台中市臻順會計師事務所

18/10/2024

小規模營業人營業稅起徵點，銷售貨物將從月銷售額八萬元調升至十萬元，銷售勞務從四萬元調高到五萬元，預計明年(114年)元旦上路
資料來源：自由時報網路資訊

財長：預計明年元旦上路 〔記者林哲遠、鄭琪芳／台北報導〕財政部長莊翠雲昨在立法院答詢表示，小規模營業人營業稅起徵點，銷售貨物將從月銷售額八萬元調升至十萬元，銷售勞務從四萬元調高到五萬元，預計明年元旦

05/02/2024

17/02/2023

因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，營利事業受疫情影響，111年度營業收入淨額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者，其適用之純益率得按111年度擴大書審純益率標準之80%計算(例如營利事業適用之行業別擴大書審純益率為6%，符合條件者得按純益率4.8%計算所得)。本項措施免申請，報稅時符合條件即得適用。
(資料來源：財政部賦稅署)

07/07/2021

營業人符合經中央目的事業主管機關依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第9條第3項所定辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施，或受疫情影響致短期間內營業收入驟減等情形，可向所在地國稅局申請退還溢付營業稅額，以利其資金運用並維持營運；其可退還之營業稅溢付稅額累計以30萬元為限。

27/07/2018

107年度營利事業所得稅率有變動，參考條文如下：
所得稅法第五條：
營利事業所得稅起徵額及稅率如下：
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵
百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬
元部分之半數。
三、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課
稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。但其應納稅額不得
超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數：
（一）一百零七年度稅率為百分之十八。
（二）一百零八年度稅率為百分之十九。

19/12/2017

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13/10/2017

行政院院會通過所得稅法部分條文修正草案~轉載自財政部

行政院第3571次院會今(12)日討論通過所得稅法部分條文修正草案，建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，透過完整配套措施，達到「有濟無劫、合理分配、全民受惠」之稅制優化效果，鼓勵投資臺灣，創造就業機會。
　　財政部說明，為適度減輕薪資所得者、中低所得者、身心障礙者、中小型及新創企業之所得稅負擔，解決兩稅合一部分設算扣抵制度及綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)最高稅率45%衍生投資所得兩階段稅負較重及內外資股東稅負不衡平，影響投資意願及造成居住者股東藉轉換為非居住者股東身分規避所得稅負等問題。該部參考國際稅制改革趨勢及各界意見，進行所得稅制整體檢討、修正，擬具所得稅法部分條文修正草案。
　　本次所得稅制改革分為三大主軸，修正重點及效益如下：
一、減輕薪資所得者及中低所得者所得稅負擔，促進公平合理
（一）調高綜所稅標準扣除額新臺幣(下同)2萬元(由9萬元提高為11萬元，有配偶者加倍扣除)，增幅達22%，約517萬戶受益。
（二）調高綜所稅薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各5.2萬元(由12.8萬元提高為18萬元)，增幅達41%，分別約542萬戶及62萬戶受益。
（三）刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%之稅率級距，即綜所稅級距由6級修正為5級，最高稅率降為40%，有助留才攬才及吸引投資。
二、減輕中小型及新創企業稅負，鼓勵轉型及升級
（一）獨資合夥組織之所得不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)，其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅。
（二）未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%：
　　於兼顧租稅公平下，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負，尤能協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
三、建立符合國際潮流且具競爭力之股利所得稅制，提高投資意願
（一）廢除兩稅合一部分設算扣抵制度
　　實施兩稅合一設算扣抵制度之國家多已廢除該制度，改採股利所得分離課稅或部分免稅制度，為符合國際潮流並簡化稅制及稅政、減少爭議，爰廢除兩稅合一設算扣抵制度，刪除營利事業設置可扣抵稅額帳戶及相關記載、計算與罰則規定。
（二）訂定我國居住者個人(即內資)之股利所得課稅新制
兩稅合一設算扣抵制廢除後，改以股利所得課稅新制取代，由納稅義務人選擇下列二者中有利之方式適用：
1.獲配之股利併入綜合所得總額課稅，並就股利按8.5%計算可抵減稅額，抵減其應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者可抵稅(或退稅)。
2.獲配之股利按26%稅率分開計算稅額，與其他所得計算之應納稅額合併報繳。
（三）合理調整所得稅稅率結構
1.營所稅稅率由17%調高至20%：
　　我國現行營所稅稅率為17%，與世界主要國家相較偏低，為支應本次稅改調降綜所稅最高稅率、調高扣除額及調降未分配盈餘加徵營所稅稅率等所需財源，並縮小兩稅(營所稅與綜所稅)稅率差距，減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因，維持股利發放決策中立性，爰適度提高3個百分點，調整後仍具國際競爭力。
2.適度調高外資股利所得扣繳率1%(由20%調高為21%)
　　為促進內、外資股東間股利所得稅負之衡平，除綜所稅最高稅率調降為40%及改採股利所得課稅新制，並擬修正各類所得扣繳率標準，適度調高外資扣繳率為21%，調整後與其他國家相較，尚屬適中，且外資如為與我國簽署租稅協定國家之居住者，稅負不受影響。
　　財政部強調，本次稅改藉由廢除設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資扣繳率等調整措施，增加之稅收，一方面合理分配減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之稅負，使一般民眾獲得減稅利益；一方面使企業主要投資人負擔合理之股利所得稅負，提升其投資臺灣意願，進而創造就業，發揮「有濟無劫、合理分配、全民受惠」之稅制優化效果。該部將積極與立法院朝野各黨團溝通，期能儘速完成立法。

12/10/2017

稅改拍板//股利所得採乙案 拚明年適用~轉載自自由時報

〔記者李欣芳、楊淳卉、吳佳蓉／台北報導〕蔡政府力推的稅改方案，昨經行政院長賴清德與民進黨立委舉行便當會拍板定案。股利所得課稅方式，財政部原提報甲乙兩案，昨達成共識，行政院與民進黨立院黨團決定支持對投資人較有利的乙案，即「合併計稅減除股利可抵減稅額」及「單一稅率分開計稅」二擇一制度，其餘包括三大扣除額調高及營所稅提高到廿％等，都依財政部原先公布的方案不予更動。

蔡政府力推的稅改方案，昨經行政院長賴清德與民進黨立委舉行便當會拍板定案，股利所得採對投資人較有利的乙案。 （資料照）
蔡政府力推的稅改方案，昨經行政院長賴清德與民進黨立委舉行便當會拍板定案，股利所得採對投資人較有利的乙案。 （資料照）

行政院的稅改方案提前定案，政院今天將由政務委員許璋瑤召開跨部會審查會議後，提報下週四行政院院會通過。財政部表示，盼今年年底前完成立法，讓明年所得可適用，後年申報。

乙案2擇1 投資人有利

財政部的股利所得甲案是指股利的三十七％免稅，餘額六十三％做為當年度所得，併入綜合所得總額課稅；乙案採二擇一，投資人可在部分免稅和分離課稅兩項制度中選擇。分開計稅者，單一稅率為二十六％；合併計稅者，股利的八．五％計算可抵減稅額，每一申報戶上限為八萬元。

由於乙案可維持退稅利益，對投資人較為有利，不僅財政部先前徵詢金管會與券商意見都主張乙案，民進黨立委也偏愛乙案，會中一致同意採用乙案。

行政院發言人徐國勇說，這次稅改可用十二個字概括，即「有濟無劫、合理分配、全民受惠」。他說，營所稅從十七％提高到廿％，稅收增加六五四億元，企業雖然加稅，增加的稅收分配給全民，例如股利所得採乙案，全體投資人合計少繳五九九億元。

另外，標準扣除額由九萬元調高為十一萬元、薪資所得扣除額及身心障礙扣除額，均由十二．八萬元調高為十八萬元，分別有五一七萬戶、五四二萬戶和六十二萬戶受惠，這就是「有濟無劫」。

徐國勇表示，稅改減少內資和外資的稅負差距，是「合理分配」，企業營所稅提高，增加的利益分配給全民，所以說是「全民受惠」。

昨會中有立委主張薪資所得扣除額應再提高，另有立委盼增加教育扣除額、體育扣除額或文化扣除額，例如畫展、音樂會門票也可扣除，不過，後來會中一致同意，稅改是整體的改革，若單獨將扣除額再提高會掛一漏萬，因此仍採用財政部原方案。

會中並採納行政院副院長施俊吉的建議，未來對外界說明稅改方案時，不要說是減稅方案，應以「稅制優化」進行論述。