BRA Ekonomi

BRA Ekonomi Bra ekonomi erbjuder löpande bokföring, lönehantering, redovisning (bokslut, årsredovisningar och deklarationer) och affärsrådgivning

Välkommen att följa denna sida. Här kommer information om skatter och företagande publiceras. Följ denna sida och förmodligen kommer det ett tips som även du kan tjäna på, dela den vidare till vänner. Vi följer mottot att betala rätt skatt, och det måste vara minsta möjliga!

22/12/2017

Ny förmånsbeskattning på trängselskatt efter nyår – detta gäller!
Av Jonas Prevander, 20 december 2017
Trängselskatt förmån.jpgBrukar du köra tjänstebilen privat? Då kommer du efter årsskiftet att bli förmånsbeskattad på trängsel- och infrastrukturavgifter som företaget betalat. Här redogör vi för de nya reglerna – hur de ska redovisas och beräknas.
Trängselskatt och infrastrukturavgifter vid privat körning med förmånsbil och som betalas av arbetsgivaren/företaget är från och med den 1 januari 2018 en skattepliktig förmån. Nyligen kom Skatteverket med ett ställningstagande vad gäller underlag och metod för förmånsberäkningen.

I dag finns trängselskatt i Stockholm och Göteborg. Infrastrukturavgift finns för broar i Sundsvall och Motala.

Så här ska förmån av trängselskatt redovisas:
Förmånens skatteplikt och redovisning sker månadsvis med två månaders förskjutning.
Den första redovisningen av förmånsvärdet för januari 2018 ska göras i arbetsgivardeklarationen för lönemånad mars, och lämnas därefter in till Skatteverket i april.
Läs också: Tjänstebil och bilförmån – så funkar det

Så här ska förmån av trängselskatt beräknas:
Förmånen ska beräknas separat från bilens förmånsvärde. Om den anställde själv betalar hela det skattepliktiga förmånsbeloppet till arbetsgivaren uppkommer ingen förmån. En sådan betalning ska göras via ett nettolöneavdrag eller kontant.

Du som arbetsgivare kan beräkna förmånsbeloppet utifrån två olika metoder:

Proportionering

Om arbetsgivaren fått en så kallad singelavi kan beräkning ske enligt proportionering. En singelavi är ett skattebeslut för varje enskilt fordon där det månadsvis redovisas vilka dagar trängselskatt påförts, samt antalet passager och totalsumman per dag. Förmånen beräknas här utifrån singelavin från Transportstyrelsen och de anställdas körjournaler.

Beräknings*xempel

Trängselskatt har tagits ut för fem passager med totalt 100 kronor. Två av passagerna kan med hjälp av körjournal och den anställdes anteckningar visas vara körningar som är gjorda i tjänsten och resterande tre körningar är därmed privata. Förmånsvärdet för dagen kan då beräknas till 3/5 * 100 = 60 kronor.

Läs också: Därför ska du ha en körjournal

Detaljerad passageinformation

Om arbetsgivaren har detaljerat underlag som visar samtliga passager inklusive delbeloppen för trängselskatten kan de enskilda delbeloppen under respektive dag som avser tjänstekörning och som kan visas med hjälp av körjournalen avräknas från dagens totalsumma. Denna metod rekommenderas i de fall maxbeloppet för en dag uppnåtts.

Beräknings*xempel

Trängselskatt har för en dag tagits ut för fem passager med 100 kronor. Av körjournalen och annat detaljerat underlag framkommer att två passager är gjorda vid tjänstekörning och har debiterats med 25 kronor respektive 15 kronor. Det totala beloppet om 40 kronor avräknas från totalsumman och det kvarvarande beloppet är den skattepliktiga förmånen, det vill säga 60 kronor.

13/12/2017

Arbetsgivare får ge sina anställda en skattefri julgåva, men den får inte kosta mer än 450 kronor inklusive moms. Gåvan kan numera bestå av nästan vad som helst, till och med varor från Systemet, men det får inte vara en gåva i rena pengar.

Publicerad: 2017-11-29

450 kronor är hela gåvan skattepliktig för mottagaren från första kronan. Överskrids beloppet på 450 kronor måste arbetsgivaren även betala arbetsgivaravgifter på värdet.

 Kostnaden för julgåvor till anställda är alltid avdragsgill för arbetsgivaren.
 Även en företagare som är ensam anställd i sitt aktiebolag får ta emot en skattefri julgåva.
 Du får också ta med anhöriga och pensionerade medarbetare på personalfester enligt ovanstående regler.
 Du som har enskild firma kan däremot inte göra avdrag för egna personalfester.

Du som har enskild firma kan ge dina anställda skattefria julgåvor och göra avdrag för kostnaden i firman, men du får inte avdrag för kostnader om du ger en julgåva till dig själv.

Julbord för personalen
När anställd personal i ett företag bjuds på julbord räknas det som en personalfest och är då så kallad intern representation. Från år 2017 kan företaget enbart göra avdrag för viss moms för kostnader för representation, exempelvis för en personalfest. Har det serverats både mat och alkohol kan du för momsavdraget enligt Skatteverket använda avdragsschablonen 46 kr per person, dock högst betald moms per person. Du kan också göra en utförlig beräkning som i enstaka fall kan ge ett något lite högre momsavdrag. Mer info om sådana beräkningar finns på Skatteverkets hemsida.

18/08/2017

Sänkt bolagsskatt och begränsade ränteavdrag mm

Regeringen har skickat ett förslag om nya skatteregler för företagssektorn på remiss. Förslaget innehåller bland annat sänkt bolags- och expansionsfondsskatt, avdragsbegränsningar för räntekostnader och ändrade regler för värdeminskningsavdrag för hyreshus.

Tidigare utredning

Under 2014 lämnade Företagsskattekommittén sitt slutbetänkande med förslag om bland annat ränteavdragsbegränsningar och finansieringsavdrag (se 14:191). Förslagen fick dock mycket kritik. Regeringen har nu tagit tag i frågorna och skickat två nya alternativa förslag på remiss.

Olikformig behandling av ränta och utdelning

Syftet med ändringarna är att minska den olikformiga behandlingen av kostnad för lånat kapital (ränta) och kostnaden för eget kapital (utdelning) i bolagssektorn. Enligt dagens regler är räntekostnader avdragsgilla medan utdelning inte är avdragsgill, vilket kan leda till att företag föredrar att finansiera verksamheten med lån istället för med eget kapital. Detta leder till lägre soliditet och större sårbarhet för företag med hög belåning.

Avdragsbegränsning och skattesänkning mm

För att komma till rätta med ovanstående olikformighet föreslår regeringen begränsningar av avdragsrätten för räntekostnader. Samtidigt föreslås en sänkning av bolagsskatten och expansionsfondsskatten, vilket enligt regeringen förväntas ha en positiv effekt på tillväxten. Regeringen föreslår även ändrade regler för värdeminskningsavdrag för hyreshus. För begränsningarna av ränteavdragen lägger regeringen fram två olika alternativ.

Vilka omfattas?

De nya reglerna gäller juridiska personer. Svenska handelsbolag som bara har fysiska personer som ägare omfattas dock inte av bestämmelserna.

Ränteavdrag – alternativ 1

Det första alternativa förslaget om ränteavdragsbegränsningar innebär att avdrag för ett negativt räntenetto får göras med högst 35% av avdragsunderlaget . Avdragsunderlaget utgörs av ett skattemässigt EBIT (Earnings Before Interest and Tax).

Avdrag för negativt räntenetto = 35% x EBIT

Avdragsunderlaget (EBIT) beräknas på följande sätt:

EBIT =

Skattemässigt överskott före ränteavdrag

+ ränteutgifter

– ränteinkomster

– överskott från andelar i svenska handelsbolag

– överskott från utländska delägarbeskattade juridiska personer

Ränteavdrag – alternativ 2

Det andra alternativa förslaget om ränteavdragsbegränsningar innebär att ett negativt räntenetto får dras av med högst 25% av avdragsunderlaget . Avdragsunderlaget i alternativ 2 utgörs av ett skattemässigt EBITDA (Earnings Before Interest and Tax, Depreciation and Amortization).

Avdrag för negativt räntenetto = 25% x EBITDA

Avdragsunderlaget (EBITDA) beräknas på följande sätt:

EBITDA =

Skattemässigt överskott före ränteavdrag

+ ränteutgifter

– ränteinkomster

+ årets skattemässiga värdeminskningsavdrag*

– överskott från andelar i svenska handelsbolag

– överskott från utländska delägarbeskattade juridiska personer

* (direktavdrag för t ex förbrukningsinventarier får inte öka avdragsunderlaget)

Förenklingsregel

Regeringen föreslår en förenklingsregel som ska gälla oavsett vilket av alternativen för huvudregeln som väljs. Förenklingsregeln innebär att ett negativt räntenetto får dras av upp till 100 000 kr (istället för 35% av EBIT eller 25% av EBITDA). För företag i intressegemenskap gäller beloppsgränsen för företagens sammanlagda räntenetto.

Avdrag för negativt räntenetto = max 100 000 kr

Företag ska enligt förslaget om förenklingsregeln anses vara i intressegemenskap med varandra om det finns koncernbidragsrätt mellan företagen.

Kvarstående räntenetto

Om ett företag inte har kunnat göra avdrag för hela sitt negativa räntenetto får det kvarstående räntenettot sparas och dras av kommande beskattningsår om det då finns utrymme för avdrag (efter att årets negativa räntenetto dragits av). Kvarstående räntenetto ska få sparas i högst s*x år.

Om det bestämmande inflytandet över företaget övergår till ny ägare upphör rätten att utnyttja kvarstående räntenetto.

Sänkt bolags- och expansionsfondsskatt

Inkomstskatten för juridiska personer (bolagsskatten) föreslås sänkt från 22% till 20%.

Expansionsfondsskatten föreslås också sänkt från 22% till 20%.

Värdeminskningsavdrag på hyreshus

Enligt Skatteverkets normalprocentsats får värdeminskningavdrag på hyreshus göras med 2% per år. Regeringen föreslår att ett primäravdrag för värdeminskning på hyreshus införs för de första fem åren efter att byggnaden färdigställts. Primäravdraget innebär att ytterligare 2% per år får göras i värdeminskningsavdrag under de första fem åren, dvs sammanlagt 4% dessa år.

Periodiseringsfond

Regeringen föreslår också att underlaget för avsättning till periodiseringsfond för juridiska personer ska ändras på grund av de föreslagna ränteavdragsbegränsningarna.

Avsättning till periodiseringsfond ska enligt förslaget få göras med 25% av följande underlag:

Överskott före avsättning till periodiseringsfond

+ avdrag för negativt räntenetto

+ avdrag för kvarstående räntenetto

– 13/7 av negativt räntenetto som dragits av hos svenskt handelsbolag eller utländsk delägarbeskattad juridisk person i samma utsträckning som delägaren har del i resultatet från andelarna i dessa.

Schablonintäkt på periodiseringsfond

Juridiska personer ska enligt dagens regler ta upp en schablonintäkt på avsättningar till periodiseringsfond. Schablonintäkten är 72% av statslåneräntan multiplicerad med summan av avsättningarna till periodiseringsfond.

Regeringen föreslår att schablonintäkten ska beräknas utifrån 100% av statslåneräntan.

Återföring av periodiseringsfond

För att den sänkta bolagsskatten inte ska leda till oönskad skatteplanering föreslår regeringen att reglerna för återföringar av periodiseringsfond ändras för juridiska personer. När avsättningar till periodiseringsfond som gjorts vid beskattningsår som börjar före 1 juli 2018 ska återföras ska de multipliceras med 110% om återföringen görs efter att de nya reglerna trätt i kraft.

Underskottsavdrag

Regeringen föreslår en tillfällig begränsning av juridiska personers underskottsavdrag. Inrullade underskott från tidigare beskattningsår ska enligt förslaget få dras av med högst 50% av:

Överskott före underskottsavdrag

+ avdrag för negativt räntenetto

+ avdrag för kvarstående räntenetto

+ avsättning till periodiseringsfond

– återföring av periodiseringsfond

Den del av underskottet som inte får dras av får rullas vidare till följande år.

Ikraftträdande

De nya reglerna föreslås träda i kraft 1 juli 2018.

»Finansdepartementets promemoria Fi2017/02752/S1

Kommentar:

Som jämförelse kan det det vara intressant att känna till vad företagsskatten (bolagsskatten) är i några andra länder. För närvarande gäller följande ungefärliga procentsatser:

Sverige
22%

Norge
24%

Danmark
22%

Finland
20%

Island

20%


Storbritannien

19%


Tyskland

30%


Frankrike

33%


USA

40%


Ryssland

20%


Indien

30%

Observera att detta är ungefärliga procentsatser. I många länder gäller, liksom i Sverige, undantag och speciella beräkningsregler för t ex skatteunderlaget.

18/08/2017

Alliansen föreslår ändringar av RUT-avdraget

Enligt dagens regler är taket för RUT-avdrag (se Hushållstjänster i Faktabanken) 25 000 kronor per person och år för vissa tjänster som utförs i hemmet. För personer som har fyllt 65 år vid årets ingång är taket dock 50 000 kr.

Alliansen föreslår att taket ska vara tre gånger så högt, vilket innebär att taket skulle bli 75 000 kronor per person och år.

Alliansen anser även att följande tjänster ska omfattas:
•Trygghets-RUT – tillsyn av hemmet vid resa eller frånvaro.
•Tvätt-RUT – tvätt av kläder utanför hemmet (dock ej industriell tvätt).
•Flytt- RUT – flytt av bohag inom samma bostad.
•Hämt-RUT – hämtning och lämning av återvinning, bortforsling av trädgårdsavfall
•Plantering av växter i trädgården.

18/08/2017

Krav på underlag för momslyft

Skatteverket har tagit ställning till vilka underlag som krävs för att moms ska få lyftas när anställda gör utlägg för företagets räkning.

Ökad digitalisering

I takt med utvecklingen av skanning, mobila appar och andra digitala funktioner har vi fått många frågor om företaget är skyldigt att arkivera det originalkvitto en anställd får i samband med utlägg för företagets räkning.

Bokföringsnämnden har tidigare klargjort sin uppfattning när det gäller vilka krav som ställs enligt bokföringslagen (se 17:101). Nu har även Skatteverket tagit ställning i frågan och uttalat sig om i vilken form underlag för moms som ska bevaras.

Bestämmelser i momslagen

För att ha rätt att lyfta moms i en momspliktig verksamhet krävs att förvärvet gjorts från en beskattningsbar person och att rätten kan styrkas genom en faktura. Med faktura menas ett dokument eller meddelande i pappersform eller i elektronisk form (t ex ett kvitto) som uppfyller momslagens krav för fakturor (se 12:129).

För att företaget ska ha rätt att lyfta moms på ett förvärv krävs också att det är företagets eget förvärv. Enligt praxis får moms inte lyftas på kostnadsersättning för inköp som anställda har gjort.

När det gäller i vilken form fakturorna ska bevaras hänvisar momslagen till bokföringslagen, vilket innebär att de ska bevaras i den form de hade när de mottogs (se Bokföringsnämndens klargörande i 17:101).

Anställdas inköp med arbetsgivarens medel

Om en anställd gör ett inköp med arbetsgivarens medel (t ex kontanter, företagskort eller på kredit) och tar emot en faktura (t ex ett kvitto), anses transaktionen ha gjorts direkt av företaget. Fakturan (kvittot) ska då bevaras i den form den hade när den anställde tog emot den.

Anställdas utlägg

I situationer då anställda gör inköp med egna pengar och sedan får ersättning från arbetsgivaren kan arbetsgivaren ha rätt att lyfta moms på inköpet. Förutsättningen är då att det är fråga om ett utlägg för företagets räkning, dvs att företaget anses ha förvärvat varan eller tjänsten.

För att det ska räknas som ett utlägg ska normalt någon annan än den som betalar vara betalningsskyldig gentemot säljaren. Enligt Skatteverket kan det dock i vissa situationer godtas att en anställd gör ett utlägg för företagets räkning, även om den anställde har betalningsansvaret. Det gäller:
•om det kan anses naturligt att arbetsgivaren står för inköpet, t ex facklitteratur, kost, logi och representation, eller
•egenanställdas inköp av varor och tjänster som i sin helhet ska förbrukas vid ett enskilt uppdrag.

Pelle ska göra en tjänsteresa och betalar taxin till flygplatsen med sitt privata kreditkort. Han skannar kvittot med sin mobil och mailar detta till arbetsgivaren.

Eftersom det är fråga om en tjänsteresa anses Pelle ha gjort ett utlägg för företagets räkning. Det är papperskvittot som Pelle fick från chauffören som är företagets verifikation. Det är även papperskvittot som är företagets underlag för momslyft.

Krav på underlag vid utlägg

Om ett inköp räknas som ett utlägg för företagets räkning anses företaget ha köpt varan eller tjänsten på samma sätt som om företaget hade gjort köpet med egna medel. Företaget ska därför bevara fakturan (kvittot) i den form den hade när den anställde tog emot den. Det är alltså inte tillräckligt att bevara en inskannad kopia eller ett foto av originalet.

Kostnadsersättning

Om den anställde inte anses ha gjort ett utlägg för företagets räkning kan den ersättning som arbetsgivaren betalar till den anställde räknas som en kostnadsersättning. Momsen får då inte lyftas och enligt Skatteverket ska företaget bevara det underlag som den anställde lämnar till företaget. Om den anställde skickar underlaget elektroniskt är det alltså det elektroniska underlaget som ska bevaras.

Kassaregister

Om ett företag som omfattas av kassaregisterlagen (se 09:75) tar fram en kopia av ett kassakvitto ska kopian vara märkt med ordet kopia. Detta gäller oavsett om kopian är ett papperskvitto eller ett elektroniskt kvitto.

Enligt Bokföringsnämnden kan ett företag som tar emot både ett papperskvitto och ett elektroniskt kvitto i nära anslutning till varandra, välja att spara kvittot i den form det är avsett att presenteras.

Som underlaget för momslyft anser Skatteverket att företaget kan välja att bevara antingen papperskvittot eller en elektronisk kopia som säljaren utfärdat. Detta gäller även om kvittot är märkt med ordet kopia.

Lisa är på tjänsteresa och betalar hotellrummet med sitt privata kreditkort. Hon får ett papperskvitto men begär också att en elektronisk kopia av kassakvittot skickas direkt till arbetsgivaren.

Eftersom det är fråga om en tjänsteresa anses Lisa ha gjort ett utlägg för företagets räkning. I det här fallet har hotellet utfärdat två kvitton – ett papperskvitto och en elektronisk kvittokopia som skickats till företaget. Det elektroniska kvittot kan bevaras som underlag för momslyft, trots att det är märkt med ordet kopia. Papperskvittot behöver inte sparas.

»Skatteverkets ställningstagande 202 279841-17/111

18/08/2017

Friskvård för styrelse

Kan en delägare som inte är anställd i sitt bolag få skattefri friskvård? Delägaren tar inte ut lön eller har några arbetsuppgifter i företaget förutom att hon sitter i styrelsen.

Svar:

Även delägare som enbart sitter i styrelsen i aktiebolag räknas som personal när det gäller skattefri motion och friskvård. Detsamma gäller förresten styrelseledamöter som inte är delägare. Och något krav på lön eller arvode från bolaget finns inte – man kan ändå få den skattefria friskvårdsförmånen eftersom man omfattas av personalbegreppet i inkomstskattelagen när det gäller just detta.

18/08/2017

Moms på trampolinpark

Enligt Högsta förvaltningsdomstolen är studsmatta idrottslig verksamhet. En trampolinpark ska därför redovisa 6 procent moms på entréavgiften till parken.

Bakgrund

Ett bolag har en trampolinpark med sju olika stationer där besökarna kan utöva olika slags aktiviteter. Det kan vara t ex hopp, slå volter, balansträning, träning av parkour, dodgeball samt basket. I parken finns s*x till sju instruktörer som kan ge besökarna instruktioner, hantera skadesituationer och som främjar säkerheten.

Besökare under 10 år tillåts inträde endast i sällskap av en vuxen person. En besökare som vill få tillträde till parken får betala en entréavgift som ger tillgång till samtliga stationer i parken.

Bolaget vände sig till Skatterättsnämnden (SRN) med frågan om vilken momssats det ska vara på entréavgifterna till parken.

Skatteverket ansåg att en trampolinpark är en förströelse- eller nöjesattraktion. Därför skulle det vara 25% moms på entréavgifterna. Bolagets uppfattning var däremot att det handlade om en idrottstjänst med 6% moms.

Idrottslig verksamhet

En tjänst som innebär att någon bereds tillfälle att utöva idrott är en idrottstjänst. Tjänster som har omedelbart samband med den idrottsliga verksamheten räknas också som idrottstjänster om tjänsterna omsätts av den som tillhandahåller den idrottsliga verksamheten.

Om det är stat, kommun eller en allmännyttig förening som tillhandahåller en idrottstjänst är den momsfri. När en idrottstjänst tillhandahålls av någon annan är det 6% moms.

EU-rätt

Enligt rättspraxis är utgångspunkten att svenska momsregler ska tolkas mot bakgrund av motsvarande bestämmelser i EU:s momsdirektiv.

Bestämmelserna i momslagen om idrottstjänster har sin motsvarighet i artikel 98.2 första stycket mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) och punkt 14 i bilaga III till detta direktiv, där begreppet ”tillfälle att utöva idrottslig verksamhet” motsvaras av begreppet ”utnyttjande av sportanläggningar”.

Idrottslig verksamhet enligt SRN

Enligt SRN:s bedömning syftar anläggningen, som innehåller flera olika stationer varav i princip samtliga är bemannade med en instruktör, till att ge besökarna möjlighet att nyttja anläggningen för att utöva sport och fysisk träning. Därför ska det vara 6% moms på entréavgiften.

HFD fastställde förhandsbeskedet

Förhandsbeskedet överklagades av Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen gjorde dock samma bedömning som SRN och fastställde förhandsbeskedet.

»Högsta förvaltningsdomstolen 5548-16

24/02/2017

3:12-förslaget - så undviker du en skattesmäll om det blir verklighet

Framgångsrika fåmansbolag riskerar en rejäl skattesmäll om regeringen får som den vill med de så kallade 3:12-reglerna. Om du har möjlighet att göra en extra utdelning - se till att göra det redan under 2017 för att undvika en eventuell skattechock.

I slutet av 2016 kom regeringens utredning Översyn av 3:12-reglerna, med förslag om kraftiga försämringar i reglerna som rör vinstutdelning i fåmansbolag. Störst försämringar föreslås för mindre företag som är framgångsrika och har möjlighet till stora utdelningar, de så kallade 3:12-reglerna.

Ett av utredningens förslag är att kapitalskatten på utdelning ska höjas från 20 till 25 procent. Det innebär att den som har exempelvis en miljon kronor i sparat utdelningsutrymme till en extra utdelning under 2017 får betala 200 000 kronor i skatt. Väntar man med samma utdelning till 2018 landar skatten i stället på 250 000 kronor.

Vänta inte med extra utdelning

Har du möjlighet att göra en extra utdelning redan 2017 bör du alltså göra det. Ju större sparat utdelningsutrymme ett företag har (inom gränsbeloppet),desto mer skatt får man betala om utredningens förslag blir verklighet och träder i kraft som planerat i januari 2018. Som de flesta säkert vet räcker det inte att enbart ha ett sparat utdelningsutrymme för att kunna göra extra utdelningar. Bolaget måste också ha en tillräckligt stor beskattad vinst till förfogande.

Viktigt att komma ihåg är att det belopp som bolagsstämman beslutar att dela ut inte behöver betalas ut till aktieägaren omgående (om bolaget till exempel inte har tillräckligt god likviditet för tillfället). Det utdelade beloppet blir då först en skuld för bolaget till aktieägaren och själva utbetalningen av den skulden kan vänta till senare. Under tiden kan aktieägaren få en lågt beskattad ränta på skuldbeloppet.

Ordinarie eller extra bolagsstämma?

Det har blivit allt vanligare att ägarna tar beslut om större utdelningar vid en extra bolagsstämma. Detta gäller även för bolag som först kommer att ha en ordinarie stämma, där årsredovisningen fastställs. Ofta hålls då den extra bolagsstämman dagen efter den ordinarie. Fördelen med att besluta om utdelningar på en extra bolagsstämma är att informationen då inte görs tillgänglig bland övriga uppgifter om bolagen på nätet, vilket är fallet när en utdelning beslutas på en ordinarie bolagsstämma.

På verksamt.se finns en tjänst där man enkelt gör en separat anmälan till Bolagsverket om utdelning vid extra bolagsstämma, vilket krävs när ett sådant beslut har fattats. Där får man också hjälp att skapa de formella handlingar som krävs när en extra bolagsstämma beslutat om utdelning.

Avvakta!

Många undrar om det finns något mer att göra just nu, för att förbereda sig inför en eventuell skärpning av skattereglerna för framgångsrika,mindre privatägda företag. Remissrundan avslutades den 10 februari och tidigast i slutet av september vet vi hur regeringens förslag till nya regler kommer att se ut. Då kan det finnas skäl att överväga fler åtgärder än att utnyttja gamla utdelningsutrymmen redan under 2017.

Hur troligt är det då att förslaget till nya 3:12-regler blir verklighet? Övriga partier i riksdagen, som är i majoritet, säger nej till att genomföra de skattehöjningar som regeringens utredning föreslår. En proposition har därför små chanser att gå igenom i riksdagen. Enda möjligheten för regeringen att få igenom de nya 3:12-reglerna är att ta med dem i budgetförslaget för 2018.

Det oförutsägbara politiska läget i riksdagen kan innebär att regeringen faktiskt får igenom en försämring av 3:12-reglerna. Moderaterna kan numera tänka sig att ta passivt stöd av Sverigedemokraterna för att rösta fram en annan budget än regeringens. Skulle det hända blir det inga nya 3:12-regler. Men såväl Centerpartiet och Liberalerna vill inte ta passivt stöd av Sverigedemokraterna, vilket skulle kunna innebära att regeringen får igenom sin budget och förslaget om nya 3:12-regler.

Du har tid!

Det finns med andra ord gott om tid för dig som har ett sparat utdelningsutrymme att fundera på om du kan och ska utnyttja det för en extra utdelning under 2017. Så har du förutsättningarna – överväg en extra utdelning!

09/01/2017

Nya lagar 2017

De här lagarna träder i vid årsskiftet och berör dig som företagare:

Slopat representationsavdrag för måltider
Representationsavdraget slopas och du får göra avdrag endast för enklare förtäring som till exempel fika.

 Vad är representation och vad får det kosta?

Man som reparerar tvättmaskinKomplettering av rutavdrag
Rutavdraget utvidgas och kommer efter årsskiftet även att omfatta reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. Med vitvaror avses till exempel tvättmaskin, kyl, frys och spis. Avdraget gäller oavsett om vitvarorna är inbyggda eller fristående. Avdraget för reparationer av vitvaror omfattas i övrigt av samma villkor som gäller för övriga rutavdrag.

 Allt om rot- och rutavdrag

Växa-stöd
Enskilda näringsidkare som anställer sin första medarbetare kan få sänkta arbetsgivaravgifter enligt det så kallade Växa-stödet. Reglerna innebär att enskilda näringsidkare som inte har haft någon anställd sedan den 1 januari 2016 och som anställer en person efter den 31 mars 2016, endast behöver betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent på lönen till den anställde under de tolv första måna derna. Arbetsgivaren behöver inte betala arbetsgivaravgifter, allmän löneavgift eller särskild löneskatt.

Sänkningen av arbetsgivaravgifterna gäller när den anställde ha en lön som inte överstiger 25 000 kronor per månad. Anställningen måste pågå i minst tre månader och arbetstiden måste vara minst 20 timmar per vecka. Reglerna gäller till och med den 31 december 2021.

 Våra löneguider - lär dig mer om löneadministration, arbetstid, semesterregler, sjukfrånvaro, tjänstledighet

Upphandling blir enklare och mer flexibelt
Det har kommit flera nya riktlinjer med avsikt att förenkla förfarandet vid upphandling och göra det mer flexibelt. Bland annat så blir det obligatoriskt att kommunicera elektroniskt vid upphandlingar. Det införs också bestämmelser om att reservera kontrakt för skyddade verkstäder eller yrkesmässig integration.

 Så lyckas även små företag med upphandling

Sänkt reklamskatt
Skattesatsen för annonser i en nyhetstidning eller annan tidning som utkommer regelbundet med vissa intervall sänks från 3 procent till 2,5 procent. Skattesatsen för övriga annonser och reklam sänks från 8 procent till 7,65 procent.

Lika skatt på diesel i jordbruk, skogsbruk och vattenbruk
Ändringen innebär att dieselbränsle som används i skepp och båtar inom yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet ska beskattas på samma sätt som dieselbränsle som används i arbetsmaskiner inom dessa sektorer. Innan ändringen beskattades dieselbränsle i skepp och båtar högre än dieselbränsle i arbetsmaskiner.

Omsättning under 30 000 kronor behöver inte betala moms
Ändringarna innebär att en omsättningsgräns för moms införs. Omsättningsgränsen kan tillämpas av personer vars omsättning inte överstiger 30 000 kronor exklusive moms under innevarande beskattningsår och som inte heller under något av de två föregående åren har haft högre omsättning. Den som tillämpar omsättningsgränsen är skattebefriad och behöver inte registrera sig för eller redovisa moms. Den som är skattebefriad kan inte heller göra avdrag för ingående moms.

 Moms - så funkar det

Nedsatt förmånsvärde för vissa miljöanpassade bilar
Den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar förlängs med fyra år och gäller därmed till och med den 31 december 2020. Den maximala nedsättningen sänks samtidigt från 16 000 kronor till 10 000 kronor.

Ändrade regler för nystartsjobb
Den längsta stödtiden för anställning av nystartsjobb förkortas till två år. En ersättningstrappa införs, vilket innebär att ersättningsnivån bestäms utifrån tiden som den som ska anställas har varit frånvarande från arbetsmarknaden. Förändringarna innebär även att arbetsgivare som anställer nyanlända alltid kan får en subvention på 2,5 gånger arbetsgivaravgiften. Samtidigt ställs också krav på att arbetsgivare som anställer med stöd för nystartsjobb ska betala lön och andra anställningsförmåner enligt kollektivavtal eller lön och andra anställningsförmåner som är likvärdiga med förmåner enligt kollektivavtal inom branschen.

Sänkt moms på vissa reparationer
Momsen sänks från 25 procent till 12 procent på reparationer av cyklar med tramp- eller vevanordning, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne.

10/11/2016

Nu är det hög tid att börja tänka på 2016 års löneuttag till aktieägare för att få en lågbeskattad utdelning!

Lönekrav
Lönekravet i år, för att utnyttja löneutrymmet vid utdelning 2017, är antingen
• 355 800 kr + 5% av lönesumman eller
• 569 280 kr

För bolag med total lönesumma (inkl dotterbolag) understigande 4 269 600 kr är det mer fördelaktigt att räkna lönenivåer utifrån 355 800 kr + 5% av lönesumman. Endast kontanta bruttolöner räknas med i lönesumman, det vill säga förmåner skall inte inräknas.

Om möjligt, är vår rekommendation att en tillräcklig hög lön tas ut under 2016 för att uppfylla lönekravet. Detta med anledning av att lönekravet ökar under 2017 till 8 inkomstbasbelopp plus 5 % av närståendes löneunderlag, vilket gör att det i framtiden kommer bli mer kostsamt att utnyttja löneunderlag samtidigt som ökningen inte blir lika fördelaktig.

Alternativregeln
Har man inte möjlighet att ta ut lön i dessa nivåer kommer man precis som tidigare år att ha möjlighet till en lågbeskattad utdelning enligt schablon med 2,75 inkomstbasbelopp. För utdelning som tas under 2017 motsvarar 2,75 inkomstbasbelopp 163 075kr fördelat på innehavet i bolaget.

Utdelningar som kommer att tas efter 2017 kommer troligen att beskattas med 25 % skatt istället för nuvarande 20 %.

Adress

Jägarvallsvägen 9
Linköping
58422

Öppettider

Måndag 08:00 - 17:00
Tisdag 08:00 - 17:00
Onsdag 08:00 - 17:00
Torsdag 08:00 - 17:00
Fredag 08:00 - 17:00

Telefon

013-60400

Webbplats

Aviseringar

Var den första att veta och låt oss skicka ett mail när BRA Ekonomi postar nyheter och kampanjer. Din e-postadress kommer inte att användas för något annat ändamål, och du kan när som helst avbryta prenumerationen.

Kontakta Affären

Skicka ett meddelande till BRA Ekonomi:

Genvägar

Dela

Typ