12/09/2026
LA NUEVA PROPUESTA DEL SAT RESPECTO A LAS PERDIDAS FISCALES
En la práctica, aquí tienes un ejemplo numérico comparando la regla fiscal tradicional frente a la propuesta planteada:
Supuesto: Empresa con pérdidas operativas
* **Ingresos totales del año:** $1,000,000 MXN
* **Gastos y deducciones reales:** $1,020,000 MXN (la empresa tuvo una pérdida real de $20,000 MXN)
* **Tasa nominal de ISR:** 30%
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1. Cálculo bajo la regla fiscal tradicional
En un esquema estándar, si una empresa registra más gastos que ingresos, no genera utilidad gravable:
* **Ingresos:** $1,000,000 MXN
* **Deducciones permitidas:** $1,020,000 MXN (100% de los gastos reales)
* **Utilidad fiscal:** -$20,000 MXN (Pérdida)
* **ISR a pagar:** **$0 MXN**
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2. Cálculo bajo la interpretación de *Reforma* (Tope del 96.67% a deducciones)
Según la interpretación citada por el periódico, las deducciones no podían superar el 96.67% de los ingresos, independientemente de los gastos reales:
1. **Deducciones máximas permitidas:**
$$\$1,000,000 \times 96.67\% = \$966,700 \text{ MXN}$$
2. **Utilidad fiscal ficticia/mínima (3.33%):**
$$\$1,000,000 - \$966,700 = \$33,300 \text{ MXN}$$
3. **ISR a pagar (30% sobre la utilidad obtenida):**
$$\$33,300 \times 30\% = \$9,990 \text{ MXN}$$
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Conclusión del ejemplo
Aunque la empresa tuvo una pérdida real de $20,000 MXN, con este tope acumuló un cobro de **$9,990 MXN** de impuestos.
Esos $9,990 MXN representan aproximadamente el **1% del total de sus ingresos** ($1,000,000 MXN), motivo por el cual los especialistas argumentaban que se convertía, en la práctica, en un impuesto mínimo del 1% sobre las ventas.
