamientos (Art. 25):

· Ya no se deducen al momento de pagar el anticipo.
· Se deducen únicamente en el ejercicio en el que se preste el servicio o transcurra el periodo de arrendamiento.

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Diapositiva 10: Eliminación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

Cambio: Se deroga el Capítulo VI del Título II.
Justificación: Se considera que el beneficio de diferimiento ya cumplió su función (transición desde 2014) y México era el único país de la OCDE que lo mantenía.
Impacto Transitorio:

· Las empresas deben desintegrarse a partir del 1 de enero de 2027.
· Deberán calcular y enterar el impuesto diferido a más tardar el 31 de diciembre de 2027 (con excepción de cálculos específicos al 31 de marzo de 2027).

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Diapositiva 11: Ajustes en CUCA, Costo de Acciones y CUFIN

CUCA (Art. 78) y Costo Comprobado de Acciones (Art. 22):

· Se busca evitar la erosión de la base.
· En capitalización de pasivos, no se incluyen los intereses devengados ni el IVA.
· En aportaciones en especie (cuentas por cobrar, títulos), se adicionan solo cuando se cobren en efectivo.

CUFIN (Art. 77):

· Se precisa que las partidas no deducibles no solo son las del Art. 28, sino todas aquellas que no cumplan con los requisitos fiscales.
· Objetivo: Evitar distribuir dividendos libres de impuestos basados en deducciones no reconocidas.

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Diapositiva 12: Incorporación de Estímulos Fiscales a la Ley

Cambio: Los decretos administrativos pasan a rango de Ley (Disposiciones Transitorias del ISR).
Estímulos incluidos:

1. Polos de Desarrollo para el Bienestar del Istmo de Tehuantepec.
2. Polos Industriales de Yucatán (Progreso I y Mérida I).
3. Plan México.
4. Polos de Desarrollo Económico para el Bienestar.
5. Polos de Desarrollo de Economía Circular.
Beneficio: Otorga mayor certeza jurídica y previsibilidad a los inversionistas de largo plazo, manteniendo deducciones inmediatas y créditos fiscales.

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Diapositiva 13: Conclusiones

· Equidad Fiscal: Se busca evitar el abuso de deducciones artificiales y el uso de factureras mediante los nuevos límites (Arts. 78-A al 78-F).
· Simplificación: El RESICO se expande, beneficiando a más PyMEs y profesionales independientes.
· Combate a la Evasión: Se endurecen las reglas para deducciones de intereses, pagos al extranjero y anticipos.
· Certeza Jurídica: Los estímulos fiscales de desarrollo regional se elevan a rango de ley, atrayendo inversión a zonas estratégicas.

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Espero les sea de ayuda y utilidad.

CP Edgar Ulises Hernández Campos

23/10/2026

Gracias al Colegio de Contaduría Pública de León por mi reconocimiento. Otro más a la lista. Siempre con gusto aportando un granito de arena.

16/10/2026

Gracias a la Comisión Fiscal Regional de la Región Centro-Occidente del IMCP por el reconocimiento que me otorgaron el día de hoy por mi exposición: Límites a las deducciones y Pérdidas Fiscales 2027 con motivo de la iniciativa de Reformas Fiscales 2027.

12/10/2026

El reconocimiento de hoy... Regresando de viaje y a seguir capacitando....

14/09/2026

Revisando la iniciativa de Reformas Fiscales de 2027, tenemos un reforma que definitivamente castiga la inversión y sobre todo la generación de utilidades.
Se pretende reformar el artículo 77 para señalar que, para la determinación de la Utilidad Fiscal Neta del ejercicio, se deberán de restar, además de los conceptos ya conocidos (Las partidas no deducibles y el ISR del ejercicio), todas las partidas que NO reúnen requisitos fiscales. Esta situación, en mi opinión es delicada, por que siempre se había reconocido, y se había hecho una distinción muy clara entre lo que son los gastos NO deducibles, siendo estos los previstos por el artículo 28 de la LISR, y aquellas partidas que, por ley son deducibles, pero al carecer de algún requisito de los previstos por los numerales 25, 27 y 28 de la LISR, no podían restarse de los ingresos acumulables. Tan es así, que el propio artículo 117 del RLISR, lo establece expresamente al señalar que:
"Artículo 117 (RLISR).- Las partidas no deducibles a que se refiere el artículo 77 de la Ley, son aquéllas señaladas como no deducibles en la citada Ley."

Como podemos observar, tanto la LISR como su Reglamento hacían esa distinción de manera puntual, y las razones son meramente económicas.

El Gobierno Federal se llena la boca, engañando a los mexicanos, diciendo que la recaudación aumentará sin crear impuestos nuevos y sin aumentar los impuestos ya existentes, y esto es inexacto.

Lo anterior es así en virtud de que NO hace falta crear impuestos nuevos ni aumentar los impuestos actuales, ya que la base de la reforma fiscal está plagada de mecanismos restrictivos en lo que toca a la posibilidad de deducir todas las partidas deducibles por Ley, a la restricción de amortización de pérdidas fiscales, al ajuste del coeficiente de utilidad para las PM del Título II de la LISR.

Ahora, con la posible reforma (digo posible por que no ha sido aprobada, pero teniendo mayoría el partido de los SIMIOS, seguramente se va a aprobar), el accionista que invierte, el que arriesga, además de pagar el ISR en la PM que genera los ingresos y utilidades, tendrá que pagar un ISR adicional cuando reciba dividendos derivado a que la PM pudiera tener partidas que no reúnen requisitos fiscales.

Me explico. Pensemos en un contribuyente que tiene que entregar un producto, y uno de sus equipos de reparto sufre una ponchadura de una llanta en cualquier carretera de México, lo cual no sería raro por el pésimo estado de TODAS las carreteras de México (Incluso, las de cuota). Se detiene en la primer vulcanizadora disponible y resulta que le cobran $ 500.00 (El negocio, ni siquiera está dado de alta en el RFC), el chofer hace el pago de los $ 500.00 por que no le queda de otra, y ese dinero gastado, NO TIENE UN CFDI, pues sencillamente ese gasto NO se consideraría NO deducible, si no que sería un gasto SIN requisitos que evidentemente NO se puede restar de los ingresos acumulables, pero no por ello, debería de afectar a la UFIN.

Pues hoy, el Congreso de los SIMIOS, están castigando al contribuyente por situaciones donde EL CONTRIBUYENTE NO TIENE EL CONTROL NI LA POSIBILIDAD de cumplir la legislación fiscal, y esta reforma abusiva, es lo que está castigando.

Ahora, pensemos, si los empresarios mexicanos están sufriendo con las decisiones del CONGRESO DE LOS SIMIOS, ¿como ven la posible reforma fiscal los extranjeros? ¿Seremos competitivos? La respuesta es NO, y con ello, la inversión extranjera va a buscar otros países que permitan la inversión sin el abuso y autoritarismo de un régimen de acomplejados, por decir lo menos.

Quiero ser muy claro, NO se trata de no pagar impuestos, se trata de crear mecanismos donde poco a poco se amplíe la base de contribuyentes y como siempre, en la reforma fiscal, no se toca a los informales.
Un dato que vale la pena reflexionar: La recaudación del ISR proveniente de las retenciones de ISR por sueldos y salarios, ha caído en un 52.20%.

Los mexicanos que dejan de pagar impuestos, en efecto, siguen con sus actividades económicas (tienen familias que mantener), pero ello no contribuye a la recaudación del país.

En fin, mientras los mexicanos no quieran abrir los ojos, llegará un momento (que espero no sea tan grave) donde ni todos los impuestos de los próximos años, puedan sostener al país de las dádivas, la corrupción, la complicidad del partido de los simios con el CO.

Atentamente,

CP Edgar Ulises Hernández Campos

25/08/2026

Los esperamos…

13/08/2026

Exponiendo en la Asociación de Fiscalistas del Estado de Querétaro...

10/08/2026

Gracias al Instituto Mexicano de Contadores Públicos de Baja California Sur por el reconocimiento a mi conferencia de hoy intitulada: TÓPICOS DE PLANEACIÓN FINANCIERA. Espero mi participación les haya sido de provecho y utilidad. A seguir aportando un granito de arena en beneficio de la profesión.

08/08/2026

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