三煜記帳士事務所

07/06/2026

07/06/2026

⚠️投資公司注意！財政部最新解釋令：第42條股利所得，可納入交際費、捐贈及職工福利限額計算

許多投資公司、控股公司、創投公司在申報營利事業所得稅時，常有一個疑問：

💬「依所得稅法第42條規定不計入所得額的股利收入，計算交際費、捐贈及職工福利限額時，到底能不能算進去？」

財政部最新發布解釋令（台財稅字第11404677400號），正式給出明確答案：

✅ 可以納入計算。
但要特別注意：
⚠️ 限額增加，不代表全部都能自應稅所得中扣除。

因為後續仍須依《營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法》辦理費用分攤。

📌 重點一：交際費限額計算方式明確化

本次解釋令最大的亮點之一，在於明確規範不同投資收益應適用不同的交際費計算方式。

一般而言：
📦 買賣業（進銷貨型態）
以進貨及銷貨金額為基礎計算交際費限額。
例如：
製造業、貿易商、批發零售業。

🛠️ 勞務或信用業
以營業收入為基礎計算交際費限額。
例如：
顧問公司、金融業。

而本次解釋令規定：
✅ 股票買賣收入
適用買賣業（進銷貨）公式計算。
✅ 股利、紅利及利息收入
適用供給勞務或信用為業者之公式計算。

舉例：
某投資公司有：
▪ 股票買賣收入 3億元
▪ 股利收入 1億元
▪ 利息收入 500萬元
則交際費限額應分別依不同公式計算後再加總，而非全部適用同一套計算方式。

📌 重點二：捐贈限額計算基礎擴大

財政部明確指出：
捐贈限額所稱之「所得額」，
應包含：
✅ 應稅所得
✅ 免稅所得

舉例某公司：
▪ 應稅所得 1,000萬元
▪ 第42條股利所得 500萬元

捐贈限額計算基礎：
（1,000萬＋500萬）＝1,500萬元

若適用10%限額：
可列支捐贈限額為：
1,500萬 × 10%
＝150萬元

相較僅以應稅所得計算，限額提高50萬元。

📌 重點三：職工福利限額也可納入股利收入

本次解釋令同時廢止財政部78年舊函釋。

因此：
第42條股利所得、利息收入等投資收益，

於計算職工福利費限額時，亦得納入計算基礎。
舉例某投資公司：
▪ 營業收入 5億元
▪ 股利收入 2億元

計算職工福利限額時，應以：
7億元作為計算基礎，
而非僅以5億元計算。

⚠️ 最重要的實務提醒

很多人看到這號解釋令後，可能誤以為：
「第42條股利所得既然可以納入限額計算，那相關交際費、捐贈及職工福利就都能扣除。」
其實並非如此。
財政部於令文中特別強調：
上述費用雖可依規定提高列支限額，
但後續仍須依《營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法》辦理費用分攤。

舉例：
某投資公司交際費支出200萬元，經計算後可列支限額為150萬元。

若其中部分屬共同費用且無法個別歸屬，經依分攤辦法計算後，有50%應歸屬於免稅所得，
則最後可自應稅所得項下減除之金額僅為：
150萬元 × 50%
＝75萬元

因此，
✅ 限額可能增加
但
❌ 最終可扣除金額不一定等比例增加
這才是本次解釋令最值得投資公司特別注意的地方。

06/06/2026

⚠️你以為的「批發」，在國稅局眼裡真的是批發嗎❓🤔

常常聽到有人問：「客人一次買 50 箱整箱帶走，這算批發吧？📦」或是「我主打工廠直營批發價，總該是批發業了吧？💰」

❌ 其實這都是常見的誤區！
在國稅局的實務認定裡，「數量多寡」和「價格高低」，都不是區分批發與零售的標準！ 就算一般民眾去大賣場買了一整車的衛生紙回家慢慢用，在定義上依然屬於「零售」。
那麼，國稅局到底是怎麼看這兩者的差異呢？真正的核心區分關鍵在於：「銷售對象」與「購買目的」❗️

📦 批發業 (B2B)
• 對象與目的： 賣給公司行號、機關團體或工廠，買方是為了「轉售」或「作為營業生產使用」。
• 特徵： 開立的發票絕大多數「有打統一編號」。

🛍️ 零售業 (B2C)
• 對象與目的： 賣給最終消費者，買方純粹是為了「個人或家庭日常消費使用」。
• 特徵： 開立的發票大多「沒有統一編號」（如一般二聯式發票）。

💡 【總結來說：發票會說話！】
要判斷公司會被國稅局認定為哪一種行業，最直接的檢驗方式就是看「發票主要是開給誰」。如果大部分的發票都⭕️有打統編，國稅局會傾向認定為批發業；反之，若幾乎都❌沒打統編，就會被視為零售業。

05/06/2026

週五來點可可愛愛（？
⠀⠀
#5月報稅 已結束，但你是不是忘了什麼？

114 年度 #綜合所得稅 透過網路（含手機）完成申報的朋友，如有「應檢附文件」尚未繳交給國稅局，請在 𝟏𝟏𝟓/𝟔/𝟏𝟏（四）前上傳檔案或寄送紙本，儘早交件、維護自身權益喔！
⠀⠀
📂 #上傳檔案

完成身分驗證後，進入財政部電子申報繳稅服務網「 #附件上傳系統」上傳文件：https://attach.tax.nat.gov.tw/irxatt/index.jsp

👉注意上傳規範：

◼︎檔案格式限 JPG、PNG、PDF
◼︎手機拍照上傳約 5-7 張，張數較多建議掃描 PDF 檔上傳
※實際張數（指上傳檔案數）視各相機及掃描設備而定，每戶上限 15 MB
◼︎檔案不可加密、清晰可辨識且與正本相符
◼︎所有應檢附證明文件都能上傳
◼︎資料請保存 7 年以供國稅局日後查考

👉上傳後 30 分鐘再進入系統【列印附件上傳狀態明細表】，確認上傳狀態為「檢核成功」。

📞系統操作問題撥打 0809-099-089（每日 8:00~18:00）
⠀⠀
📜 #寄送紙本

列印「 #附件寄送信封封面」及「 #應檢送各項證明文件單據申報表」，併同申報表中所列文件（收執聯自行留存即可），紙本送（寄）至戶籍所在地國稅局或就近任一國稅局代收。

👉補印收執聯（含附件寄送信封封面、應檢送各項證明文件單據申報表）：
https://efile.tax.nat.gov.tw/irxw/indexRpt.jsp
⠀⠀
🔔推薦系統直接上傳，資料全程加密保護，免出門、免紙本，方便又安心！

04/06/2026

僱傭、承攬、委任，🔍 一張圖搞懂三種法律關係

🔵 僱傭（勞動契約）
👉 關鍵：從屬性（受指揮監督）
* 需配合公司規定（上下班、流程、制度）
* 工作時間、地點、方式通常受管理
* 提供的是「勞務本身」（時間＋人力）
* 適用《勞基法》（特休、加班費、資遣費等）
📌 白話：公司買的是你「每天來上班這件事」

🟢 承攬
👉 關鍵：完成成果
* 雙方約定交付成果（例如一支影片、一個系統）
* 如何完成，承攬人自行決定
* 報酬通常依「成果完成或驗收」給付
* 不適用《勞基法》
📌 白話：公司買的是「做出一個結果」

🟠 委任
👉 關鍵：處理事務＋信任關係
* 受託人依專業判斷處理事務（例如顧問、會計師）
* 具有高度裁量空間
* 著重「過程與決策」，不一定有具體成果
* 原則上雙方皆可隨時終止契約（但不當終止可能需賠償）
📌 白話：公司買的是「你的專業判斷」

🎬 實務案例（同一件事，不同法律關係）

假設：公司要做一支行銷影片

🔵 僱傭
聘請全職影音編輯，每天打卡上班、接受主管指派工作
👉 本質：提供勞務（人力）

🟢 承攬
發包給攝影公司，約定交片日期與價格
👉 本質：交付成果（影片）

🟠 委任
聘請行銷顧問規劃影片策略與方向
👉 本質：處理事務（決策與建議）

04/06/2026

重大法規預告📢 遺產繼承制度即將迎來大變革！

大家都非常關心的「兄弟姊妹特留分」，法務部6/2正式預告民法繼承編的修正草案囉！
為了讓法律更貼近現代家庭的實際需求、尊重每個人分配自己財產的自由，同時兼顧現實中的公平性，這次的修正重點一次看懂：

💡 4大修正重點報你知

❌ 刪除兄弟姊妹特留分
尊重遺囑自由！為了符合現代家庭生活形態，未來寫遺囑不用再強制留財產給兄弟姊妹，把財產留給你想留的人。

🤝 弱勢手足保障不中斷（遺產酌給）
如果兄弟姊妹生前一直是由被繼承人扶養，因為手足過世而陷入生活困難，且遺囑沒留財產給他們，未來可以請求「酌給遺產」，保障弱勢手足的生活。

💖 首創「特別貢獻分」制度
孝順、顧家的人不吃虧！不論是在生前幫忙經營事業、出錢、或是親自療養看護，只要對被繼承人的財產維持或增加有特別貢獻，這份貢獻的價值將會在遺產分割時，直接加進該繼承人的應繼分中，給予合理的評價！

⚡ 提高財產運用效率
為避免遺產長期懸而未決，增訂了歸扣與特別貢獻的適用期限，並將遺囑禁止遺產分割的期限縮短為 5 年，促進經濟發展與財產運用。

🎯 這次修法的核心目標
法務部表示，希望透過這次的民法修正，達成以下三贏局面：
1️⃣ 尊重遺囑自由：財產怎麼分，你說了算！
2️⃣ 促進實質公平：照顧高齡者、付出多的人能得到合理回報。
3️⃣ 保障弱勢手足：不讓頓失依靠的兄弟姊妹流落街頭。
讓繼承法制更完善、更切合現代社會的溫度！

04/06/2026

買新設備好開心，但是注意⚠️8萬元的門檻，影響後續稅務抵減方式。

👉 重點在這裡： 8萬元就是那個關鍵的分水嶺。
下面說明讓您秒懂固定資產稅務處理的奧秘！💡

📉 未達 8 萬元
• 稅務處理：直接列為費用（在購置當年度全額扣除）。
• 稅務抵減效果：即時節稅‼️
• (例如：一般辦公椅、印表機、文書用筆電)

📈達 8 萬元以上
• 稅務處理：必須資本化支出（將支出列入固定資產）。
• 後續處理：折舊攤提，分年在資產的使用年限內列費。
• 稅務抵減效果：分年節稅，穩定帳務表現。
• (例如：高階伺服器、生產設備、商用車輛)

⚠️ 特別注意！還有這些不可忽視的例外和判斷：
1.耐用不及兩年： 不論金額大小，只要耐用年限不及兩年，都可以直接列費用。
2.整批購置： 如果一次買很多小金額設備，但單件8萬且耐用>2年，仍須資本支出。
3.附屬品： 例如主機+螢幕合併>8萬，要視為整體成本一併計算。

📌結論：最終支出金額💰都可以認列為費用，只是一次認跟分年認的差異，影響每年所得稅抵減金額。

03/06/2026

小心 📩 退稅詐騙出沒❗️
⠀⠀
最近有民眾反映收到主旨為「115 年度綜合所得稅退稅確認」的電子郵件， #這是詐騙！請大家提高警覺，不點擊連結、不輸入個資！
⠀⠀
❌ 國稅局 #不會 寄電子郵件要您確認退稅資料， #也不會 寄簡訊或打電話通知辦理退稅！

目前正值申報 114 年度綜合所得稅（115/6/1 截止），請自行至「財政部電子申報繳稅服務網」開啟網頁或下載軟體操作，報稅流程已包含確認退稅資料。
⠀⠀
另外，留意綜所稅退稅時程【第一批 115/7/31、第二批 115/10/30、第三批 116/1/20】，退稅方式只有 2 種：

✅ #直撥退稅 ➧ 退稅款直接匯入申報時提供的指定帳戶。
✅ #憑單退稅 ➧ 國稅局會掛號寄發退稅憑單，收到後依限到金融機構提兌。
⠀⠀
🔔收到任何可疑郵件，立即撥打 165 反詐騙專線或向戶籍所在地國稅局查證。

02/06/2026

◤◢◤ #5月報稅 逾期補報這樣做！◢◤◢
⠀⠀
114 年度 #綜合所得稅 申報期限已截止，此時才驚覺忘記報稅了嗎？😱

只要在未經檢舉或經稽徵機關調查前 #自動補報繳 並加計利息，可免予處罰，如果您尚未申報，請儘速向 #戶籍所在地國稅局 辦理人工申報！
⠀⠀
📍如不便前往，可就近至任一國稅局查調所得［僅限查詢 #本人資料（非申報戶全員資料）］及填寫申報書，再將相關文件郵寄至戶籍所在地國稅局。

➧ 查調所得請持本人身分證正本；委託代辦請攜帶委託人身分證正本或影本（須切結與正本相符）＋印章＋委任書，以及受託人身分證正本。
⠀⠀
📍如須繳稅，請持「綜所稅自動補報稅額繳款書-15H 」至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金繳納。

➧ 自原繳納期限屆滿（115/6/1）之次日起至補繳日止，依 115/1/1 郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率 1.725%，按日加計利息。
⠀⠀
📍請將以下文件送（寄）至戶籍所在地國稅局：
✔️綜所稅結算申報書
✔️綜所稅自動補報稅額繳款書-15H（證明聯）
✔️如有新增扣除額：檢附相關證明文件
✔️如有退稅：提供金融機構帳戶資料
⠀⠀
☎️如有稅務疑問，撥打 0800-000-321（市話）或逕洽戶籍所在地國稅局諮詢