29/03/2021
📌 Принцип "двойной записи"
Продолжение серии #запискифинансовогоаналитика.
🔴Исходный текст: Дорогой ответчик, вы несёте ересь утверждая, что активов у организации нет из-за того, что сумму активов по балансу надо уменьшать на сумму кредиторки.
🔴Итоговый текст в возражении на отзыв ответчика к заявлению конкурсного управляющего, направленный в арбитражный суд:
Фамилия И.О. в своем отзыве указывает на то, что при оценке активов должника следует принимать во внимание наличие кредиторской задолженности.
Конкурсный управляющий обращает внимание на то что, что каждая хозяйственная операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса, что не нарушает равенства итогов актива и пассива. Принципы и способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности не предполагают «вычитания» из активов задолженности.
Одним из основных способов наблюдения и контроля за хозяйственными операциями организации является способ «двойной записи», который состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Какие-то счета являются «активными», поскольку на них отражается имущество организации, какие-то «пассивными», которые служат для учета состояния, движения и изменения источников средств предприятия. По результатам отражения всех операций на счетах конечные сальдо счетов формируют соответствующие статьи баланса.
В соответствии с принципом двойной записи итог баланса по активу должен быть равен итогу баланса по пассиву. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете.
Для оценки стоимости имущества организации следует анализировать сальдо соответствующих «активных» счетов, например, таких как 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Кредиторская задолженность (при ее наличии) выступает источником средств финансирования для формирования соответствующих активов и никаким образом не влияет на уменьшение стоимости имущества. Наличие кредиторской задолженности по соответствующим счетам свидетельствует только лишь о суммах текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками, работниками, в связи с расчетами по налогам, сборам, социальному страхованию и обеспечению и др. кредиторами.
Как следует из данных, полученных от уполномоченного органа, по состоянию на 31.12.2018г., согласно последнего сданного должником бухгалтерского баланса, за ООО «ХХХ» числились:
- дебиторская задолженность на сумму Х руб.;
- запасы на сумму Х руб.;
- денежные средства Х руб.
- прочие активы Х руб.
Итого: Х руб.
Руководителем должника материальные ценности должника на сумму Х руб., документация должника, подтверждающая наличие активов на сумму Х руб. конкурсному управляющему переданы не были.
#финансовыйанализ #финанализ #финансоваямодель #финансовыйконсалтинг #арбитражныйуправляющий