06/07/2025
Umorzenie zaległości podatkowej – kiedy i na jakich warunkach?
Obowiązek podatkowy jest powszechny i obejmuje wszystkie podmioty. Jednak co w sytuacji, gdy nie dokonasz zapłaty podatku w terminie albo brak płatności kilka razy z rzędu doprowadzi do powstania znacznego zadłużenia? Co, jeśli nie posiadasz wystarczających środków finansowych na pokrycie zobowiązań podatkowych?
Zawsze możesz skorzystać z prawa złożenia wniosku o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych, w tym umorzenia zaległości podatkowej na wniosek podatnika, przy czym jego uwzględnienie zależne jest od wykazania przez Ciebie interesu prawnego jako podatnika lub interesu publicznego. Musisz jednak pamiętać, że instytucja umorzenia należności ma służyć wsparciu podmiotów, dla których zapłata należności publicznoprawnych prowadzi do zagrożenia ich bytu. Instytucja ta nie służy natomiast temu, by podmioty mogły uchronić swój majątek przed jego uszczupleniem czy, jak słusznie zwraca uwagę orzecznictwo sądów powszechnych, zmierzać do zlikwidowania negatywnych finansowo skutków podjętych przez podatnika decyzji gospodarczych: „trudna sytuacja finansowa nie jest wystarczającą podstawą umorzenia zaległości podatkowej. W przeciwnym razie wyjątek, o którym mowa w art. 67a § 1 o.p. stałby się regułą, albowiem niewątpliwie ulga w spłacie należnych podatków będzie zawsze w interesie podatnika. W konsekwencji, gdy podmiot znajdzie się w trudnej sytuacji, zawsze spełniałby przesłankę do zastosowania ulgi (tak m.in. w wyroku NSA z 27 czerwca 2024 r. III FSK 1295/22)”.
Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej będzie skuteczny wówczas, gdy poza złą sytuacja ekonomiczną wykażesz, że zapłata powstałego zobowiązania nawet w najmniejszej części dorowadzi do upadku prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej, albo tez uniemożliwi Tobie oraz Twojej rodzinie zaspokajanie podstawowych potrzeb bytowych. Ponadto, koniecznym jest abyś przedłożył dokumenty potwierdzające te okoliczności, iż same twierdzenia w tym zakresie mogą okazać się niewystarczające, a w konsekwencji prowadzić do nieuwzględnienia wniosku.
Organ podatkowy może również z urzędu dokonać umorzenia zaległości podatkowej (art. 67d o.p.), gdy:
zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne;
kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym;
kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości;
podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
Powstanie zaległości podatkowej nie oznacza upadku przedsiębiorstwa ani też nie musi prowadzić do znacznego pogorszenia sytuacji ekonomicznej podmiotu. W określonych przypadkach uzasadnionym jest skorzystanie z ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, w tym umorzenia zobowiązania w całości lub w części.
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i borykasz się z zaległościami podatkowym, skontaktuj się z Nami, a zapoznamy się z Twoją sytuacją i zaproponujemy rozwiązanie problemów. Ocenimy zasadność wystąpienia z wnioskiem o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych, a także rozpatrzymy ewentualne szanse na jej udzielenie, w tym również umorzenie zaległości. Pamiętaj, Nasz Zespół działa holistycznie, tak aby zapewnić jak najszerszą ochronę Twoich praw i interesu.
