07/06/2021
Вычет налога для ИП на ПСН на сумму страховых взносов
Индивидуальный предприниматель, работающий с ПСН, вправе претендовать на уменьшение налога на сумму страховых взносов. В своём письме No СД-4-3/7704@ от 2 июня 2021 налоговая служба определила порядок уменьшения налога по ПСН на страховые взносы. ИП на патенте направляет соответствующее уведомление в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учёте в качестве налогоплательщика ПСН.
Если предприниматель получил несколько патентов, то он может подать одно уведомление по всем патентам сразу в любую из инспекций, в которой он стоит на учёте. В случае если предприниматель на момент подачи уведомления снят с учёта в качестве налогоплательщика, он имеет право направить уведомление в налоговый орган, где был на учёте ранее. ИП без наёмного персонала может уменьшить налог до нуля, а предприниматели с сотрудниками уменьшить налог наполовину (до 50%). Взносы и пособия, по которым можно претендовать на уменьшение налога определены пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ:
– взносы на ОПС и ОМС для сотрудников и фиксированные взносы для предпринимателя;
– больничное пособие (3 дня болезни работника);
– взносы добровольной личной страховки персонала;
– 1%-ные взносы предпринимателя в пенсионный фонд при доходах свыше 300 тысяч рублей.
Как заполнить уведомление на уменьшение налога по ПСН? Уведомление заполняется на специальном бланке (форма по КНД 1112021) и включает в себя титульный лист и два раздела на разных листах.
На титульнике указывается фамилия имя и отчество предпринимателя, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также код налогового органа, в который будет направлено уведомление.
В первом разделе «Лист А» указывается информация о патенте (-ах), по которому предприниматель хочет получить вычет: номер патента (строка 010), дата выдачи (строка 020), сумма налога к уплате по патенту, по которой и производится уменьшение (строка 030). Первый раздел стандартной формы бланка вмещает до семи семь патентов. Если патентов больше, распечатайте форму первого раздела ещё раз и приложите дополнительно.
Во втором разделе «Лист Б» указывается сумма страховых взносов, по которые планируется принять к вычету. В этом разделе заполняется признак налогоплательщика (строка 001 – если есть наёмный персонал ставим 1, если персонала нет ставим 2). Далее в строку 110 дублируется сумма налога из первого раздела (которую указывали в строке 030), если патентов было несколько нужно сложить и указать одну общую сумму. В последней строке 120 нужно указать сумму всех взносов и пособий, определённых пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ. После этого бланк уведомления считается заполненным и его можно нести в налоговую инспекцию, в которой вы стоите на учёте, как налогоплательщик ПСН.
