29/09/2014
TORBA KANUN
1. Kanun hükümlerinden ne zaman faydalanabiliriz ?
Torba Kanun 11.9.2014 sayılı resmi gazetede yayınlandı. Kanunun pek çok maddesi yayınlandığı tarih itibariyle yürürlüğe girmekle bir; Uygulama Genel Tebliği çıkana dek mali idare başvuruları kabul etmedi.
Uygulamayı düzenleyen genel tebliğ bu gün (29.9.2014) resmi gazetede yayınlandı. bundan böyle başvurular yapılabilir.
2. Kanunda neler vardı ?
Kanun tasarısı 60 madde ile Meclise geldi. Plan Bütçe komisyonunda 150 maddeye ulaştı. Plan bütçe komisyonundan meclise sevkinden sonra 99 gün meclis kanun üzerinde görüştü. Kanun 148 madde ile yasalaştı.
Kanunu ikiye ayırabiliriz.
a- Ödenmemiş borçların yapılandırılması.
b- Diğer kanunlarda değişiklik yapan hükümler.
Bu notta kanunun vergi ve SGK kapsamında kısaca ele alacağız. Ancak kanunda iş mevzuatını (taşeron vb...) da ilgilendiren önemli hükümler var.
Vergi açısından bakacak olursak bu ve benzeri kanunlarda iki temel düzenleme mevcut olur.
i- Ödenmemiş borçların yapılandırılması.
ii- Matrah artırımı, stok affı, kasa affı, dava veya inceleme safhasında olan işler vb...
6552 Sayılı yasada ii de belirtilen hususlardan sadece "kasa ve ortaklar cari hesabına" yönelik düzenleme bulunmaktadır.
3. Hangi Borçlar Kanun Kapsamında;
a- 30.04.2014 Tarihi itibariyle kesinleşmiş ve ödenmemiş vergi ( KDV , Muhtasar,Kurumlar Vergisi, ÖTV, ÖİV, MTV VB... ) ve SGK borçları kanun kapsamına girmektedir.
b- 30/4/2014 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları kanun kapsamındadır.
c- Bazı İdari Para Cezaları Madde Kanun kapsamındadır.
"- 21/6/1927 tarihli ve 1111 sayılı Askerlik Kanunu, - Mülga 11/2/1950 tarihli ve 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, - 10/6/1983 tarihli ve 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu, - 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu,- 18/1/1984 tarihli ve 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, - 23/5/1987 tarihli ve 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, - Mülga 13/4/1994 tarihli ve 3984 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun,- 10/7/2003 tarihli ve 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu,- 25/4/2006 tarihli ve 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu,- 25/6/2010 tarihli ve 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun,- 15/2/2011 tarihli ve 6112 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun"
d- Belediyelerce takip edilen alacaklar kanun kapsamındadır.
"Emlak ve Çevre Temizlik Vergisi ile Emlak Vergisi Üzerinden Hesaplanan Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı, Belediyelerin Su Alacakları, Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Su ve Atık Su Bedeli Alacakları"
e-6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Kapsamında Takip Edilen Alacaklar kanun kapsamındadır.
Ecrimisiller,
Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) alacakları,
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) alacakları,
Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından verilen ve süresinde ödenmemesi nedeniyle vergi dairelerine takip için intikal ettirilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları,
Doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar,
30/6/1934 tarihli ve 2548 sayılı Ceza Evleriyle Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak Alınacak Harçlar ve Mahkumlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkında Kanuna göre doğan yiyecek bedelleri,
4. Ödenmemiş borçlar silinecek mi ?
Ol'du canım.
5. Bari Faizleri silsinler.
İsteyenin bir gözü kara veremeyen zenci...
6. Ozan dalga geçme işimiz var ne silinecek söyler misin?
Vergi asıllarına vade tarihinden, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı ve gecikme faizi yerine, Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır. Bu tutar, vergi aslı ile toplanarak madde hükmüne göre yapılandırılan alacak tutarı bulunacaktır.
Ahanda örnek;
Gecikme Zammı Hesaplanan Süre Alacak Aslı Tutarı
(TL) Toplam Gecikme Zammı Oranı Gecikme Zammı Tutarı
(TL) Toplam Yİ-ÜFE Oranı Yİ-ÜFE Tutarı
(TL)
27/1/2011-10/9/2014 3.500,00 %60,9005 2.131,52 %27,85 974,75
Buna göre, ödenecek tutar ile tahsilinden vazgeçilen alacak tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.
Ödenecek Tutar
Gelir (stopaj) Vergisi : 3.500,00 TL
Yİ-ÜFE Tutarı (Vergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı Yerine) : 974,75 TL
TOPLAM : 4.474,75 TL
Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar
Vergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı : 2.131,52 TL
7. Ödeme şekli ve süresi;
Borçlar peşin, 6,9,12 ve 18 eşit taksit halinde ödenebilir. Taksitler 2 şer aylık periyotlarda ödenecektir.
8. Taksitle Ödersek Ne olur
a- Hoş olur.
b- Borca taksit süresine göre aşağıdaki faizler eklenir.
Altı eşit taksit için (1,05), Dokuz eşit taksit için (1,07), On iki eşit taksit için (1,10), On sekiz eşit taksit için (1,15)
9. Kanundan faydalanmak üzere başvurur ancak taksitleri ödemez isek ne olur ?
a- Ayıp olur.
b- 2 Taksiti atlarsanız bir şey olmaz.
c- 2 den fazla taksit ödenmez ise yapılandırma bozulur.
10. Harbi hiç bir borç silinmeyecek mi ?
Büyüklerimiz, bu da bizim ikramımız olsun deyip şöyle bir madde koymuşlar.
İdari yaptırım kararı 31/12/2013 tarihinden (bu tarih dâhil) önce verilmiş olan ve tütün mamullerinin tüketilmesi ile ilgili verilenler hariç olmak üzere vergi dairesi tarafından takip edilen ve genel bütçeye gelir kaydı gereken 120 TL nin altındaki idari para cezalarının tamamı ile tutarı 12,00 TL ve altında kalan geçiş ücretlerinin tahsilinden vazgeçilecektir.
Yine;
Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilmekte olan,
Vadesi 31/12/2007 tarihinden (bu tarih dahil) önce olan,
Her bir alacak türü ve dönemi itibarıyla aslı 50,00 TL’yi aşmayan (tutarına bakılmaksızın bu asıllara bağlı fer’iler dahil),
Aslı ödenmiş fer’i alacaklardan tutarı 100,00 TL’yi aşmayan,
Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan,
alacakların tahsilinden vazgeçilmektedir.
11. Kasa ve Ortaklar Hesabına Yönelik Düzenlemeler;
31/12/2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.
12. Kayıtlarda olup da gerçekte bulunmayan Kasa ve Ortaklar Hesabındaki Bakiye nasıl 0 lanacaktır.
Söz konusu tutarın % 3 ü tutarunda vergi ödemek suretiyle bakiyeler 0 lanır.
Ödenen vergi gider olarak kabul edilmez.
Söz konusu hükümden faydalanmak isteyen mükellefler bu işlemi 31.12.2014 tarihine dek yapmak zorundadır.
13. Ya biz biraz uyanığız da; Geçen yıl bilançoyu çıkartırken kasa ve ortaklar hesabındaki bakiyeyi başka bir hesaba aktarmıştık. 31.12.2013 Tarihli bilançomuzda bu hesaplar 0 ama başka hesabın içinde... Hani diyoruz ki; Bu maddeden faydalanıp % 3 ödeyerek kurtulmanın bir formülü var mı?
Duymamış olayım. Ya şimdi biz kurumlar vergisine düzeltme verelim. Sakladığımız tutarları tekrar kasa ve ortaklar hesabına alalım. Ve madde hükmünden faydalanalım düşüncesine karşın kanunda ;
[........ mükelleflerin kanuni süresinden sonra verdikleri düzeltme beyannamelerinin ekinde yer alan bilançoları dikkate alınmayacaktır]
hükmü bulunmakta.
Ozan USLU
