НК "Локомотив"

НК "Локомотив" Работаем с 2015 г. в области налогового консультирования

В последнее время, особенно с 2020 года стала актуально назначение на тематическую выездную налоговую проверку организац...
07/02/2021

В последнее время, особенно с 2020 года стала актуально назначение на тематическую выездную налоговую проверку организаций. В чем разница со стандартной (комплексной) выездной налоговой проверкой и что от нее можно ожидать сейчас разберемся.
Дело в том, что последние несколько лет благодаря поручениям ФНС и программе АСК НДС-2 количество выездных налоговых проверок уменьшается, а доначисления по камеральным проверкам растут. Налогоплательщикам еще в рамках камеральных проверок разъясняется, что разрыв, который свидетельствует о возможной фиктивности сделки, в связи с отсутствием сделки, может быть серьезным основанием для "потенциального доначисления" организации. При безрезультативности или отсутствии обратной связи со стороны организации, подключается КАО (контрольно-аналитический отдел) либо отдел предпроверочного анализа (уже для возможного внесения организации в план выездных проверок). Поэтому паническая боязнь некоторых налогоплательщиков попасть под тематическую выездную налоговую проверку, она небезосновательна. И инспекции охотно пользуются данным обстоятельством, ставя ультиматум: или отказывайтесь от вычетов по НДС по спорным контрагентам или мы назначаем в отношении вас тематическую выездную проверку. Тематическая выездная проверка является своего рода сокращенная выездная налоговая проверка, по одному из видов налога как правило (НДС, Прибыль). Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой руководителем налогового органа, на основе "доклада" инспекторов, при этом последствия ее проверки тоже могут быть достаточно обременительными для любой организации.
Если на основе тематической проверки необходимо провести комплексную налоговую проверку налогоплательщика, должно быть принято дополнительное решение о проведении более широкого круга комплексно проверяемых вопросов. Срок проведения - 2 месяца, возможно её продление (в крайних случаях и по поручению руководителя Инспекции) еще на 1 месяц, итого максимальный срок данной проверки - 3 месяца.
Налоговый кодекс РФ термина «тематической налоговой проверки» не содержит. Кстати сказать, как и нет статей в кодексе про "аналитические отделы", только про камеральный и выездной отделы. Понятие тематической налоговой проверки раскрывается в Письме ФНС России от 25 июля 2013 года № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» (п. 1.3.3.). В указанном письме ФНС дает рекомендации территориальным налоговым инспекциям всех регионов страны в ряде случаев ориентироваться на проведение выездных налоговых проверок, но по отдельным видам налогов – тематических налоговых проверок.
Комментарий практикующего консультанта:
Как правило, тематическая проверка проводится по одному из видов налога - НДС, что является сильной стороной программы АСК НДС 2, срок проверок обычно не превышает 2-3 квартала, максимум - год. Инспектора находят квартал или полугодие, где совершено максимальное количество рисковых операций (сделок) с сомнительными контрагентами, подкрепляют эти сомнения документально (если успевают в срок) и назначают на этом основании выездную проверку. Сроки в Инспекции всегда горят, решения принимаются не всегда планомерно, поэтому комплексно и своевременно "упаковать организацию на выезд" проблематично. В связи с этим, догадываясь или предполагая, представителям (руководству) компании необходимо быть готовым, что их могут вызвать в Инспекцию для пояснения тех или иных операций с организациями, которые (тоже) исчисляют НДС, особенно недавно созданные организации, временно исчисляющие налог в периоды, которые только Вы берете на вычет. Критерии организаций, исчисляющих налог, могут быть самые разные, как высокий удельный вес, так и "намеренная" периодичность использования НДС, так и сами стандартные экономические показатели организации, ставящие под сомнения их экономическую целесообразность. Не забывайте, что параллельно анализируется как ваша банковская выписка, так и контрагента, поэтому "бумажный НДС" уже уходит в прошлое.

Выводы:
Тематическая проверка это разновидность выездной налоговой проверки, только более сокращенная по видам налогов.
Сроки на камеральную проверку вышли - не расслабляйтесь раньше времени, займитесь лучше выяснением обстоятельств сделки и найдите необходимые документы, свяжитесь с контрагентом, привлеките в работу юриста или консультанта, только в этом случае вероятность доначислений по результатам проверки или назначение на проверку может снизиться.

Ликвидация организации, способы и сложности.Мы постараемся пошагово расписать процедуру ликвидации организации, сделав а...
06/02/2021

Ликвидация организации, способы и сложности.
Мы постараемся пошагово расписать процедуру ликвидации организации, сделав акцент на нюансах при проверках. Ликвидация часто сопряжена с такой операцией, как вывод активов. Эту часть стоит доверять только специалистам, так как самостоятельные попытки могут закончится большими штрафами и уголовными делами. Кстати, сказать, не всегда или необязательно данная процедура должна входить в круг обязанностей бухгалтера, просто так случается, что его (бухгалтера) этим может озаботить руководство, а иногда — просто логичнее всего поручить эту обязанность именно ему. В тоже время, у среднестатистического бухгалтера (если мы не говорим про крупную организацию, хотя там тем более у него несколько помощников) хватает в полной мере знаний и компетенции правильно "без осечек" запустить данный процесс и по итогу ликвидировать организацию.
Как начать процесс? Какой алгоритм и действий помимо подачи "ликвидационных" документов в налоговую?
• Участники принимают решение о ликвидации и назначении ликвидатора.
• Ликвидатор уведомляет работников о предстоящей ликвидации и их увольнении в связи с этим.
• Через два месяца ликвидатор расторгает трудовые договоры с работниками.
• Эти два месяца работникам должна начисляться и выплачиваться заработная плата.
Далее, если у компании есть деньги на расчеты с работниками, им выплачиваются все положенные при увольнении выплаты.
Если же денег нет, работники становятся кредиторами ликвидируемой компании. Возможно, задолженность перед ними им компенсируют после реализации имущества.
*Помимо прочего, есть пошаговая процедура формирования документов в организации и подачи документов в Инспекцию (ИФНС России - далее по тексту Инспекция) на официальном сайте, начиная от принятия Решения о ликвидации и подачи уведомления по форме Р15016 в Инспекцию, заканчивая получением документов о государственной регистрации юридического лица в налоговом органе (https://www.nalog.ru/create_business/ul/closing/liquidation/) но здесь мы не будем уделять этому особое внимание.

Как узнает налоговая об этом?
Учредителями (либо органами, принявшими решение о ликвидации) юридического лица в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации подается в налоговый орган сообщение о начале процесса ликвидации (ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 г., №129-ФЗ)). И на основании поданного сообщения налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Таким образом, налоговой инспекции становится известна информация о процессе ликвидации налогоплательщика.
Какие способы ликвидации есть и какой выбрать?
Тут все очень индивидуально, но уточню, что в данной статью мы указываем "легальные методы ликвидации". Вообще, наверно можно выделить в пять основных способов: добровольная ликвидация, по решению суда, ликвидация организации налоговым органом, банкротство компании и альтернативный способ прекращения деятельности и выход из бизнеса.
Вообще, известны 2 формы ликвидации, добровольная и альтернативная: «реорганизации присоединением» или «замене директора и учредителей» на возможно номинальных лиц и управляющие компании. Выбрать способ можно любой из них, "на свой вкус", все зависит от масштаба организации и ее возможностей.
Какой самый лучший и надежный способ ликвидации?
Официальная (добровольная) процедура ликвидации ООО по решению ее участников, является лучшим, но и самым дорогостоящим способом. Этот способ – универсальный способ ликвидации для компании без долгов. Самым важным аспектом здесь является полное доверие к юридической фирме, оказывающей такую услугу, т.к. в сознании любого предпринимателя укоренился стереотип об обязательности налоговой проверки в случае процедуры добровольной ликвидации.
В тоже время, лучшим (универсальным) способом для ликвидации ООО со значительными долгами является банкротство. Однако и здесь крайне важен элемент доверия к арбитражному управляющему или юридической организации, которая оказывает услуги по ликвидации ООО с долгами.
Можно ли попасть на выездную проверку перед ликвидацией?
Первое, что стоит отметить, что положение п.11 ст.89 НК РФ устанавливает право налогового органа на осуществление выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Соответственно, при добровольной ликвидации необязательно, что вы автоматически попадете на выездную налоговую проверку, но Вас как минимум "посмотрят по диагонали", в, всем уже известной программе (АСК НДС 2), на предмет основных показателей, либо отклонений от основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и наличия разрывов, в том числе и сложных, в одном из аналитических отделов Инспекции. (речь идет о отделе предпроверочного анализа и контрольно-аналитическом отделе).
Что имеется ввиду, а то что в отделе предпроверочного анализа либо контрольно-аналитического отдела сегодня компания с оборотами примерно от 50 млн. ( по бух. отчетности, либо по банковской выписке) идет предварительный экспресс-анализ организации на предмет "рисковых операций", а также товарно-денежное сопоставление (программа позволяет это сделать быстро при наличии информации в Инспекции).
Еще один момент: "посмотреть по диагонали" могут не только за последние 3 года (максимальный период, подлежащий контролю в рамках выездной налоговой проверки, который установлен п. 4 ст. 89 НК РФ) включая дату до наступления ликвидации, но и за любой период (квартал, полугодие, год) выбранный по тематической проверке - проверка по отдельному виду налога, например НДС, за определенный период. По тематической проверке, скоро будет отдельная статья.
Налоговые органы при процедуре ликвидации организации Инспекция практически использует те же методы, что и при обычных проверках, то есть все "сопутствующие" проверке мероприятия налогового контроля в отношении организации. Другое дело, что организацию, как правило, еще не успели проанализировать "вдоль и поперек", а только "по диагонали", в аналитических отделах Инспекции.
Однако, если организация "запускает стадию ликвидации" и при её предварительном экспресс-анализе Инспекцией выясняется, что ее деятельность/операции попадают в зону риска, то в отношении нее точно, начнут проводить "предварительные мероприятия налогового контроля", (в рамках 93.1, 31, 90 НК РФ) дабы лишний раз убедиться стоит ли организацию отправлять (передавать) на выездную проверку (89 НК РФ). И если налогоплательщик предпочтет игнорировать требования налоговых органов (не отвечать на требования о представлении документов и информации, уведомления о вызове налогоплательщика, телефонные звонки, повестка о вызове свидетеля) то это еще один повод отправить организацию на выездную проверку (конечно, при наличии каких-то активов и/или определенных оборотов), данное утверждение подтверждается в одном из писем дсп ФНС, при разъяснении работы предпроверочного анализа.
Выводы:
Получается, что первое правило эффективной ликвидации – профессионализм исполнителя. Будь это внутренний сотрудник компании, либо специально нанятый юрист или профессиональный налоговый консультант.
При ликвидации организации важно не попасть в критерии риска ФНС, для этого необходимо провести некую работу, оптимизацию расходов и учёта бизнеса для выхода "из зоны риска", подойти правильно к этапу начала запуска ликвидации, ведь с данного момента важна будет не только сама поэтапная процедура ликвидации, но и предшествующий ему период вашей финансово-хозяйственной деятельности. Вот в этом случае, возможно добровольно ликвидировать компанию и не придумывать дополнительные ухищрения с реорганизаций и вывода (замены) учредителей либо генерального директора организации.
Вы можете понятия не иметь что находитесь, в той самой зоне риска, по сведениям ФНС, это может быть поручения из управления по региону, либо высокий уровень риска по программе АСК НДС 2.

Чем занимается Контрольно-аналитический отдел (КАО) и что делать если Вас вызвали "Каошники"?Контрольно-аналитический от...
04/02/2021

Чем занимается Контрольно-аналитический отдел (КАО) и что делать если Вас вызвали "Каошники"?
Контрольно-аналитический отдел создан в Инспекциях на базе камеральных отделов специально под сложные расхождения НДС.
До этого в камеральных отделах либо в отделах предпроверочного анализа (анализа и планирования налоговых проверок) Инспекции занимались данным направлением параллельно, помимо возмещения НДС, "простых разрывов", проверка контрольных соотношений и т.п. (в зависимости от конкретной Инспекции)
В Налоговых кругах ходят слухи, что КАО - наделены весьма широкими полномочиями, но все же далеко не безграничными. ФНС своими письмами (временными порядками), то расширяет их (также как и полномочия предпроверочного анализа) то сужает.
Конечно, будет неверным сказать, что они курируют работу выездного отдела и камерального отдела, они всего лишь взаимодействуют с ними в рамках узкого своего "цепочного" направления. Выездной отдел как был самым статусным и влиятельным в Инспекции он так и остается, единственный отдел который может объективно повлиять на их работу это отдел предпроверочного анализа.
С последним (отделом) вообще, действовала путаница при расписывании руководством писем (вышестоящего налогового органа) и последующем его исполнении тем или иным отделом), особенно пока действовал временный порядок.
Их суть отследить "разрыв" в банальной цепочке контрагентов из минимальных (субъективных) составляющих: выгодоприобретатель (бенефициар) - транзитер ("прокладка") - однодневка ("помойка"- на языке налоговиков).
Да, вот по данной (еще актуальной) цепочке или связанной с ней информацией, КАО может запросить информацию как у любого отдела Инспекции, так и у другой (сторонней) Инспекции.
Параллельно, помимо анализа конкретной цепочки контрагентов у налогоплательщика, отдел обращает внимание на удельных вес налоговых вычетов, налоговую нагрузку и основные показатели доходов (и расходов) организации, к слову сказать это все (данные) за последние 3 предыдущих года уже автоматически подтягивает АСК НДС 2.
Как правило КАО вызывает налогоплательщика уведомлением о вызове согласно 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, где вкратце описывает причину либо цепочку в которой участвует непосредственно налогоплательщик и пояснения которые ему необходимо будет представить. Иногда, к пояснениям необходимо представить документы, если их отдельно не запросят в соответствии с 93.1 НК РФ.
Кстати, ровно по этим же статьям НК РФ, Вас может вызвать предпроверочный анализ Инспекции, поэтому большинство организаций, представителей организации без понятия кто (какой отдел) их конкретно вызывает и по какому конкретно вопросу, если конечно, дозвонятся до Инспекции.
На допросе, если он все же состоится в рамках статьи 90 НК РФ, он должен быть запротоколирован и вы имеете право получить копию, в соответ. п.6 ст. 90 НК РФ) вас попросят "уточнить свои налоговые обязательства", в связи с сомнительной цепочкой из 2-3-4, или даже 5-8 звеньей контрагентов, о существовании которых вы возможно даже не подозревали.
Но как правило, допрос могут составить (оформить) уже в принудительном порядке, в соответствии с 90 НК РФ, но вас должны для этого вызвать (вручить повестку). Поэтому чаще всего, с вами "проведут разъяснительную беседу", о том, что Инспекция "в курсе вашей примитивной схемы оптимизации НДС", могут даже продемонстрировать “дерево связи” в АСК НДС- 2.
В таких случаях лучше всего, генеральному директору компании, подготовиться к допросу, посоветоваться с бухгалтером, подготовить и представить необходимые документы. (для начала, конечно, их нужно найти).
Но не всегда бухгалтер в курсе всех методов, предписаний и принципов работы налоговых органов, поэтому в идеале, - если нет четкого понимания, что и как говорить налоговой инспекции, стоит ли вообще приходить в ответ на уведомление о вызове, лучше обратиться к профессиональным налоговым консультантам, либо к налоговым юристам, которые смогут быстро изучить суть проблемы если вы не затяните ее, и подготовиться вместе с вами на "разговор" с налоговой.
Также, даже если Вам покажется конкретная “цепочка контрагентов” по котором Вам пытаются предъявить, как конечному выгодоприобретателю несерьезной и безосновательной и в итоге вы не стали “уточняться” на недостающую сумму (-ы) в бюджет, просьба отнестись к ней ответственно, и самостоятельно (или привлечь специалистов ) перепроверить всеми возможными способами “соседних” с вами контрагентов, для того, чтобы для Вас не было потом сюрпризом включение в план выездных налоговых проверок. Так как далее Вы уже будете разбираться с предпроверочным анализом (ни активно начнут проводить мероприятия, для подготовки вас для включения в план) за период 3 предшествующих лет либо уже с выездным - по факту.

Address

Дубининская улица, 63, стр. 10
Moscow

Opening Hours

Monday 09:00 - 19:00
Tuesday 09:00 - 19:00
Wednesday 09:00 - 19:00
Thursday 09:00 - 19:00
Friday 09:00 - 19:00

Telephone

+74951469217

Website

Alerts

Be the first to know and let us send you an email when НК "Локомотив" posts news and promotions. Your email address will not be used for any other purpose, and you can unsubscribe at any time.

Contact The Business

Send a message to НК "Локомотив":

Shortcuts

Share

Category