online muhasebe

15/04/2021

29/01/2017

18/08/2016

Af kanununda bu madde çok iyi değerlendirilmeli...............

FATURASIZ SATIN ALINAN MALLARIN KAYDA ALINMASI

Faturasız satın alınan ne tür mallar kayıtlara alınabilecek?

Faturasız satın alınan ve işletmede fiilen bulunup muhasebe kayıtlarında yer almayan ve aşağıdaki gruplara giren mallar kayıtlara alınabilecek.

-150-Direkt İlk Madde ve Malzemeler,
-151-Yarı Mamuller,
-152-Mamuller,
-153-Ticari Mallar,
- İnşaat işletmelerinin (yıllara yaygın inşaat ve onarım işi, kat karşılığı veya kendi adlarına inşaat yapıp satanlar) varsa inşa edilen ve emtia (alımsatım malı) niteliğindeki taşınmazları (daire, dükkân vb.) ile üretimde kullandıkları demir, çimento, tuğla gibi ilk madde ve malzemeleri veya yarı mamulleri,

Kayıtlara alınacak malların bedeli nasıl tespit edilecek?

Stoklara alınacak malların bedeli, bildirim yani kayıtlara alınma tarihindeki rayiç bedel üzerinden belirlenecektir. Rayiç bedel, varlığın değerleme günündeki normal alımsatım bedeli olacaktır.
İlk madde malzemenin rayiç bedeli olarak, dönem içinde faturalı olarak satın alınan aynı türden ilk madde malzemenin birim fiyatı,
Ticari malın rayiç bedeli olarak, dönem içinde faturalı olarak satın alınan aynı türden ticari malın birim fiyatı,
Yarı mamullerin rayiç bedeli olarak, dönem içinde yarı mamul safhasında olan aynı türdeki yarı mamullerin birim maliyet bedeli,
Mamullerin rayiç bedeli olarak, dönem içinde mamul olarak satışa hazır hale getirilen aynı türdeki mamullerin birim maliyet bedeli,dikkate alınabilecek.

Kayıtlara alınacak mallarla ilgili bildirim yapılacak mı?
Kayıtlara alınacak mallarla ilgili olarak, bağlı bulunulan vergi dairesine dilekçe ekinde, kayıtlara alınan malın cinsini, miktarını, toplam rayiç bedelini, tabi olduğu KDV oranını, stok beyan oranını(Bu bölüme, tabi olduğu KDV oranı %18 ise %10 yazılacak) ve ödenmesi gereken KDV’yi içeren bir envanter listesi sunulacaktır.

Stok affına ilişkin başvuru hangi tarihe kadar yapılabilecek?
Stok affından yararlanmak için, kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna (30 Kasım 2016) kadar başvuru yapılabilecek.

Kayıtlara alınan mallar Ba formuna dahil edilecek mi?
Kayıtlara alınan malların toplam rayiç bedelleri, ilgili dönem Ba formuna dahil edilecek olup, Ba formunun "Soyadı/Adı Unvanı" bölümüne "Muhtelif Satıcılar ", "Vergi Kimlik Numarası" bölümüne (3333 333 333) yazılacak.

Kayıtlara alınan malların bedelleri maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecek mi?
Kayıtlara alınan malların satılması durumunda söz konusu mal bedelleri maliyet hesaplarına aktarılabilecek ve maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecek.

Kayıtlara alınan mallar zararına satılabilecek mi?

Kayıtlara alınan malların satış bedeli, kayıtlı değerinden düşük olamayacak. Gerçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması durumunda, kazancın belirlenmesinde kayıtlı bedel satış bedeli sayılacak. Daha açık ifadeyle, kayıtlara alınan mallar zararına satılamayacak.

Katma Değer Vergisi Ödenecek mi? Ödenen KDV İndirim konusu yapılabilecek mi?

Faturasız olarak satın alınmış malların “stok affı” kapsamında kayıtlara alınabilmesi için KDV ödenecek. Ödenecek olan KDV kayıtlara alınacak malın bağlı olduğu KDV oranına göre değişiklik gösterecek. Faturasız satın alınmış; genel orana bağlı (%18) mallar için %10, indirimli orana (%1 veya %8) bağlı mallar için, bağlı oldukları oranın yarısı oranında KDV ödenecek. Hesaplanan KDV, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecek, sonra bu KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacak. Böylece KDV, sağ cepten alınıp sol cebe konulmuş olacak.

İndirim konusu yapılan KDV iade konusu yapılabilecek mi?
Beyana konu malların, 3065 sayılı Kanun uygulamasında iade hakkı tanınan işlemlerde kullanılması durumunda, beyan edilerek ödenen ve indirim hesaplarına alınan KDV, yüklenilen KDV hesabında dikkate alınabilecek ve dolayısıyla iade konusu yapılabilecek.

Muhasebe kayıtları nasıl olacak?
Örnek : Merkezi Gerze’de bulunan (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 30/10/2016 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine(%18) tabi olan bu malın, kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 200.000 TL'dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

________________________30/11/2016 ____________________________

153 TİCARİ MALLAR 200.000.-TL
191 İNDİRİLECEK KDV (%10) 20.000.-TL


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 20.000.-TL
(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)
525 KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK HESABI 200.000.-TL
__________________________ / ______________________________

Özel Karşılık hesabının durumu ne olacak?, Sermayeye ilave edilebilecek mi?
Yukarıdaki örnekte görüleceği üzere, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce, aktiflerine aldıkları mallar için pasifte ayrı bir karşılık hesabı açılacak.
Mallar için ayrılan bu karşılık (525 kodlu hesap), ortaklara dağıtılması ya da işletmenin tasfiye edilmesi durumunda, sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecek. Daha da önemlisi söz konusu karşılık, tıpkı “331-Ortaklara Borçlar” hesabının sermayeye ilave edilebildiği gibi sermayeye de ilave edilebilecek. bk.(Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı, 30/04/2012 tarih ve B.07.1.GİB.4.07.16.01-KVK.2011.ÖZ.83-265 sayılı Mukteza)

“Bazı Ticaret Sicil Müdürlükleri, 525-Özel Karşılık hesabında bulunan tutarın direkt sermayeye ilavesinde sıkıntı çıkarabiliyorlar. Böyle bir durumla karşılaşmamak için, önce Özel karşılık hesabında bulunan tutarı, 331-Ortaklara borçlar hesabına virmanlayız ve sonrasında sermayeye ilave ediniz.”

Özel karşılık hesabının sermayeye ilavesinde süre sınırlaması var mı?

Özel karşılık hesabında yer alacak tutar süre sınırlaması olmaksızın istenilen herhangi bir tarihte sermayeye ilave edilebilecek.

Çok Özel Avantajlar İçeriyor !

Hemen belirtelim, düzenlemenin, özellikle faturasız malların kayıtlara alınabilmesine olanak tanıyan bölümü işletmeler için “çok özel avantajlar” içeriyor.

1-İşletmelerinde faturasız mal bulunduranlar, bir anlamda KDV’yi ödeyerek devlet elinden faturasını da almış oluyorlar. Bu da ileride fatura alınan kurumun özel esaslara girmesi gibi çok önemli bir riski tümüyle ortadan kaldırıyor.

2-Beyan edilen faturasız mallar için, malın bağlı olduğu KDV oranından daha düşük oranda (%18 orana bağlı mal için %10 gibi) KDV ödenmesi ve aynı zamanda KDV’nin, indirim konusu yapılabilmesi hatta gerekli koşulların yerine getirilmesi durumunda iade alınabilecek olması ciddi bir KDV avantajı sağlıyor.

3-İşletmede, faturasız mal bulundurulduğu gerekçesiyle, KDV kanunun 9/2 maddesi kapsamında, cezalı KDV ödeme riskini ortadan kaldırıyor.

4- İşletmede, faturasız mal bulundurulduğu gerekçesiyle (ÖTV’ye bağlı mallar için), cezalı ÖTV ödeme riskini ortadan kaldırıyor.

5-Beyan edilen malların maliyet unsuru olarak dikkate alınmasına olanak tanınıyor. Bu da işletmenin gelir ve kurumlar vergisi yönünden, işletmenin hangi tür vergi yükümlüsü olduğuna göre %15 ile % 35 oranları arasında vergi avantajı sağlıyor.

6-Kayıtlarda yer almayan mallar için düzenlenen satış faturası, vergi incelemesi yapanlarca, olmayan bir malın satışı anlamına geliyor dolayısıyla sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (smiyb) olarak nitelendirilebiliyor. Stok affından yararlanılması, bu riski ortadan kaldırıyor.

7-Yukarıdaki muhasebe kaydında da görüleceği üzere, kayıtlara alınan mallar bilançoda 15’li grupta yani bilançonun aktifinde artışa neden oluyor. Karşı hesabın, Kısa Vadeli Yabancı Kaynak (KVYK) ya da Uzun Vadeli Yabancı Kaynak (UVYK) hesaplarında yer almayıp, 525- Özel Karşılık Hesabında yani 5’li grupta yer alması da işletmenin özkaynaklarında artış sağlıyor. Ayrıca karşılık hesabına alınan tutarın sermayeye eklenebilecek olması ciddi avantajlar getiriyor. İşletmeler bir bakıma bir taşla iki, hatta üç kuş vurmuş oluyorlar. Birincisi, 15’li gruba eklenen mal bedellerinin bilançonun aktifinde yarattığı artış, ikincisi, Özel Karşılık hesabının 5’li grupta dolayısıyla işletmenin özvarlık yapısında yarattığı artış, üçüncüsü ise Özel karşılık hesabının sermayeye eklenmesiyle, varsa, kısmen de olsa borca batıklık durumunda yaratacağı düzeltme…

10/06/2016

2015 yılı Yevmiye kapanış tasdiklerinin son günü 30.06.2016 dır. Cezalı duruma düşmemek için bir an önce defter yazımları gerçekleştirilmelidir.

14/04/2016

Muhasebe kelimesinin anlamı ve kökeni :

Arapça ḥsb kökünden gelen muḥāsabat محاسبة "1. hesaplaşma, 2. hesap ilmi" sözcüğünden alıntıdır. Arapça sözcük Arapça ḥasāb حساب "hesaplama" sözcüğünün mufā'alat vezni (III) masdarıdır.

Ufak bir bilgi....

24/03/2016

UYARI: Kredi alan firmaların (rotatif, çek kredileri nakit kredi, yatırım kredi vb)3 aylık dönemlerde ve yıl sonu bilançolarında sıkıntıya düşmemeleri için mali tablolarda kısa vadeli 300 ve uzun vadeli 400 hesaplarında kredilerini merkez bankasında gözüken risk tutarlarına göre düzenlemelerinde büyük fayda olacaktır.
Ayrıca riski azaltmak için faizlerini 381 ve 481 hesaplarda takip etmesi gerekmektedir. Bu aynı zamanda kredi riskini düşük ve olumlu gösterecektir.
Şirketin kredi kartlarını 300 400 hesaplar yerine 309 409 hesapları kullanması aynı zamanda kredi riskini düşürecektir.
Buna ilişkin ihaleye katılacak firmalarda Rasyo değerlerini önemli ölçüde olumlu olarak etkileyecektir.

Kredisiz hayırlı işler.

08/02/2016

Asgari ücretteki hazine desteğine uygulanmasına ilişkin SGK tarafından açıklanan duyuru ektedir.
Buna göre;

Anılan madde uyarınca verilecek destek tutarı takip eden ayda tahakkuk edecek prim borçlarına mahsup edileceğinden, 2016/Ocak ayında çalıştırılan sigortalılardan dolayı verilecek olan Hazine desteği de 2016/Şubat ayına ilişkin prim borçlarından mahsup edilecektir. Dolayısıyla mahsuplaşma işlemi 2016/Mart ayında yapılacaktır.

Konuyla ilgili uygulamanın usul ve esasları hazırlanmış olup, Kanunda belirtilen ilgili kamu kuruluşlarının görüşlerine sunulmuştur.

İlgili kamu kuruluşlarının görüşleri alındıktan sonra genelge yayınlanacak olmakla birlikte, anılan madde uyarınca 2016/Ocak ayına ait aylık prim ve hizmet belgelerinin verilmesi ve muhteviyatı primlerin ödenme şeklinde herhangi bir değişiklik olmayacağından, 2016/Ocak ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerinin verilmesi ve muhteviyatı primlerin ödenmesi ile ilgili işlemler mevcut uygulamalar çerçevesinde yürütülecektir.

07/02/2016

Şirket araçlarında bilinmesi gerekenler. DİKKAT!!!!




Şirketler araç ihtiyaçlarını karşılamak için kiralama veya satın alma yollarına gitmektedirler. Ayrıca örneği az da olsa personelin kendi aracını iş için kullanması yolu da tercih edilebilmektedir.

Yazımızda, uygulamada sıkça sorulan ve çoğunlukla da yanlış yapıldığı anlaşılan araç teminlerinde ve satışlarında yapılan yanlışlıklar soru cevap yöntemiyle ortaya konulmaya çalışılacaktır.

Satın Alınan Her Türlü Araca Ait KDV İndirilebilir Mi?

3065 sayılı KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. Ancak maddede bahsi geçen “faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanlar” binek otomobil alımında ödedikleri KDV’yi indirim konusu yapabilirler.

Bu işletmelerin en bilinen örnekleri; taksi işletmeleri, sürücü kursları ve araç kiralama şirketleridir. (rent a car)

Araç alım-satımı faaliyeti ile uğraşan şirketler (Galericiler) bu araçları “153. Ticari Mallar” hesabında muhasebeleştirseler dahi yaptıkları iş binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyeti sayılamayacağından binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV’yi indirim konusu yapamazlar.

Bu çerçevede,

Binek otomobili dışındaki tüm araçların KDV’si şirketlerce indirim konusu yapılabilir.

Binek otomobili sayılan araçların ( Tanımı 2007/13033 sayılı BKK eki I sayılı listenin 9. sırasından hareketle 60 No.lu KDV Sirkülerinin (5.10) bölümünde detaylı olarak yapılmıştır.) alımında ödenen KDV indirim konusu yapılamaz.

Taksi işletmeleri, sürücü kursları ve araç kiralama şirketleri gibi faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanlar binek otomobili alımında ödedikleri KDV’yi indirebilirler.

Hangi Araçlar Binek Otomobili Sayılmaktadır?

60 No.lu KDV Sirkülerinin (5.10) bölümünde yer alan araç teslimlerinde uygulanacak KDV oranı konusundaki açıklamalar güncelliğini korumaktadır.

Buna göre, binek otomobili için aranan kriter Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonunda yer almaktır.

Burada dikkat edilmesi gereken araç ruhsatında ne yazdığı değil aracın GTİP tanımıdır. Ruhsatta “Ticari” yazmasının KDV açısından önemi yoktur. 1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örn. yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (en arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar 87.03 pozisyonunda yer almaktadır.

Özellikle minivan tarzında araçlar ruhsatlarında “Ticari” olarak tanımlansalar dahi GTİP itibariyle binek otomobil sayıldığından bunların alımında ödenen KDV’nin indirimi mümkün değildir.

Binek Otomobil Alımında Ödenen KDV Gider Yazılabilir Mi?

3065 sayılı KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında ödenen KDV indirim konusu yapılamadığından bu KDV, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen görüşlerde iktisap edilen binek otomobilin alış belgesinde hesaplanacak indirimi mümkün olmayan KDV’nin maliyet bedeline ilave ederek amortisman ayırmak suretiyle gider kaydedilmesi veya ilgili dönemde Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre gider olarak dikkate alınması ihtiyari olduğu belirtilmektedir. [1]

Kiralama Yoluyla Araç Temininde Ödenen KDV İndirilebilir Mi?

Şirketlerin araç kiralama şirketlerinden kiralama yoluyla temin ettikleri araçlar nedeniyle ödedikleri KDV indirim konusu yapılır.

Burada dikkat edilmesi gereken personelden araç kiralama durumudur. Bazı işletmeler araç ihtiyaçlarını kendi personelinden araç kiralama yoluyla karşılamaktadırlar. Bu durumda personelin başkaca bir faaliyet nedeniyle mükellefiyeti bulunmuyorsa şirketin kiralama bedeli üzerinden gelir vergisi stopajı kesmesi ve KDV tevkifatı uygulaması gerekmektedir. KDV Kanununun 1/3-f maddesi kapsamında taşınır mal kiralaması olarak değerlendirilen bu işlemde tam tevkifat uygulanır. 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen bu vergi aynı dönemde 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

Ayrıca bu kiralama nedeniyle imzalanacak sözleşmelerde binde 1,89 oranında damga vergisi hesaplanır.

Araç Satışlarında KDV Oranı Nedir?

2007/13033 sayılı BKK eki I sayılı listenin 9. sırasında;

Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız “kullanılmış” olanlar, “Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8701.90.50.00.00 Kullanılmış olanlar ile 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, “8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar”, “8703.10.18.00.00 diğerleri”] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),

Katma Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (b) bendine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır.

ibaresi yer almaktadır.

Buna göre, şirketlerin KDV Kanununun 30/b maddesine göre indirim konusu yapamadıkları binek otomobillerinin satışında %1 oranında KDV hesaplamaları gerekmektedir.

Ancak faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan ve binek otomobil alımında ödedikleri KDV’yi indirim konusu yapabilen taksi işletmeleri, sürücü kursları ve araç kiralama şirketleri bu araçları satışlarında %18 oranında KDV hesaplamak durumundadırlar.

Öte yandan binek otomobili kategorisine girmeyen ve 2007/13033 sayılı BKK’ye ekli I sayılı listenin 9. sırası kapsamında yer almayan diğer tüm araçların şirketler tarafından satışında %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.

Araç Kiralama Şirketlerinin 2 Yıldan Fazla Aktiflerinde Bulundurdukları Binek Otomobillerinin Satışında KDV Hesaplanacak Mıdır?

2007/13033 sayılı BKK’nin 9. sırasının ilk halinde binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV’yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde %18 oranında KDV hesaplayacakları düzenlemesi daha önce ellerinde bu araçları bulunan firmalar aleyhine öngörülemez bir durum yarattığından bir çok şirket düzenlemenin iptali için yargı yoluna başvurmuştur.

Bunun üzerine 07/04/2008 tarihinde yayımlanan 2008/13426 sayılı BKK ile eklenen bentle bu mükelleflerin 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 KDV oranı uygulanacağı hüküm altına alınmış ve yargı yoluna başvurmuş şirketler davalarını geri çekmişlerdir.

Burada bahsi geçen 2 yıl sürekli bir düzenlemeyi değil 31/12/2007 tarihi itibariyle elde bulunan araçlar içindir. Örneğin bir araç kiralama şirketinin 31/12/2007 tarihinden sonra satın aldığı binek otomobili ister 3 ay sonra isterse 3 yıl satması vergi oranını değiştirmeyecek her durumda bu satışta %18 oranında KDV hesaplanacaktır.

Araç Satışlarında Muhasebeleştirme ve Beyan Nasıl Olmalıdır?

Şirketler araçları ellerinde bulundurdukları süre içinde amortismana tabi tutarlar. (Faydalı ömür:5 yıl; amortisman oranı: %20).

Şirketler bu araçları sattıklarında 1 no.lu KDV beyannamesinin “Matrah” kulakçığının “Diğer İşlemler” tablosunda “503” kodlu “Amortismana tabi sabit kıymet (taşınmaz, taşıt araçları, demirbaş, makine ve teçhizat vb.) satışları” satırında beyan etmek durumundadırlar. Satış nedeniyle kar oluşması durumunda da 679. Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar hesabına kayıt yapılacaktır.

ATİK satışına ilişkin KDV’nin KDV beyannamesinde hesaplanan KDV satırında gösterilmesi halinde, teslim ve hizmet karşılığını teşkil eden kümülatif bedel ile gelir tablosundaki brüt satışlar arasında fark oluşmasına neden olmakta ve bu fark nedeniyle, mükellefler idareye izahat vermek durumunda kalabilmektedirler. Bazı mükelleflerin bu açıklamayı yapmamak adına ATİK satışına ilişkin hesaplamış oldukları KDV’leri “İlave edilecek KDV” satırına yazmak suretiyle beyan etmeleri üzerine bu işlemin yanlış olduğu 66 No.lu KDV Sirkülerinde açıklanmıştır.

[1] Ankara VDB’nin 16/12/2010 tarih ve B.07.1.GİB.4.06.18.02-32-270-7693-763 sayılı özelgesi

27/01/2016

MADDE 17- 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel
Sağlık Sigortası Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 68- (1) Bu Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri
uygulanan sigortalıları çalıştıran işverenlerce;
a) 2015 yılının aynı ayına ilişkin Kuruma verilen aylık prim ve hizmet
belgelerinde prime esas günlük kazancı 85 TL ve altında bildirilen
sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısını geçmemek üzere, 2016
yılında cari aya ilişkin verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde
bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının,
b) 2016 yılı içinde ilk defa bu Kanun kapsamına alınan işyerlerinden
bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının,
2016 yılı Ocak ila Aralık ayları/dönemleri için günlük 3,33 TL ile
çarpımı sonucu bulunacak tutar, bu işverenlerin Kuruma ödeyecekleri
sigorta primlerinden mahsup edilir ve bu tutar Hazinece karşılanır.

ÖRNEĞİN;
1- 2016 Ocak döneminin desteği hesaplanacak olsun, bu durumda;
2- 2015/Ocak döneminde günlük 85 TL ve altında kazanç elde eden 10 kişi
ve 10 kişiye ait 300 prim gün sayısı olsun.
3- 2016/Ocak döneminde yararlanılacak maksimum destek tutarı 300X3,33
TL’dir.
4- Eğer 2016/Ocak döneminde tüm hizmet listenizde prim gün sayısı 300
ve üstündeyse; 300X3,33 TL destekten yararlanılacaktır.
5- Ancak 2016 Ocak döneminde örneğin toplam 100 prim gün sayısı varsa
100X3,33 TL destekten yararlanılır.

27/01/2016

Vergi dairenizden 2015 takvim yılı için adınıza yapılan stopaj kesinti listelerini isteyerek bilançonuzda 195-295 hesaplarınızla mutabık kalıp, mahsup edeceğiniz vergilerinizi ve sonuçta çıkacak iade kurum - gelir vergisi iadelerinde sorun yaşamamak için kontrol etmenizde fayda var.

16/01/2016

2016 Yılı Bordro Parametreleri ve bu parametrelere ait oranlar aşağıda belirtilmektedir. Özellikle meslek mensupları ve işyerlerinin personel departmanlarının bordrolar ile ilgilenen çalışanların faydalanabileceği parametrelere ait veriler bölümler halinde sunulmuştur.
2016 yılı için asgari ücretin brüt 1.647,00 TL ve 1.300.99 TL olarak kesinleştiği anlaşılmış olup asgari ücrete bağlı parametreler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

2016 YASAL PARAMETRELERİ

ASGARİ ÜCRET TL
AYLIK BRÜT ASGARİ ÜCRET 1.647,00
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (BEKÂR) 123,53
AYLIK NET ASGARİ ÜCRET (AGİ DÂHİL) 1.300,99
ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ 1.935,23
ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ (110 TL HAZİNE DESTEĞİYLE) 1.825,23

PRİME ESAS KAZANÇ TABAN VE TAVANLARI TL
GÜNLÜK PRİME ESAS KAZANÇ/SGK/ALT SINIR 54,90
GÜNLÜK PRİME ESAS KAZANÇ/SGK/ÜST SINIR 356,85
AYLIK PRİME ESAS KAZANÇ/SGK/ALT SINIR 1.647,00
AYLIK PRİME ESAS KAZANÇ/SGK/ÜST SINIR 10.705,50

VERGİLENDİRİLEBİLİR GELİR DİLİMLERİ VERGİ ORANI
0 - 12.600 TL 15%
12.601-30.000 TL arası 20%
30.001 - 110.000 TL arası 27%
110,001 TL ve fazlası için 35%


SGK VE VERGİ İSTİSNALARI TL
ÇOCUK YARDIMI İSTİSNASI/SGK (ASGARİ ÜCRET*%2) 32,94
AİLE YARDIMI İSTİSNASI/SGK (ASGARİ ÜCRET*%10) 164,70
YEMEK YARDIMI İSTİSNASI/SGK 3,29
YEMEK YARDIMI İSTİSNASI/GVK 13.70
ÇOCUK YARDIMI İSTİSNASI/GVK 22,20*
0-6 yaş grubu için 44,41*
AİLE YARDIMI İSTİSNASI/GVK/KAMU 189,54*
Bireysel emeklilik+özel sağlık sig. primi istisnası/prime esas kazanç 494,10

ENGELLİ İNDİRİMİ TL
1. DERECE SAKATLIK İNDİRİMİ/GVK 900,00
2. DERECE SAKATLIK İNDİRİMİ/GVK 460,00
3. DERECE SAKATLIK İNDİRİMİ/GVK 210,00
KIDEM TAZMİNATI TAVANI 4.092,53
DAMGA VERGİSİ ORANI 0,00759

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (AGİ) TABLOSU TL
Bekâr 123,53
Evli/Eşi Çalışıyor 123,53
Evli/Eşi Çalışıyor + 1 Çocuk 142,05
Evli/Eşi Çalışıyor + 2 Çocuk 160,58
Evli/Eşi Çalışıyor + 3 Çocuk 185,29
Evli/Eşi Çalışmıyor 148,23
Evli/Eşi Çalışmıyor + 1 Çocuk 166,76
Evli/Eşi Çalışmıyor + 2 Çocuk 185,29
Evli/Eşi Çalışmıyor + 3 Çocuk 209,99