MSL Consulting

28/02/2026

OUG 8/2026 SCHIMBA REGULILE PRIVIND UTILIZAREA REZERVELOR PENTRU PROFITUL REINVESTIT.
🔴 Firmele care aplica profit reinvestit au ca obligatie sa inregistreze in evidenta contabila rezerve aferente acestuia, la valoarea investitiilor realizate pentru care s-a aplicat facilitatea.
🔎 Contribuabilii care înregistrează rezerve fiscale constituite potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) începând cu anul fiscal 2026 nu le pot utiliza pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioadă de 5 ani, începând cu anul următor celui pentru care se constituie acestea.
!!! În cazul în care această condiție nu este respectată, sumele respective se impozitează integral, ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală în care sunt utilizate.
🔎 După perioada de 5 ani, în cazul rezervelor utilizate pentru distribuire, potrivit legii, 50% din valoarea acestora se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate.
🔎 În cazul rezervelor utilizate, după perioada de 5 ani, pentru majorarea capitalului social și/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează.
🔎Aceste prevederi se aplică și pentru rezervele existente în evidența contabilă la data de 31 decembrie 2025. Sumele reprezentând utilizarea rezervelor, potrivit legii, se impozitează, potrivit prevederilor prezentului alineat, în ordinea înregistrării acestora.
🔎În situația în care rezervele fiscale respective sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidării.”

28/02/2026

🔎 Profitul reinvestit si amortizarea au capatat o noua forma!
Iata cum: OUG 8/2026 a introdus posiblitatea ca pentru masini, utilaje, instalatii, computere, echipamente periferice pentru care se aplica profitul reinvestit sa se aplice amortizare accelerata (subgrupe 2.1, 2.2.9)
🔴 Ce inseamna amortizare accelerata!
• In primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;
• Pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.
Iar pentru mijloacele fixe noi din subgrupele 2.1 si 2.4 se poate aplica o amortizare superaccelerata.
🔴 Ce inseamna amortizare super accelerata!
• Pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 65% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a activului;
• Pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a activului la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.

🔎 Anul 2026 devine an strategic pentru investiții în active tehnologice și reorganizare fiscală.

28/02/2026

SINTEZĂ TEHNICĂ – OUG 8/2026
🔴 I. IMPOZIT PE PROFIT
1️⃣SCUTIRE DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL REINVESTIT – art. 22 alin. (9)
✔ Regula generală: contribuabilii care aplică scutirea pentru profit reinvestit NU pot opta pentru amortizare accelerată sau superaccelerată pentru aceleași active
✔ Excepție incepand cu anul 2026:
Pentru active din subgrupa 2.1 – echipamente tehnologice, mașini, unelte, instalații de lucru, precum si computere și periferice, se poate opta pentru amortizarea accelerată potrivit art. 28 alin. (5) lit. b)
🔎 Ce înseamnă tehnic:
• În afara excepției limitate incepand cu anul 2026, este permisă combinarea scutirii de impozit pentru profit reinvestit cu metode de amortizare accelerată/superaccelerată.
• În 2026 apare o fereastră fiscală clară pentru echipamente tehnologice.
• Aplicarea este strict condiționată de punerea în funcțiune în perioada prevăzută de lege.
2️⃣ AMORTIZARE SUPERACCELERATĂ – art. 28 alin. (8.1)-(83)
✔ Pentru active noi din subgrupa 2.1 și 2.4, achiziționate/produse și puse în funcțiune în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026, se poate aplica amortizare superaccelerată
✔ În primul an de utilizare, amortizarea poate ajunge până la 65% din valoarea fiscală a activului
✔ Reguli detaliate pentru investițiile în curs începute înainte de 31.12.2025 și puse în funcțiune în 2026
🔎 Impact fiscal:
• Se permite deducerea accelerată masivă în primul an.
• Creează avantaj fiscal temporar pentru investițiile realizate în 2026.
• Necesită analiză atentă pentru activele în curs de execuție.
3️⃣ PRAG MIJLOC FIX – art. 28 alin. (2) lit. b)
✔ Valoarea minimă pentru încadrare ca mijloc fix crește la 5.000 lei, actualizabilă anual cu indicele de inflație
Impact:
• Se modifică tratamentul fiscal al bunurilor cu valoare mică.
• Influențează politica de capitalizare.
4️⃣ UTILIZAREA REZERVELOR – clarificare tratament fiscal
✔ Rezervele utilizate după perioada de 5 ani pentru:
– majorarea capitalului social
– acoperirea pierderilor
NU reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează
✔ Rezervele utilizate pentru distribuire d**a 5 ani, 50% din valoarea acestora se impoziteaza in perioada fiscala in care sunt utilizate
✔ Regulile se aplică și rezervelor existente în evidența contabilă la 31 decembrie 2025
✔ Ordinea de utilizare a rezervelor se stabilește în funcție de momentul înregistrării lor
✔ Dacă rezervele fiscale sunt menținute până la lichidare, nu se includ în determinarea rezultatului fiscal al lichidării
🔎 Interpretare tehnică:
• Utilizarea rezervelor după 5 ani nu generează impozitare suplimentară, decat cele utilizate pentru distribuire
• Se uniformizează tratamentul rezervelor istorice și viitoare.
• Devine esențială evidența cronologică a constituirii rezervelor.
────────────────────────────────
🟣 II. MICROÎNTREPRINDERI
1️⃣ Plafon venituri – art. 47 alin. (1) lit. c)
✔ Plafonul de încadrare de 100.000 euro – cifra de afaceri conform reglementarilor contabile, venituri ce se cumuleaza cu intreprinderile legate
2️⃣ Condiție salariat – art. 48 și art. 52
✔ Termen 90 zile pentru îndeplinirea condiției la firme nou-înființate
✔ Suspendare CIM sub 30 zile nu afectează condiția
✔ Încetarea CIM fără reangajare în 30 zile duce la trecere la impozit pe profit
✔ Nedepunerea situațiilor financiare conduce la pierderea regimului micro
Impact:
• Regimul micro devine mult mai restrictiv și procedural.
────────────────────────────────
🟠 III. TVA
1️⃣ TVA la încasare – art. 282 alin. (3)
✔ Plafon 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026
✔ 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027
2️⃣ Regim tranzitoriu început 2026
✔ Depășirea plafonului de 4.500.000 lei în ian-feb 2026 nu duce la radiere dacă nu se depășește 5.000.000 lei
Impact:
• Extindere clară a accesului la TVA la încasare.
────────────────────────────────
🔵 IV. BONIFICAȚII 3% – ANUL 2025
✔ 3% din impozitul pe profit sau impozitul micro pentru anul 2025
✔ 3% din impozitul pe venit pentru persoane fizice

✔ Condiții stricte de plată integrală și lipsă restanțe.
────────────────────────────────
🎯 CONCLUZIE TEHNICĂ
OUG 8/2026 produce trei efecte majore:
• Deschide în 2026 un mecanism puternic de optimizare prin amortizare superaccelerată pentru investitii
• Restrânge semnificativ regimul micro la plafon de 100.000 euro dar introduce posibilitatea de a reveni la acest regim in situatia in care conditiile sunt indeplinite la finele anului.
• Modifica tratamentul fiscal al rezervelor pentru facilitățile pentru profit reinvestit.
Anul 2026 devine an strategic pentru investiții în active tehnologice și reorganizare fiscală.

08/02/2026

😀In sfarsit un proiect de lege pentru relansarea economiei. Asteptam demult un asemenea proiect. Nu imi vine sa cred ca este deja in analiza!
In parcursul activitatii mele, am observat ca facilitatea de scutire pentru profitul reinvestit nu se aplica la adevarata ei valoare. Prin aceasta propunere se doreste relansarea acestei facilitati. In diversele intalniri la conferinte sau seminarii de fiscalitate am pus accent pe faptul ca aceasta facilitate nu este promovata, iar mediul economic are mult de suferit doarece nu este aplicata.
Motivele pentru care aceasta facilitate nu se aplica sunt diverse:
- Antreprenorii nu o cunosc;
- Specialistilor din domeniul economic le este teama sa nu greseasca, iar in cazul unui control fiscal aceasta sa fie anulata;
Iata ca, prin acest proiect se doreste ca pentru activele ce se includ in clasele prevazute de lege pentru profitul reinvestit sa se aplice amortizare accelerata sau superaccelerata. Se introduc si o serie de prevederi referitoare la utilizarea rezervelor astfel constituite prin aplicarea facilitatii, in interiorul celor 5 ani sau la trecerea acestora.
Prin aplicarea facilitatii si constituirea rezervelor are loc si o consolidare a capitalurilor proprii ale societatii.
De aceea, sfatul meu este sa aplicati facilitatea, acordand o atentie deosebita documentelor pe care le detineti, din care rezulta ca acestea sunt noi si se incadreaza in clasele mentionate de Codul fiscal, 2.1, 2.2.9 cat si cele prevazute de OMF 4636/2022. 👍

10/01/2026

Lansam o serie noua. Noutati fiscale, pe intelesul tau.

Daca esti antreprenor sau administrator, seria asta te ajuta sa fii pregatit si sa eviti surprizele.

Urmareste postarile si ramai informat.

07/01/2026

📲Lansam o serie noua. Noutati fiscale, pe intelesul tau.

Daca esti antreprenor sau administrator, seria asta te ajuta sa fii pregatit si sa eviti surprizele.

Urmareste postarile si ramai informat.

07/01/2026

📲Lansam o serie noua. Noutati fiscale, pe intelesul tau.

Daca esti antreprenor sau lucrezi in domeniul economic, seria asta te ajuta sa fii pregatit si sa eviti surprizele.

Urmareste postarile si ramai informat.

01/01/2025

Dragii mei, in urmatoarea perioada, imi doresc sa va fiu alaturi si sa va prezint pe scurt principalele noutati legislative cu impact asupra mediului de afaceri din punct de vedere fiscal.

Deasemenea, in activitatea mea de participare la diverse interviuri pentru selectia personalului din domeniul economic am observat, ca sunt multi oameni care isi doresc sa invete mai mult si sa evolueze, insa din diferite motive nu au posibilitatea sa o faca.
De aceea in cadrul seriei: Vreau sa fiu mai bun voi prezenta diverse prevederi legale din domeniul fiscal si contabil care ii vor ajuta sa invete, sa evolueze, sa inteleaga si sa aplice corect legea.

Din seria: Noutati legislative, astazi va voi prezenta pe scurt principalele modificari legislative cu impact pentru anul 2025 aduse de ordonanta trenulet – OUG nr.156/2024 publicata ieri, 31 decembrie 2024.
• Se majorează cota de impozit de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2025;
• Reducerea plafonului de venituri realizate de către o persoană juridică română, de la 500.000 euro la 250.000 euro, inclusiv pe parcursul anului fiscal, iar începând cu 1 ianuarie 2026 la 100.000 euro – IMPORTANT – ANALIZA INCADRARII IN CATEGORIA DE MICROINTREPRINDERE PENTRU 2025 SE REALIZEAZA IN FUNCTIE DE ACEST PLAFON LA FINELE ANULUI 2024;
• Se actualizează codurile CAEN pentru care impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este de 3%. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2025, se vor avea în vedere, după caz, și activitățile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor codurilor CAEN 6210 — Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 — Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 — Restaurante, 5612 — Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 — Alte servicii de alimentație n.c.a.”
• Angajații din IT, construcții, agricultură și sectorul alimentar nu vor mai beneficia de facilitățile fiscale la salarii de la 1 ianuarie 2025.
• Continuă măsura de scutire de taxe pentru suma de 300 de lei din salariul minim. Astfel, pentru suma de 300 lei/lună reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, până la 31 decembrie 2025.
• Se reinstituie impozitul pe construcții - prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, inclusiv în situația în care sunt închiriate, luate în administrare/ concesiune sau în folosinţă - se plătește în două rate egale, până la datele de 25 mai inclusiv şi 25 septembrie inclusiv. Impozitul pe construcții se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri.

Si va continua!
Toate cele bune!

Call now to connect with business.