Smart Biz Consulting

09/10/2023

Sanctiunile E-factura incepand cu 01.07.2024 in relatia B2B conform Proiect modificare PLx-546:

Proiectul de act normativ care urmeaza sa aduca modificari in domeniul fiscal (si nu numai) prevede obligativitatea persoanelor impozabile din perspectiva TVA sa utilizeze sistemul natioanl e-factura, astfel:
"Art. LXV Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, (...), publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea |, nr. 960 din 7 octombrie 2021, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/202, se modifica si se completeazi d**a cm urmeaza:
(...)
4. La articolul 10, alineatele (1) - (3) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
“(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1)."

Acelasi proiect de act normativ instituie sanctiuni pentru destinatarul facturii care nu indeplineste conditiile de transmitere prin sistemul national E-factura, astfel:
"Art.13^2 (1) Primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egala cu cuantumul TVA inscris in factura.
(2) Constatarea contraventiei si aplicarea amenzii, prevazute la alin.(1), se fac de catre organele fiscale competente.
Art. 13^3. - In masura in care prezenta ordonanta de urgenta nu dispune altfel, contraventiilor prevazute la art. 13' alin. (2) si 13 alin. (1) le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridical contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.”

Totodata, art. LXIX din acelasi proiect de act normativ stabileste ca termene de intrare in vigoare a respectivelor modificari data de 01.07.2024, de unde rezulta ca modul de lucru pentru achizitiile efectuate pana la 30.06.2024 este acelasi cu cel de acum, dreptul de deducere a TVA putand fi in continuare exercitat in baza prevederilor Cap. X "Regimul deducerilor" al Tiltlului VII "TVA" din legea 227/2015 privind Codul fiscal.

Mai subliniem ca proiectul de act normativ de modificare a unor prevederi cu impact fiscal nu prevede refuzarea dreptului de deducere a TVA aferenta unei facturi netransmise prin sistemul national E-factura, ci sanctionarea persoanei impozabile cu amenda pana la concurenta TVA astfel deduse, fapt important mai ales din perspectiva tratamentului si raportarii TVA, ca si a principiilor de functionarea a acestui sistem conform Directivei Europene 112/2006.

Asadar, pentru TVA dedusa in perioada 01.01-30.06.2024 procedura de a beneficia de rambursarea TVA se va face in aceleasi conditii ca si pana acum.

22/09/2023

Speta zilei: Tratamentul TVA al serviciilor conexe unui import de bunuri efectuat in Romania, servicii prestate de catre persoane imopzabile din alt stat membru

In baza art. 289 din legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislației vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane și alte taxe datorate în afara României, precum și cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepția taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută.
(2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuieli de ambalare, transport și asigurare, care intervin până la primul loc de destinație a bunurilor în România, în măsura în care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse în baza de impozitare stabilită conform alin. (1), precum și cele care decurg din transportul către alt loc de destinație din Uniunea Europeană, în cazul în care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator. Primul loc de destinație a bunurilor îl reprezintă destinația indicată în documentul de transport sau în orice alt document în baza căruia bunurile sunt importate în România ori, în absența unei astfel de mențiuni, primul loc de descărcare a bunurilor în România."

Conform pct. 15 alin. (13) din normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal:
"(13) Serviciile pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiază persoane impozabile stabilite în România și care sunt prestate de un prestator persoană impozabilă care nu este stabilit în România, au locul prestării în România, fiind aplicabile cotele de TVA prevăzute la art. 291 din Codul fiscal sau, după caz, scutirile de TVA prevăzute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal. Atunci când prestatorul este o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, beneficiarul persoană impozabilă stabilită în România realizează o achiziție intracomunitară de servicii care se declară în declarația recapitulativă prevăzută la art. 325 din Codul fiscal, dacă serviciul nu este scutit de taxă. În situația în care beneficiarul, persoană impozabilă stabilită în România, nu este înregistrat în scopuri de taxă și serviciul este taxabil, trebuie să îndeplinească obligațiile specifice de înregistrare pentru achiziții intracomunitare de servicii prevăzute la art. 316 sau 317 din Codul fiscal."

Deci, daca respectivele servicii sunt prinse in valoarea in vama a bunurilor importate, rezulta ca acestor prestari le este aplicabila scutirea de la art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, si anume:
"(1) Sunt scutite de taxă:
(...)
d) prestările de servicii, inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 292, dacă acestea sunt direct legate de importul de bunuri și valoarea acestora este inclusă în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;".

Totodata, art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal stabileste ca in declaratia recapitulativa se declara:
"e) achizițiile de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din România care au obligația plății taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă, de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană.", iar normele metodologice date in aplicarea paragrafului precizeaza ca:
"(2) În sensul art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile stabilite în România au obligația de a declara în declarația recapitulativă achizițiile intracomunitare de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană, atunci când le revine obligația plății taxei pentru aceste servicii conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci când nu se aplică nicio scutire de taxă pentru acestea."

In concluzie, serviciile astfel achizitionate in legatura cu importul bunurilor si care se regasesc in valoarea acestora in vama nu reprezinta servicii intracomunitare declarabile in declaratia recapitulativa cod 390.

Ti-a placut, scrie-ne in comentarii!
Ai teme interesante pe domeniul fiscal-contabil, provoaca-ne in comentarii!

18/07/2023

Productia de energie electrica din surse regenerabile, tratamentul contabil si fiscal

Am observat in ultimul timp o preocupare intensa a antreprenorilor si, implicit a contabililor, vizavi de tratamentele fiscal-contabile ale productiei de energie electrica din surse regenerabile, rezultat evident al programelor europene (si nationale probabil) de punere la dispozitie de fonduri pentru aceasta activitate.
Ne-am propus asadar sa punctam principalele aspecte vizavi de aceasta activitate din perspectiva fiscal-contabila.

Asadar, OMFP 1802/2014 privind aprobarea Reglementarilor contabile nu prevede conturi distincte pentru o astfel de productie, din punctul meu de vedere generarea de energie electrica solara reprezinta productie finita ca si la marii producatori de energie, productie care poate fi inregistrata prin contarea clasica 345=711 la valoarea costurilor de productie ce se compun, printre altele din: amortizarea echipamentelor, intretinerea acestora, diverse servicii de autorizare sau mentenanta, salariile angajatilor care asigura functionarea si intretinerea instalatiei si orice alte costuri direct legate de producerea energiei prin intermediul panourilor solare sau, daca nu exista astfel de costuri, receptia se va face la valoarea justa, astfel cm rezulta din pct. 75 alin. (1) si (2).
Pe masura consumului, se va inregistra transferul din 345 in 302x si transferul acestor materiale la cheltuieli, respectiv 60x=302x.
Achizitia de energie se inregistreaza pe contul 605x, neputand vorbi de stocuri. Acelasi lucru este valabil si la productia de energie electrica introdusa direct in reteaua distribuitorului (deci nestocata), situatie care se poate evidentia in contabilitate prin monografia specifica unei vanzari de bunuri daca entitatea asa are incheiat contractul cu furnizorul sau de energie electrica (4111=7015).

Conform definitiei prosumatorului de la art. 3 pct. 95 din Legea energiei electrice si a gazelor naturale nr. 123/2012:
"95. prosumator - clientul final care isi desfasoara activitatile in spatiul propriu detinut cu orice titlu, aferent unui punct de delimitare cu reteaua electrica, precizat prin certificatul de racordare si care produce energie electrica din surse regenerabile pentru propriul consum, a carui activitate specifica nu este producerea energiei electrice, care consuma si care poate stoca si vinde energie electrica produsa sau stocata furnizorului de energie electrica cu care acesta are incheiat contract de furnizare a energiei electrice si/sau consumatorilor racordati la barele centralei electrice, inclusiv care poate deconta energia electrica produsa si livrata cu energia electrica consumata din retea pentru mai multe locuri de producere si consum ale acestora, daca pentru locurile de consum respective este acelasi furnizor de energie electrica si daca sunt racordate la reteaua electrica a distribuitorului la care este racordat prosumatorul, cu conditia ca, in cazul consumatorilor autonomi necasnici de energie, aceste activitati sa nu constituie activitatea lor comerciala sau profesionala primara;"

In ceea ce priveste obligatia platii accizei pentru energia electrica astfel produsa si consumata/introdusa in reteaua de distributie, art. 358 din legea 227/2015 privind Codul fiscal stipuleaza ca:
"(1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.
(2) In scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, d**a caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.
(3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (2), atat producator, cat si consumator final. (...)", iar normele metodologice date in aplicarea paragrafului stipuleaza ca:
"17. (1) In sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal.
(2) In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu."

Totodata, art. 399 Scutiri pentru produse energetice si energie electrica din Codul fiscal prevede ca sunt scutite de la plata accizelor:
"m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie;" , iar nromele metodologice date in aplicarea paragrafului stipuleaza ca:
"114. (1) În situația prevăzută la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acordă direct pentru energia electrică produsă din surse regenerabile de energie care este furnizată direct unui consumator final.
(2) În înțelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie se înțelege surse precum: eoliană, solară, geotermală, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasă, gaz de fermentare a deșeurilor, gaz de fermentare a nămolurilor din instalațiile de epurare a apelor uzate, biogaz și altele asemenea.
(3) Scutirea prevăzută la alin. (1) se acordă în baza notificării transmise de producătorul de energie electrică la autoritatea vamală teritorială. Consumatorii casnici producători de energie electrică care beneficiază de scutirea prevăzută la alin. (1) nu au obligația de a notifica autoritatea vamală teritorială.
(4) Notificarea prevăzută la alin. (3) se întocmește potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 23.
(5) În termen de 5 zile lucrătoare de la transmiterea notificării, autoritatea vamală teritorială comunică solicitantului înregistrarea în registrul special creat în acest scop la nivelul autorității vamale competente, dacă au fost prezentate documentele prevăzute în notificare.
(6) Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrică supusă notificării produce efecte de la data înregistrării în registrul prevăzut la alin. (5). Data înregistrării se înscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificării este de un an de la data înregistrării.
(7) Autoritățile vamale teritoriale țin evidența operatorilor economici care au transmis notificări, prin înscrierea acestora în registre speciale, și asigură publicarea pe pagina web a autorității vamale a listei cuprinzând acești operatori economici, listă care se actualizează lunar până la data de 15 a fiecărei luni.
(8 ) După înregistrarea notificării, o copie a acestei notificări cu numărul de înregistrare va fi păstrată de producătorul de energie electrică.".

O data notificata autoritatea vamala, societatea prosumatoare nu datoreaza accize, motiv pentru care nu are obligatii declarative in legatura cu aceasta taxa.

06/07/2022

RO E-transport din 01-07-2022 in 6 pasi:
1. Verifica daca livrezi/transporti/cumperi bunuri care intra in categoria celor cu risc fiscal ridicat, astfel cm sunt definite in OANAF 802/2022
2. Verifica daca tu este operatorul economic obligat sa declare in SPV pe E-transport deplasarea bunurilor (art. 8 lin. (1) din OUG 41/2022)
3. Verifica daca transportul pe care urmeaza sa-l faci respecta definitiile de la art. 2 pct. 9 din OUG 41/2022, precum si daca mijlocul de transport are o masa maxima autorizata mai mare de 3,5 tone si daca este incarcat cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu o masă brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 de lei, aferente cel puţin unei relaţii comerciale
care face obiectul transportului
4. Completeaza in SPV->E-transport informatiile privind transportul
5. Transmite codul UIT transportatorului, inainte ca mijlocul de transport sa paraseasca locatia de incarcare
6. Completeaza lizibil si fara stersaturi sau adaugiri codul UIT pe documentul de transport

05/07/2022

RO E-factura din 01-07-2022 in 5 pasi:
1. Verifica daca ai tranzactii B2G conform legislatiei privind achizitiile publice sau B2B cu produse cu risc fiscal ridicat (OANAF 12/2022)
2. Inregistreaza-te in Registru RO E-factura prin formularul 084 (pas obligatoriu pentru B2B)
3. Emite factura cu sistemul informatic propriu sau prin aplicatia pusa gratuit la dispozitie de catre MF prin ANAF la: https://www.anaf.ro/CompletareFactura/faces/factura/informatiigenerale.xhtml si genereaza fisierul de tip xml
4. Transmite fisierul xml prin SPV
5. Nu uita sa respecti prevederile art. 319 Codul fiscal privind emiterea si transmiterea facturilor catre clienti, precum si stocarea lor

ATENTIE! Nu sunt incluse toate campurile din structura facturii electronice, doar cele mai frecvente. Aplicatia este publicata in scop de testare; va rugam sa ne trimiteti eventualele observatii/ probleme intampinate pe formularul de contact de la www.anaf.ro

11/05/2022

Taxarea inversa conform art. 331 din Codul fiscal prelungita pana la 31.12.2025
Link-ul Directivei de modificare a Directivei 2006/112/CE privind TVA:

de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește prelungirea perioadei de aplicare a mecanismului opțional de taxare inversă în legătură cu livrările de anumite bunuri și prestările de anumite servicii care prezintă risc de fraudă și a mecanismului de reacție rapidă împotri...

25/01/2022

25 IANUARIE 2022, termen pentru depunerea declaratiei 100, cu exceptia impozitului pe profit, a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si a impozitului specific (cf. L. 170/2016) care au ca termen 25 IUNIE 2022.
Cu toate acestea, cei care nu se incadreaza pentru aplicarea reducerilor prevazute de O.U.G. 153/2020 sau cei care doresc sa depuna mai devreme D100, o pot face fara probleme, cu mentiunea ca la data scadenta in declaratie va aparea 25.06.2022.

18/01/2022

A larger Smart Biz Team is a successful Smart Biz for our clients :)
Suntem o companie mica din domeniul serviciilor financiar-contabile, cu expertiza in domeniu de peste 20 de ani.
Doresti sa ni te alaturi, trimite CV-ul pe [email protected] si hai sa ne cunoastem, fara retineri sau inhibari.
Suntem deschisi la lucrul pe proiect, pe portofoliu de clienti, program flexibil si multe altele.

18/01/2022

Noutati fiscale incepand cu 01.01.2022:
1. Sponsorizarile catre entitatile inregistrate in registrul ANAF se pot efectua ca si pana acum in cursul anului, cu diferenta ca daca suma acordata ca sponsorizare pe parcursul anului depaseste limita maxima de deductibilitate, diferenta ramane DEFINITIV nedeductibila (practic s-a eliminat posibilitatea reportarilor pe perioada celor 7 ani). S-a introdus totusi posibilitatea ca, pentru suma ce se poate acorda ca sponsorizare incepand cu 01.01.2022 si pentru care nu sunt effectuate plati in cursul anului, sa se poata depune la ANAF unul (sau mai multe) formular(e) cu redirectionarea catre entitatile din Registrul ANAF, in termen de maxim 6 luni de la data depunerii declaratiei privind impozitul pe profit/microintreprinderi. In principiu se va aplica procedura de la persoanele fizice;
2. Plafonul neimpozabil pentru cadourile in bani/natura/tichete cadou pentru angajati creste de la 150 lei la 300 lei, evident bani acordati in anumite momente (Craciun, Paste, 08 martie, 01 iunie etc.);
3. Tichetele cadou acordate tertilor in scopuri de marketing (asta d**a ce le-au clarificat in cursul anului 2021) nu mai sunt deductibile la calculul impozitului pe profit;
4. TVA pentru achizitionarea unui imobil cu o valoare cuprinsa intre 450000 lei si 700000 lei exclusiv TVA este de 5%, in limita unui singur imobil de persoana. Restul conditiilor prinvind suprafata utila, anexele au ramas valabile;
5. Legea 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscal a fost modificata, in sensul ca s-a introdus ca infractiune (incepand cu 01.03.2022), pedepsita cu inchisoarea de la 1 la 5 ani sau cu amenda, retinerea si neplata in termen de cel mult 60 zile a impozitelor si/sau contributiilor cu retinere la sursa (ATENTIE, intra si impozitul pe dividende retinut PF-urilor, impozitul pe veniturile din alte surse, investitii samd);
6. Salariul minim brut este de 2550 lei si NU va putea fi acordat unui angajat pe o perioada mai lunga de 24 luni, perioada calculata incepand cu 01.01.2022 inclusiv contractelor in desfasurare la aceasta data. Pentru constructii, salariul minim brut este de 3000 lei. Ramane sa mai apara update-uri la aceasta prevedere, d**a mine, fiindca sunt inca o groaza de “virgule” lasate in aer;
7. O data cu majorarea salariului minim a crescut si plafonul CAS si CASS datorate de PF-uri, respectiv la suma 30600 lei (profesii liberale, dividende, activitati independente, chirii samd), ceea ce inseamna ca cei care le vor datora vor trebui sa achite pentru 2022 suma de 7650 lei CAS si 3060 lei CASS.

14/12/2021

Salariul minim brut incepand cu 01.01.2022 este in cuantum de 2550 lei (vezi H.G. 1071/2021).
NU uitati, REVISAL-ul cu modificarile aferente trebuie transmis in termen de maxim 20 zile lucratoare de la data de la care produc efecte prevederile H.G.-ului, adica cel tarziu la 31-01-2022.
Rezulta ca plafonul anual de la care se datoreaza CAS si CASS pentru anul 2022 datorate de catre cei care realizeaza venitui non-salariale este in cuantum de 30600 lei, CAS-ul minim astfel datorat fiind in suma de 7650 lei, iar CASS-ul in suma de 3060 lei.

01/03/2021

O primavara mirobolanta!