18/01/2026
DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA MỚI THÀNH LẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM – HIỂU CHO ĐÚNG, KHÔNG PHẢI AI CŨNG ĐƯỢC
1️⃣ CĂN CỨ PHÁP LÝ
Chính sách miễn thuế này được quy định tại:
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội
- Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ (Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198)
Trong đó, Điều 7 Nghị quyết 198 và Điều 1, Điều 2 Nghị định 20/2026 là các điều khoản then chốt.
2️⃣ DOANH NGHIỆP NÀO ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM?
+ ĐIỀU KIỆN CHUNG
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm, nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
+ Thứ nhất: Đăng ký kinh doanh lần đầu
- Là doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu
- Thời gian miễn thuế tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp giấy
* Không phải “có mã số thuế lần đầu” là xong – mà là lần đầu trong toàn bộ lịch sử pháp lý của chủ thể đó.
+ Thứ hai: Không thuộc các trường hợp bị loại trừ
Theo khoản b Điều 7 Nghị quyết 198 và được Nghị định 20/2026 hướng dẫn rất rõ, KHÔNG áp dụng miễn thuế đối với:
- Doanh nghiệp thành lập do:
• Sáp nhập
• Hợp nhất
• Chia, tách
• Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
• Chuyển đổi chủ sở hữu
* Nghĩa là: “đổi áo pháp lý” thì KHÔNG được coi là khởi nghiệp mới.
- Doanh nghiệp “mới” nhưng thực chất là người cũ làm lại
Cụ thể:
• Người đại diện theo pháp luật (hoặc người góp vốn lớn nhất, chủ doanh nghiệp)
• Đã từng là người đại diện / chủ / cổ đông chi phối tại doanh nghiệp khác
• Doanh nghiệp cũ đang hoạt động hoặc mới giải thể chưa đủ 12 tháng
* Trường hợp này bị loại thẳng, dù giấy đăng ký kinh doanh là “mới tinh”.
3️⃣ THỜI GIAN MIỄN THUẾ ĐƯỢC TÍNH NHƯ THẾ NÀO?
+ Nguyên tắc:
• Miễn thuế 03 năm liên tục
• Tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
+ Trường hợp đặc biệt:
- Nếu doanh nghiệp:
• Có thời gian sản xuất – kinh doanh dưới 12 tháng trong kỳ đầu
• Thì được lựa chọn:
• Miễn thuế ngay kỳ đầu, hoặc
• Đăng ký với cơ quan thuế để bắt đầu miễn từ kỳ tính thuế tiếp theo
* Quyền chọn này rất quan trọng trong thực tế, nhất là DN thành lập cuối năm.
4️⃣ CÓ ĐƯỢC HƯỞNG ĐỒNG THỜI NHIỀU ƯU ĐÃI KHÔNG?
Câu trả lời là: KHÔNG CỘNG DỒN.
Nếu trong cùng thời gian, doanh nghiệp:
• Vừa là DN nhỏ và vừa mới thành lập
• Vừa là DN khởi nghiệp sáng tạo
• Hoặc DN được ưu đãi theo luật thuế khác
* Doanh nghiệp được lựa chọn MỘT chính sách có lợi nhất, và phải áp dụng ổn định, không được đổi giữa chừng.
