立行會計師事務所- LY CPA Firm, 復興北路48號10樓, Taipei (2026)

31/05/2026

Taiwan Tightens Tax Exemption Procedures for Royalties and Technical Service Fees: Missing the Deadline Could Cost Foreign Companies 20%

Many multinational groups operating in Taiwan have arrangements such as:

✅ A foreign parent company licensing technology to its Taiwan subsidiary

✅ An offshore IP holding company charging trademark royalties

✅ A foreign affiliate providing patents, know-how, manufacturing processes, or technical services to a Taiwan entity

Historically, many businesses focused primarily on whether they could demonstrate the required economic benefits, such as introducing new technologies, improving product quality, or reducing production costs. The tax exemption application itself was often viewed as a procedural matter that could be addressed later.

That assumption may no longer be valid.

Effective May 13, 2026, Taiwan's Ministry of Finance has significantly revised the application procedures for tax exemptions on qualifying royalty income and technical service fees received by foreign enterprises.

The most important change?

The application timeline has moved forward dramatically.

To qualify for the exemption, taxpayers generally must:

1️⃣ Submit the application to the Industrial Development Administration (IDA) before the agreement becomes effective or during its effective period.

2️⃣ Complete the tax application process with the tax authority within two months after obtaining the approval.

Failure to meet these procedural requirements may result in the permanent loss of the exemption opportunity.

In other words:

What was once viewed as an administrative filing requirement must now become part of the tax planning process before the contract is finalized.

How Significant Is the Impact?

Consider a Japanese company licensing technology to its Taiwan subsidiary and receiving annual royalty payments of TWD 50 million.

Without the exemption:

• Taiwan withholding tax: TWD 10 million per year (20%)

• Net amount received offshore: TWD 40 million

For a three-year agreement, the additional tax cost could reach TWD 30 million.

Importantly, this cost often arises not because the arrangement fails to qualify, but simply because the application timeline was missed.

Multinational Groups Should Pay Particular Attention

The new rules may affect common cross-border arrangements, including:

• Intra-group license agreements

• Technology licensing structures

• Trademark licensing arrangements

• Know-how transfers

• Cross-border technical service agreements

In many multinational groups, these agreements are negotiated primarily by legal, commercial, or headquarters teams. By the time local finance or tax departments become involved, the contracts may already have been executed.

Under the revised rules, that timing alone could determine whether a valuable tax exemption remains available.

LY CPA Observation

In our recent discussions with foreign-invested enterprises and multinational groups operating in Taiwan, we have noticed that many organizations are well aware of the exemption itself but underestimate the importance of the application timeline.

The practical implication of the new regime is clear:

Tax considerations should be incorporated into contract planning, not deferred until payment processing or withholding tax compliance.

For businesses with upcoming technology licensing, trademark licensing, IP licensing, or technical service arrangements involving Taiwan, now is the time to review both eligibility and filing timelines.

A single contract ex*****on date could ultimately determine whether your group saves—or loses—millions in withholding tax.

📌 Learn more about Taiwan cross-border tax incentives:

https://lytax.com.tw/services/cross-border-tax-incentive/

30/05/2026

【外資在台取得技術權利金免稅新規上路！錯過期限，20%稅負可能永久無法挽回】

許多跨國企業在台灣營運時，經常會發生以下情況：

✅ 海外母公司授權台灣子公司使用技術
✅ 海外集團公司收取商標授權費
✅ 境外公司提供專利、製程或技術授權

過去不少企業認為，只要符合規定，並證明相關效益(引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生產成本)，之後再補辦免稅申請即可。

但這個觀念，從現在開始可能要改變了。

財政部已於2026年5月13日起正式調整外國事業技術權利金免稅申請程序，最大的改變在於：

📌 申請時間大幅提前

未來若希望適用技術權利金免稅優惠，原則上必須：

1️⃣ 在技術授權或技術服務契約生效前或有效期間內，向產業發展署提出申請

2️⃣ 取得核准函後，於2個月內向國稅局完成相關程序

若錯過申請時點，未來可能無法再事後補救。

簡單來說：

以前很多企業把免稅申請當成「行政程序」現在則必須變成「簽約前的稅務規劃」。

🔍 影響有多大？

假設一家日本公司授權技術給台灣子公司，每年收取授權費新台幣5,000萬元。

若未能適用免稅優惠：

• 扣繳稅額：1,000萬元（20%）
• 海外公司實際取得：4,000萬元

若合約期間3年：

總稅負可能高達3,000萬元。

而這筆成本，很多時候並不是因為不符合資格，而只是因為錯過申請時程。

特別值得注意的是，許多跨國集團常見的：

• Intra-group License Agreement
• 技術授權安排
• 商標授權安排
• Know-how 授權安排

往往是由母公司或境外IP持有公司授權台灣關係企業使用技術或商標，相關授權費動輒數百萬至數千萬元，一旦喪失免稅資格，稅款（20%扣繳稅率）將造成顯著損失。都可能受到影響。

💡 LY CPA 觀察

近期我們在協助外商及跨國企業檢視台灣稅務時發現，許多企業其實相當熟悉免稅規定，但往往忽略了申請時序的重要性。

實務上，技術授權合約通常由法務、商務或集團總部主導談判，等到財務或稅務部門介入時，合約可能早已簽署完成。

而在新制度下，這樣的作業流程可能導致原本可享有的免稅優惠直接喪失。

因此，未來企業在進行技術授權、商標授權或跨境服務安排時，建議將稅務評估提前納入合約規劃階段，而非等到付款或扣繳時才開始檢視。

⚠️ 一份合約的簽署時間，未來可能決定數百萬甚至數千萬元的稅務成本。

若您的企業近期有跨境技術授權、商標授權、集團內 IP 授權或相關權利金給付安排，建議及早確認是否有機會適用相關租稅優惠，以及申請時程是否符合最新規定。

📌 LY CPA 跨境稅務優惠服務頁面 → https://lytax.com.tw/services/cross-border-tax-incentive/

#國際稅務 #權利金 #技術授權 #跨境稅務 #外商稅務 #租稅優惠 #台灣稅務

26/05/2026

【Taiwan R&D Tax Credits｜Foreign-Invested Companies May Be Leaving Millions on the Table 💡】

Many foreign-invested companies in Taiwan are unaware that Taiwan provides substantial R&D and investment tax credits for technology, AI, and advanced manufacturing activities.

With the filing deadline for FY2025 claims approaching on June 1, 2026, eligible companies should review their structures and expenditures now.

📌 Key Taiwan Tax Incentives

✅ Article 10-1 – Equipment Investment Tax Credit
• 5% current-year credit or 3% over 3 years
• Expanded in 2025 to include:

AI / machine learning / LLM systems
Smart machinery
Cybersecurity
Energy-saving and carbon reduction equipment

The maximum eligible investment amount was also increased to NTD 2 billion.

⚠ Common Issues We Frequently See

Many foreign-invested enterprises unintentionally lose these incentives because of:

• Missing the MOEA pre-registration requirement
• Missing the June 1 filing deadline
• Including non-qualifying expenditures
• Improper intercompany R&D arrangements

In practice, we have seen Taiwan R&D centers of foreign groups leave substantial tax credits unused simply because the intercompany arrangements were not properly structured or documented.

📍Example

A Taiwan R&D subsidiary with:
• NTD 117 million qualifying R&D expenditure could potentially obtain:

➡ NTD 17.55 million direct corporate income tax credit

This is a direct reduction of corporate income tax payable, not merely a deduction.

💬 LY CPA Perspective

Taiwan’s R&D and investment tax incentives remain one of the most practical and valuable tax benefits available to technology-focused businesses operating in Taiwan.

However, timing and documentation are critical.

For groups with cross-border R&D arrangements, transfer pricing and contractual structures should also be reviewed carefully to avoid jeopardizing both:
• the tax credit position, and
• transfer pricing compliance.

⏰ Important Deadlines
• June 1, 2026:
Final deadline for FY2025 tax credit claims
• May 27, 2026:
Special deadline for certain transitional Article 10-1 extension applications

If your Taiwan entity incurred R&D or AI equipment investment expenditures during 2025, now is the time to assess eligibility.

🔗 LY CPA – Domestic Tax Advisory
https://lytax.com.tw/eng-services/eng-domestic-tax-advisory/

🔗 LY CPA – Tax Health Check
https://lytax.com.tw/eng-services/eng-tax-health-check/

08/05/2026

🔐 OECD 加密資產申報框架（CARF）正式上路！台灣幣圈投資人必看

加密貨幣持有人請注意！從 2026 年 1 月 1 日起，全球 48 個國家與地區已正式啟動 OECD 的「加密資產申報框架」（Crypto-Asset Reporting Framework，CARF），要求在這些地區運營的加密貨幣交易所、經紀商，甚至部分去中心化平台（DeFi），開始系統性蒐集用戶的完整交易資訊，並預計於 2027 至 2029 年間向用戶所在地的稅務機關進行跨境資料交換。

這意味著，如果你在 Coinbase、Binance（在 CARF 適用地區設立的版本）、Kraken 或其他境外交易所持有資產，你的交易記錄，將在不久的未來，有可能直接送到台灣財政部的桌上。台灣雖然目前尚未正式加入 CARF，但透過雙邊資訊交換協定、或未來加入 CARF 網絡，台灣稅務機關取得境外加密資產資料的途徑，已越來越暢通。

【相關法規內容彙整】
一、CARF 核心機制：CARF 要求交易平台業者對用戶進行盡職調查（KYC）、蒐集交易金額、交易類型（買賣、換幣、兌現）、鏈上轉帳等完整數據，並依規定格式上報主管機關，由主管機關再與他國進行自動資訊交換（AEOI）。
二、台灣現行虛擬貨幣稅務規定：依現行台灣所得稅法，個人虛擬貨幣交易所得（如將虛擬貨幣兌換為法定貨幣所得的價差），屬於「財產交易所得」，須計入個人綜合所得稅申報。財政部自 2025 年起明確：有價值類型代幣（如穩定幣、功能型代幣）課稅規則暫緩適用，但非有價值類型代幣（包括主流幣如 BTC、ETH）之出售利得應依法申報。
三、稽查實績：北區國稅局截至 2024 年底，已透過大數據比對及境外資料追回虛擬貨幣逃漏稅款 NT$1.29 億元，相信到2026年配合AI的蓬勃發展，執法能力將大幅提升。
四、CARF 的加速效應：CARF 網絡擴展後，稅務機關將能更低成本、更系統化地取得持幣者在境外資料，現有的「資訊落差」保護網將快速消失。

【對投資人的影響】
對台灣的加密資產投資人來說，影響可分為短期與長期兩個層次。短期而言，若過去幾年有大量境外交易所持幣交易，且未曾申報相關所得，在 CARF 資料交換正式啟動前（預計 2027 年首批交換），主動補報並完稅，仍可能享有較低的行政罰鍰風險。長期而言，加密資產必須納入財務規劃與稅務規劃的整體框架，包括：持有架構（個人持有 vs. 公司持有）、交易記錄的留存、跨境移轉的申報義務等。

對於以公司名義持有或交易虛擬貨幣的企業，亦需確認：虛擬貨幣是否被認定為金融資產、是否影響 CFC 認定、是否有受控交易的移轉訂價問題，都是值得提前諮詢的議題。

【釋例】
E 小姐在 2022 至 2025 年間，透過境外交易所（設址於 CARF 適用地區的愛爾蘭）累計進行了超過 200 次比特幣與以太幣的買賣，累計實現利得約 NT$3,800,000，但從未申報。
2026 年起，該交易所開始蒐集並上報用戶資料。若台灣加入 CARF 或與當地稅務機關簽署雙邊資訊交換協定，E 小姐的交易記錄最快可能在 2027 年底前被台灣財政部取得。依現行規定，若被查到，E 小姐除補繳稅款（假設AMT稅率 20%，稅款約 NT$760,000）外，還可能面臨最高三倍罰鍰，總金額可達 NT$304 萬元以上。
反之，若 E 小姐在 CARF 資料交換前主動補申報，依稅捐稽徵法規定，主動補報的罰鍰可大幅降低，甚至有機會免罰。

【LY CPA 的觀察】
立行會計師事務所在虛擬貨幣稅務諮詢領域累積了豐富的實務經驗。我們觀察到，台灣幣圈投資人最大的誤解是「用境外交易所就不會被查到」，這個保護屏障正在快速瓦解。CARF 的全球推進速度遠比業界預期快，台灣稅務機關也在積極準備加入資訊交換網絡。

另一個常見問題是：許多投資人搞不清楚哪些交易需要申報、哪些不用。簡單原則是：只要有「賣出、兌換為法幣，或以虛擬貨幣購買商品服務」，就可能產生需要申報的所得。此外，大型境內平台（如 BitoPro Exchange）已受 AML 法規監管，用戶交易資料在執法需要時也可供稅務機關調取。

【結語 / CTA】
加密資產的稅務透明化時代已到來。現在主動了解自己的稅務狀況，比等到國稅局找上門，要划算得多。立行會計師事務所提供虛擬貨幣稅務申報規劃、補申報策略、持有架構優化及 CARF 因應諮詢服務。

👉 了解 LY CPA 虛擬貨幣稅務服務：
https://lytax.com.tw/services/virtual-currency-consulting/

新聞來源： https://www.crowdfundinsider.com/2026/01/257069-global-crypto-tax-reporting-takes-effect-oecds-carf-framework-goes-live-in-48-nations/

05/05/2026

【自費收入越多，越該做稅務健檢：診所補稅風險正在放大!】

近期財政部高雄國稅局發布案例，提醒醫療院所應誠實申報自費醫療收入。案例中，某泌尿科診所112年度申報資料，表面上與健保署通報金額及業務狀況調查表並無明顯異常；但國稅局進一步查核發現，該診所有大量進貨包皮環切器及昂貴藥品，卻無法提供完整進貨明細憑證，因此被進一步推估自費收入是否偏低。最後，該診所認諾漏報自費收入，合夥人被歸課執行業務所得，補徵綜合所得稅233萬元，並依所得稅法第110條處罰。

這個案例值得診所經營者注意，因為它說明了一件事：國稅局查核自費收入，不一定只看診所申報多少，也可能從「耗材進貨量、藥品使用量、收費行情、同業費用標準」交叉比對。

【自費收入越高，稅務風險越需要被量化】

診所常見的收入大致可分為健保給付與自費收入。健保給付資料相對容易被掌握，但自費項目因常涉及現金、刷卡、分期付款或不同療程組合，若內部紀錄不完整，就容易產生短漏報風險。

尤其是以下類型診所，更需要定期檢視：

• 醫美診所
• 牙醫診所，例如植牙、矯正、假牙
• 眼科診所，例如近視雷射或特殊自費療程
• 泌尿科診所，例如包皮手術、攝護腺治療、男性不孕檢查
• 婦產科或人工生殖相關診所

過去也曾有牙醫診所案例，106至108年間每年向植牙及活動假牙患者收取約800萬元至1,000餘萬元，但每年僅申報100萬元至200萬元收入，最後遭補稅並依所得稅法第110條處罰。

【診所最常見的誤判】

在實務上，許多診所不是刻意不合規，而是低估了資料被比對的可能性，例如：

• 「自費收入沒有健保資料，應該比較不容易被掌握」
• 「病人多用現金付款，應該不會被查到」
• 「同業也都差不多這樣處理」
• 「只要報表上看起來沒有異常，應該就沒事」

但從近期案例可以看出，即使申報收入與健保署資料表面上無異常，國稅局仍可能從進貨、耗材、藥品、收費區間與費用標準，反向進一步推估收入合理性。

【用數字看風險：補稅通常不是最痛的一筆】

假設某診所每年漏報自費收入約NTD 500萬元，涉及期間為3年，且依法以收入減除必要費用後歸課負責醫師或合夥人之執行業務所得：

• 漏報自費收入：NTD 1,500萬元
• 可能核定所得：視費用率與憑證完整度而定
• 可能補徵綜合所得稅：可能達數百萬元
• 另可能涉及罰鍰與利息

真正的風險，不只是補稅，而是當資料不足時，診所很難有效說明「實際收入、耗材用量、病患收費、成本支出」之間的合理關係。

【問題通常不是單一收入，而是整套紀錄是否能說明】

診所稅務健檢的重點，不只是檢查有沒有申報，而是確認整體資料是否能互相支持，例如：

• 自費療程價目表與實際收款紀錄是否一致
• 現金、刷卡、匯款、分期付款是否完整入帳
• 耗材、藥品進貨與療程數量是否合理對應
• 收據、病歷、療程紀錄與收入帳是否可勾稽
• 合夥醫師或負責醫師所得分配是否清楚(遊戲規則沒有說清楚很可能變成內部人互爆)
• 支出憑證是否完整保存

如果這些資料無法連結，即使診所實際上沒有惡意漏報，也可能在查核時處於相當被動的位置。

【稅務健檢的意義：在被查以前，先知道風險有多大】

我們建議，自費收入占比較高的診所，應定期進行稅務健檢，尤其是在診所快速成長、療程項目增加、收款方式變複雜，或合夥醫師人數增加時，更應及早檢視。

稅務健檢的目的不是製造焦慮，而是協助診所先回答幾個關鍵問題：

• 自費收入是否已完整入帳？
• 收入與耗材、藥品、療程紀錄是否合理？
• 若被查核，可能補稅及罰鍰金額大約是多少？
• 是否有機會在被檢舉或調查前，自動補報補繳以降低處罰風險？

財政部也提醒，如醫療院所自行檢視後發現有短漏報情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或指定調查人員調查前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1自動補報並補繳，以免受罰。

【結語】

診所自費收入不是不能做，真正的風險在於沒有完整紀錄、沒有合理勾稽，也沒有事前量化可能的補稅與罰鍰。

如果您的診所自費收入占比較高，或近期正在增加醫美、植牙、手術、人工生殖、特殊藥品或高單價療程，建議及早進行一次稅務健檢，將潛在風險轉化為可評估、可管理的議題。

如有需要，我們可以協助診所進行稅務風險分析與健檢。

📩 歡迎私訊或來信討論
https://lytax.com.tw/services/tax-health-check/

30/04/2026

【網紅課稅倒數⏰】巴逆逆案警鐘響起！6/30輔導期結束，KOL再不登記要挨罰

【前言｜News Intro】
2026年4月，一則震撼KOL圈的新聞引爆關注：知名YouTuber「巴逆逆」（Paniponi）因頻道分潤達營業稅起徵點卻未辦理稅籍登記，遭國稅局補徵營業稅並須補報個人執行業務所得（經濟日報，2026年4月21日）。
這不是個案，而是財政部網紅營業稅制度「輔導期倒數」的關鍵警訊——距離2026年6月30日輔導期結束僅剩2個月，大小網紅、直播主、Podcaster、自媒體工作室若未及時因應，將從「輔導」轉為「裁罰」。

【相關法規 / Regulatory Details】
財政部於2025年9月10日發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」（台財稅字第11404590640號），明定輔導期自2025年9月起至2026年6月30日止，期間只輔導不裁罰。

課稅門檻：個人在國內從事網路創作，每月銷售貨物達新台幣10萬元或銷售勞務達5萬元，須辦理稅籍登記、開立統一發票並繳納營業稅。境內觀眾部分適用5%（查定課稅為1%），境外觀眾收入可適用零稅率。

同時，網紅之收入於個人綜合所得稅申報時，須依其性質區分為「執行業務所得」或「其他所得」；有成本費用憑證者可減除，適用執行業務所得者可擇定標準費用率減除。

【對客戶的影響 / Impact on You】
對於全職YouTuber、直播主、OnlyFans創作者、帶貨主播而言，6月30日後若仍未登記且被查獲，除補稅外將面臨所漏稅額5倍以下罰鍰、未依規定開立發票之處罰（漏稅額5倍以下，不超過100萬）、以及未辦登記之罰鍰（3000元至3萬元）。

跨境分潤問題尤其複雜：YouTube、Meta、TikTok等平台支付的分潤，多數未代扣台灣所得稅，但依臺灣所得稅法仍屬台灣居住者之個人所得，須主動申報。

對於已以工作室型態經營之網紅，須重新評估個人營業人 vs. 有限公司 vs. 行號三種架構之稅負差異；同時留意平台支付之外幣收入、匯款手續費、平台抽成等稅務處理。

【釋例 / Worked Example】
小美是美妝YouTuber，2025年Google AdSense分潤、品牌業配、直播抖內合計年收入360萬元（平均每月30萬元，其中勞務收入約25萬元）。2026年她仍未辦理稅籍登記，6月30日輔導期結束後被國稅局查獲：

補稅：25萬元/月 × 12月 × 5% = 15萬元營業稅；另依查得應稅銷售額，依營業稅法處5倍以下罰鍰（最高75萬元）；個人綜所稅部分，360萬元全年收入若未申報，依所得稅法補稅加罰，罰鍰可達應納稅額3倍。

若小美在輔導期內即時辦理稅籍登記、開立發票、並申報個人綜所稅（採同業利潤之適用利潤率[假設30%]），實際綜所稅負約為13萬元，加上營業稅15萬元，總稅負28萬元——遠低於被查獲後補稅加罰近200萬的金額。

【LY CPA 的觀察 / Our Observation】
立行會計師事務所觀察，網紅圈對稅務的誤解主要有三：
(1)「我是個人，不是公司，不用繳營業稅」——錯，個人銷售貨物或勞務達起徵點即須辦理；
(2)「平台已在海外，我收的是海外所得，不用報」——錯，台灣居住者全球所得均須申報；
(3)「業配商品免費拿，沒有收現金就不算收入」——錯，依市價估算應併入所得。

對於年收入破百萬的中大型網紅，我們通常建議考慮「工作室化」或設立有限公司，同時搭配公司合理薪資分配、以及費用合理化（攝影設備、場景租金、服裝造型、差旅等），可有效降低綜合稅負。

此外，許多網紅與海外平台、品牌合作時，常忽略「跨境扣繳」議題。一旦業務擴大至海外業配、經營自有品牌或電商，就必須納入國際稅務架構思維。

【結語 / CTA】
6月30日的倒數時鐘正在滴答響。無論您是剛起步的微型網紅、年收破百萬的中型創作者、或是經營MCN公司的業主，今天就是您面對稅務的最佳時機。

立行會計師事務所提供KOL／網紅專屬稅務輔導：從稅籍登記、發票開立系統建置、綜所稅申報、工作室／公司架構設計，到跨境業務稅務規劃一條龍服務。讓您把時間留給創作，把稅務交給專業。

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29/04/2026

加密貨幣獲利怎麼報稅？2026報稅季比特幣、以太幣出金必看攻略！

1. 前言

隨著加密貨幣市場的熱度持續，越來越多台灣人開始接觸比特幣、以太幣等虛擬貨幣的投資。然而，根據財政部的規定，**只要虛擬貨幣出金（換回台幣或外幣匯入台灣銀行帳戶），就有課稅義務！** 更重要的是，國稅局近年已建立金融機構申報資料，對境內外帳戶進出金交易的掌握能力大幅提升。2026報稅季，你準備好如實申報了嗎？

2. 台灣虛擬貨幣課稅的三大主軸（依財政部現行函釋）：

（一）境內出金（台灣交易所）**
- 性質認定：「財產交易所得」
- 計稅方式：出售價格 - 取得成本 = 財產交易所得，計入個人綜合所得稅，適用5%~40%累進稅率

（二）境外出金（海外平台匯回）**
- 性質認定：「海外所得」（屬最低稅負制範疇）
- 計稅方式：當年度海外所得若超過新台幣100萬元，須申報；若個人基本所得額超過670萬元，需繳納20%最低稅負

（三）證券型虛擬貨幣**
- 財政部於2025年1月公告，暫緩對「有價證券性質」的虛擬貨幣課徵證券交易稅，但相關所得申報義務仍應遵守。

3. 對於客戶的影響

**對境內幣圈投資人**：若透過台灣合法交易所出金，須計算每筆交易的財產交易損益，並於5月申報；虧損可與當年度財產交易所得互抵，但不可跨年度扣抵。

**對使用境外平台者（如Binance、Coinbase等）**：出金匯回台灣的收益，屬海外所得，超過100萬元須申報，超過670萬元（含其他海外所得）須課稅，務必留存交易記錄。

**對礦工或質押（Staking）收益者**：此類收益性質尚未明確法規化，建議參照「其他所得」或「執行業務所得」申報，主動諮詢稅務專家確認。

4. 釋例

**案例**：小明2025年透過境外平台買賣比特幣，共出金匯回300萬台幣，其中成本為150萬台幣，淨利150萬台幣。另有薪資所得100萬元。

- 海外所得：150萬元（超過100萬門檻，需申報）
- 薪資所得：100萬元
- 基本所得額計算：150萬（海外所得 - 100萬免稅額 = 50萬）+ 其他計入項目
- 假設基本所得額未超過750萬，**本案例無需繳納最低稅負**
- 惟若合計超過750萬，則超過部分×20%為應繳稅額

**若改為境內出金**（台灣交易所）：150萬財產交易所得直接計入綜合所得，若適用稅率20%，約需繳納：150萬 × 20% = **30萬元**

5. LY CPA 的觀察

1. **保留交易紀錄是第一步**：每筆虛擬貨幣的買入成本、買入日期、賣出價格、出金金額，都是計算損益的必要資訊，建議使用Excel或專用工具整理。
2. **境外平台的申報義務不可輕忽**：許多人誤以為使用境外平台就不需要申報，但只要收益匯回台灣，就有申報義務。
3. **NFT、Defi收益、質押收益**：這類非傳統虛擬貨幣收益的課稅方式目前仍不明確，但為避免日後補稅，建議主動向稅局確認或諮詢專業會計師。
4. **國稅局已開始加強查核**：根據財政部公告，2024年已查獲虛擬貨幣未申報所得逾13億元，並補稅加罰超過3,400萬元，可見查核力道已大幅加強。

6. 結語

虛擬貨幣的稅務申報是目前最多人有疑問的新興議題，從如何計算成本、如何區分境內外所得，到NFT和質押收益如何處理，都需要專業判斷。LY CPA 立行會計師事務所提供虛擬貨幣稅務諮詢服務，讓您安心申報，避免日後被補稅或罰鍰。

📌 相關服務：[虛擬貨幣交易稅務諮詢] https://lytax.com.tw/services/virtual-currency-consulting/

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20/04/2026

🇺🇸🇹🇼 US–Taiwan Tax Negotiations Begin
Foreign Businesses in Taiwan: What You Need to Know Now

In a landmark development, the United States and Taiwan have officially begun negotiations on a comprehensive tax agreement to address double taxation.

For years, multinational businesses have faced challenges due to the absence of a formal tax treaty between the two economies — particularly unfavorable withholding tax rates on cross-border payments.

For foreign businesses operating in Taiwan, and U.S. companies with Taiwan exposure, this is a pivotal moment.

👉 The key question now:
How should you position your business ahead of these changes?

📚 Legal and Policy Background

The negotiations are conducted via:
• American Institute in Taiwan (AIT)
• Taipei Economic and Cultural Representative Office (TECRO)

This reflects the unique diplomatic framework between the U.S. and Taiwan.

In 2025, the U.S. Congress passed:
H.R. 33 / S. 199 — U.S.-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act

✔️ Interim relief already in place:
• Withholding tax on interest & royalties reduced
👉 from 30% → 10%

✔️ Expected treaty coverage (once finalized):
• Dividends
• Capital gains
• Permanent establishment (PE) rules
• Dispute resolution mechanisms

🌏 Impact on Foreign Businesses in Taiwan

The lack of a tax treaty has long been a structural disadvantage.

Common issues include:
• Higher withholding tax costs vs treaty jurisdictions
• Inefficient cross-border cash flows
• Increased tax uncertainty

📈 The current negotiations signal a shift:
Taiwan is strengthening its international tax position.

This matters not only for U.S. businesses, but also:
👉 Non-U.S. foreign companies using Taiwan as a hub

Taiwan already has:
• 35+ tax treaties globally

➡️ Expansion of this network =
Lower friction for cross-border investment

💡 Practical Example
Consider this scenario: A U.S. tech company licenses IP to its Taiwan subsidiary.

Current situation:
• Taiwan → U.S. royalty payment
• 20% withholding tax

Under anticipated framework:
• Reduced to 10%

📊 Example impact:
• Annual royalties: USD 5 million
• Tax saving: USD 500,000 per year

➡️ Direct improvement in:
• Group cash flow
• Effective tax rate

Additionally:
✔️ More certainty via formal dispute resolution
✔️ Less ambiguity in transfer pricing positions

🧭 LY CPA Perspective

From our experience advising foreign businesses in Taiwan:
Immediate actions to consider:

1️⃣ Review intercompany pricing structures
2️⃣ Assess current withholding tax exposure
3️⃣ Revisit cross-border payment flows

Even before a full treaty is finalized:
👉 Interim benefits may already be applicable
⚠️ Key area to watch: Permanent Establishment (PE)

Clear PE rules between the U.S. and Taiwan would:

• Reduce unintended tax exposure
• Provide clarity for sales-driven activities
• Lower audit risks

This is particularly relevant for:
👉 U.S. companies with Taiwan-facing operations but no formal presence

📌 Conclusion

The U.S.–Taiwan tax negotiations mark a structural shift in cross-border taxation.

This is not just a policy update —
👉 it directly impacts tax cost, structuring, and risk management.

Now is the time to proactively review your setup.

📩 How We Can Help

LY CPA supports foreign businesses in Taiwan with:

• Cross-border tax structuring
• Withholding tax optimization
• Tax treaty analysis & applications
• Taiwan tax risk diagnostics

🔗 Related Services
https://lytax.com.tw/eng-services/eng-cross-border-tax-risk-and-incentive/

15/04/2026

Tax Audits in Taiwan: What Foreign Investors Often Realize Too Late

Many foreign investors assume that tax risks only become relevant when issues arise.

In reality, by the time a tax audit begins — it is often already too late.

Recent developments across Asia show a clear trend: tax authorities are increasingly revisiting historical transactions and reassessing prior tax positions. These reviews often cover multiple years and focus on withholding taxes, transaction-based taxes, and income characterization.

The outcome is not just additional tax — but penalties, interest, and operational disruption.

And Taiwan is no exception.

A. What makes tax risk particularly challenging?

It is not about what you are doing today.
It is about how your past transactions may be reinterpreted.

Once a tax audit is initiated, authorities may:

• Review several years of filings at once
• Reassess transaction structures under updated interpretations
• Challenge positions previously considered acceptable

What appeared compliant can quickly become a significant exposure.

B. Common assumptions we often hear from foreign investors:

• “Other companies are doing the same”
• “We haven’t seen enforcement in similar cases”
• “Our Taiwan operations are still relatively small”

These assumptions are based on the absence of enforcement — not on confirmed tax positions.

Once enforcement begins, “market practice” rarely provides protection.

C. How material can the exposure be?

Let’s take a simplified example:

• Unreported or underreported profits: ~NTD 10 million per year
• Exposure period: 3 years
• Tax rates: ~15%–25%

👉 Potential outcome:

• Additional tax: ~NTD 6 million
• Penalties and interest: ~NTD 3–12 million

👉 Total exposure can easily exceed NTD 10 million

And beyond the numbers:

• Banking and remittance may become more restrictive
• Regulatory scrutiny may increase
• Business operations may be affected

Tax risk is not just a cost — it is an operational risk.

D. A practical reality: Taiwan tax issues must be resolved locally

Once a tax issue arises in Taiwan:

• It must be handled under Taiwan tax regulations
• Foreign headquarters typically cannot intervene
• Tax treaties generally do not eliminate local penalties

In other words — there is no external “backup plan”.

E. Most issues are not intentional — they are structural

In our experience, tax exposure rarely comes from a single mistake.
It usually arises from how the overall structure is set up and operated.

Key areas often include:

• Permanent Establishment (PE) exposure
• Taiwan-sourced income characterization
• Alignment between contracts and actual operations
• Transaction-based taxes (e.g. stamp tax)
• Set-off or netting arrangements treated as taxable payments

These elements are interconnected — and once one is challenged, others often follow.

F. What we recommend: a Taiwan Tax Health Check

For foreign investors in Taiwan, a proactive Tax Health Check can provide clarity before issues arise.

This typically includes:

• Reviewing income sourcing and taxing rights
• Assessing local compliance status
• Quantifying potential tax exposure
• Identifying possible structural improvements

The goal is simple:
👉 make risks visible before they materialize

G. Final thought

Cross-border investment is not the problem.

The real risk is what has not yet been identified.

If your group already operates in Taiwan — or is planning to enter the market — this is a good time to review your tax position.

We would be glad to support you with a Taiwan-focused tax health check and risk assessment.

📩 Feel free to reach out
https://lytax.com.tw/services/tax-health-check/

09/04/2026

個人綜合所得稅誤報死亡親屬免稅額，小心補稅又被罰！

財政部近期提醒，部分納稅義務人在申報個人綜合所得稅時，誤將已過世的親屬列報為免稅額，不僅面臨補稅，還可能遭到裁罰，影響不容忽視。

一、免稅額的申報資格是什麼？

依所得稅法規定，納稅義務人可為本人、配偶及受其扶養之親屬申報「免稅額」。然而，免稅額的申報資格必須以「當年度仍在世」為前提。意即當受扶養親屬於課稅年度中已死亡，仍能主張全額扶養申報；惟若前一年度即已過世(即當年度全年已過世)，則完全不得列報。

二、常見錯誤情境

實務上最常見的情況包括：

A. 長輩在前一年過世，但申報時仍全額填報免稅額

B. 家族成員誤以為「當年有一段時間在扶養」就能申報全額

C. 多名家族成員重複申報同一位過世親屬的免稅額

三、被查到會怎麼樣？
一旦國稅局比對戶政資料，發現申報人申報已故親屬之免稅額，將依法補徵所得稅（加計利息）及裁處罰鍰（漏報情節嚴重者，罰鍰可達所漏稅額的2倍）

四、LY 提醒

每年報稅前，請務必確認受扶養親屬清單是否有異動，特別是有長輩在前一年過世的家庭，建議主動清查申報資格，避免因疏漏而衍生不必要的稅務風險。

如您對免稅額申報資格有疑問，歡迎與我們聯繫進行個案評估。

立行會計師事務所- LY CPA Firm

31/05/2026

30/05/2026

26/05/2026

08/05/2026

05/05/2026

30/04/2026

29/04/2026

20/04/2026

15/04/2026

09/04/2026

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