02/07/2015
15 zmien v zákone o dani z príjmov
Od roku 2015 nastali zmeny v zákone o dani z príjmov, ktoré sú pre podnikateľov dôležité.
1. Transferové oceňovanie pre tuzemské závislé osoby- Doteraz sa transferové ceny týkali len transakcii so zahraničnými závislými osobami, lenže od roku 2015 sa táto oblasť rozširuje aj na tuzemské závislé osoby.
2. Šesť odpisových skupín- Od roku 2015 zo štyroch odpisových skupín vzniklo šesť. Tretia odpisová skupina s dobou odpisovania sa rozdelila na:
- tretiu odpisovú skupinu s dobou odpisovania 8 rokov (majetok technologického charakteru ako elektrické motory, generátory a transformátory, pece a pod.)
- štvrtú odpisovú skupinu s dobou odpisovania 12 rokov (napr. klimatizačné zariadenia a osobné a nákladné výťahy, ktoré možno odpisovať ako samostatné komponenty)
Štvrtá odpisová skupina sa od roku 2015 rozdelila na:
- piatu odpisovú skupinu s dobou odpisovania 20 rokov (napr. budovy výrobných hál, priemyselné stavby)
- šiestu odpisovú skupinu s dobou odpisovania 40 rokov (napr. hotely, kancelárske komplexy)
3. Zrýchlené odpisovanie len pre druhú a tretiu odpisovú skupinu- Platí len pri odpisovaní hmotného majetku v druhej a tretej odpisovej skupine.
4. Zrušenie osobitného postupu odpisovania pri lízingu- Mesačné lízingové odpisy sa od roku 2015 zrušili.
5. Umorovanie daňových strát počas štyroch zdaňovacích období
6. Super odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj- Zvýhodnenie pre daňovníkov, ktorí sa zaoberajú výskumom a vývojom. Základ dane si môžu znížiť nasledovne:
- 25 % výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
- 25 % výdavkov (nákladov) na mzdy, ostatné pracovnoprávne nároky a poistné a príspevky
- 25 % z medziročného rastu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
7. Daňové výdavky a zdaniteľné príjmy naviazané na úhradu sa rozšíria -Daňovými výdavkami len po zaplatení budú napríklad výdavky na nájomné, právne a poradenské služby, marketingové štúdie, prieskum trhu, za sprostredkovanie obchodu.
8. Daňové výdavky naviazané na úhradu sa zmenili na nedaňové
9. Odpisovanie osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac – Platí pre daňovníkov s dostatočne vysokým základom dane a pre automobil, ktorý sa bude používať výhradne na podnikateľské účely.
10. Prenájom osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac
11. Prerušenie daňového odpisovania - povinnosť prerušenia – Daňovník bude musieť prerušiť odpisovanie hmotného majetku v zdaňovanom období:
- v ktorom, nebude hmotný majetok využívaný, okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru
- v ktorom, edôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby
- v ktorom, nedôjde k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku
12. Zrušenie niektorých daňových rezerv- Rezervy na nevyfakturované dodávky a služby, zostavenie, overenie a zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania.
13. Reklamné predmety- Za daňový výdavok (náklad) sa nebude považovať ani náklad (výdavok) na:
- tabakové výrobky, to neplatí pre daňovníka, u ktorého je výroba (t. j. nie predaj) tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti
- alkoholické nápoje, okrem vína, avšak najviac v úhrnnej výške 5 % zo základu dane; to neplatí pre daňovníka, u ktorého je výroba (t. j. nie predaj) alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti.
14. Likvidácia zásob potravín ako nedaňový výdavok- Vyradené potraviny budú daňovým výdavkom len vtedy, ked dňovník dokáže, že vynaložil maximálne úsilie na predaj likvidovaných potravín pred uplynutím ich doby použiteľnosti alebo trvanlivosti a to postupným znižovaním ich cien.
15. Kilometrovné počas pracovnej cesty živnostníka- Živnostník si môže uplatniť výdavky na kilometrovné do daňových výdavkov iba v tom prípade, keďmotorové vozidlo je zaradené v obchodnom majetku v tom danom čase.
