21/02/2019
❓Как это сделать правильно: совмещение УСН и ЕНВД…❓
Компании, которые ведут несколько видов деятельности, этакие многостаночники, могут совмещать УСН и ЕНВД. Например, предприятие изготовляет молочную продукцию и самостоятельно её реализует через свой магазин.
Тогда для разных видов деятельности применяют разные режимы. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку, хотя и делает учет более сложным.
А чтобы законно совмещать налоговые режимы, нужно соответствовать критериям.
❗Условия совмещения УСН и ЕНВД:❗
✔общее количество сотрудников юрлица или ИП не должно быть больше 100 человек;
✔стоимость всех основных средств компании, использующихся для работы, должна быть не выше 150 миллионов рублей;
✔доход от деятельности, которая ведется на УСН, не должен превышать 150 миллионов в год;
✔налогоплательщик обязан вести раздельный бухучет операций по разным видам деятельности.
Если выполняются все условия, то ИП и юрлицам можно совмещать УСН и ЕНВД.
Чтобы применять еще и вмененку, когда предприятие уже работает на УСН, нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации бизнеса. Это можно сделать в любое время в течение года.
Начать применять УСН, когда предприятие работает на вмененке, можно только со следующего года. Написать заявление нужно до 31 декабря текущего.
Видите какая казуистика и последовательность действий…
❗Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД❗
Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится.
Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.
❗Что придется сделать:❗
✔учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
✔распределять расходы и вести их обособленный учет;
✔четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
✔при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
✔распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.
Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.
Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.
❗Распределение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД❗
Для расчета налога нужно определить, какой доход относится к УСН, какой — к вмененке. Например, оптовая сделка с организацией или ИП — доход по УСН, торговля в магазине с физлицами — доход по ЕНВД. Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах.
С распределением расходов сложнее: чаще всего деятельность по двум налоговым режимам ведется на одном предприятии, с совместным использованием материалов, общей оплатой коммунальных услуг. Сложность также в распределении зарплат административного персонала.
По закону, предприятия должны распределять общие расходы в соответствии с долей доходов, который приносит определенный режим.
🔸Например... компания получает в месяц 1,5 миллиона рублей от УСН и еще 500 тысяч от ЕНВД. То есть общий доход — 2 миллиона рублей. Из них УСН составляет 75%, на долю ЕНВД приходится 25%. Коммунальные услуги на компанию за месяц — 200 тысяч рублей. Бухгалтер принимает на расходы по УСН 75% от 200 тысяч, то есть 150 тысяч рублей. А на ЕНВД относит оставшиеся 50 тысяч рублей.
Страховые взносы на сотрудников — еще одна головная боль при совмещении УСН и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы, при УСН «доходы» и ЕНВД можно уменьшать вполовину налог на страховые взносы работников. По работникам, задействованным одновременно в двух режимах, страховые взносы распределяют пропорционально доходам.
❓И что мы теперь имеем❓
Совмещать УСН и ЕНВД можно. Важно, чтобы ИП или организация соответствовали требованиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств и годовому доходу.
Вести учет при этом придется раздельно, распределяя персонал, доходы и расходы по разным налоговым режимам. Нужно сделать это правильно, иначе можно неверно рассчитать налог.
