https://www.facebook.com/274926442370168/

Dịch vụ Kế toán - Thuế OGN, Văn Quán, Hà Đông, Hanoi (2026)

28/03/2026

XỬ LÝ TÌNH HUỐNG ĐÃ XUẤT HOÁ ĐƠN THAY THẾ, SAU ĐÓ KHÁCH TRẢ LẠI HÀNG XỬ LÝ NTN - HOÁ ĐƠN SAI SÓT NHIỀU LẦN

Hôm nay tôi lại tiếp tục chia sẻ với bạn 1 trường hợp khác phổ biến khi chúng ta làm kế toán đó là sai sót nhiều lần. Hay cụ thể trường hợp chúng ta xuất hoá đơn điều chỉnh rồi, sau đó khách trả lại hàng thì chúng ta xử lý ntn?

Sau đây tôi sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn nhé, tôi sẽ cố gắng viết chia sẻ 1 cách ngắn gọn nhất giúp bạn tóm tắt được các ý chính

1) Nguyên tắc cốt lõi khi hóa đơn sai sót nhiều lần

+ Có 2 phương án xử lý: Điều chỉnh hoặc Thay thế.

+ ĐÃ chọn phương án nào ở lần đầu thì các lần sau phải làm theo đúng phương án đó:

- Chọn điều chỉnh ⇒ mọi hóa đơn điều chỉnh các lần sau (F1, F2, F3…) đều điều chỉnh cho hóa đơn gốc F0 (tham chiếu F0, không tham chiếu F1).

- Chọn thay thế ⇒ các lần sau thay thế hóa đơn gần nhất (F2 thay F1; F3 thay F2…), không quay về F0 nữa.

+ Khi phát sinh trả lại hàng/dịch vụ sau khi đã thay thế: hoá đơn tham chiếu là hoá đơn thay thế đang có hiệu lực (tức hóa đơn gần nhất), không tham chiếu F0.

2) Cách lập hóa đơn theo từng phương án

A. Phương án ĐIỀU CHỈNH

- Lập HĐĐT điều chỉnh, ghi rõ: “Điều chỉnh cho hóa đơn số …, ký hiệu …, ngày … (hóa đơn gốc F0)”.

- Nếu tăng giá trị: ghi số dương (+); nếu giảm: ghi số âm (–).

- Thuế suất giữ nguyên như hóa đơn gốc.

- Kê khai thuế: Người bán kê vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh; người mua kê vào kỳ nhận được HĐ điều chỉnh.

*Ví dụ điều chỉnh:

- F0: Tiền trước thuế 100.000, Thuế 10.000, Tổng 110.000.

- Sau phát hiện đúng phải là 300.000 trước thuế. Lập F1 điều chỉnh tăng cho F0: Tiền trước thuế +200.000, Thuế +20.000, Tổng +220.000.

- Lại phát hiện đúng cuối cùng chỉ 50.000 trước thuế. Do đã điều chỉnh lũy kế +300.000 cho F0, nên cần F2 điều chỉnh giảm cho F0: Tiền trước thuế –250.000, Thuế –25.000, Tổng –275.000.

→ Sau F1 (+200k) và F2 (–250k) thì số đúng về 50.000 trước thuế.

B. Phương án THAY THẾ

- Lập HĐĐT mới thay thế: “Hóa đơn này thay thế cho hóa đơn số …, ký hiệu …, ngày …”.

- Mỗi lần sai tiếp theo, thay hóa đơn gần nhất (F2 thay F1, F3 thay F2…).

- Kê khai thuế: kê khai tại kỳ phát sinh hóa đơn thay thế.

*Ví dụ thay thế

- F0: Trước thuế 100.000, Thuế 10.000, Tổng 110.000.

- Phát hiện đúng phải 300.000 trước thuế → lập F1 thay thế F0: Trước thuế 300.000, Thuế 30.000, Tổng 330.000.

- Lại phát hiện đúng cuối cùng 50.000 trước thuế → lập F2 thay thế F1: Trước thuế 50.000, Thuế 5.000, Tổng 55.000.

→ Chỉ tồn tại F2 (hợp lệ), F1/F0 hết hiệu lực.

3) Tình huống đã thay thế rồi, sau đó phát sinh trả lại hàng

+ Bối cảnh:

- 01/09: lập F0.

- 02/09: phát hiện sai → lập F1 thay thế F0.

- 10/09: khách trả lại hàng do sai quy cách → phải lập hóa đơn điều chỉnh.

👉 Tham chiếu hóa đơn nào?

- Vì đã thay F0 bằng F1, hóa đơn hợp lệ hiện tại là F1. Do đó, hóa đơn điều chỉnh tham chiếu F1 (không tham chiếu F0).

- Diễn giải: “Điều chỉnh (giảm) cho hóa đơn số … (F1), ký hiệu …, ngày … do trả lại hàng sai quy cách”.

- Kê khai: người bán kỳ phát sinh HĐ điều chỉnh (10/09), người mua kỳ nhận.

4) Khi nào chọn “điều chỉnh”, khi nào “thay thế”?

- Sai số tiền, sai thuế suất, sai số lượng (cần cộng/trừ giá trị):

- Thường dùng điều chỉnh (dễ theo dõi lũy kế; phù hợp khi cần giữ lại F0).

- Có thể dùng thay thế nếu muốn có một hóa đơn hợp lệ duy nhất tại thời điểm cuối cùng.

- Sai thông tin định danh (tên, MST, địa chỉ…) nhưng không làm thay đổi tiền thuế:

- Có thể thay thế cho gọn (ra một hóa đơn đúng hoàn toàn).

- Hoặc điều chỉnh thông tin (không ảnh hưởng tiền).

- Sau khi đã chọn ở lần đầu: các lần sau bắt buộc theo cùng phương án (điều chỉnh → điều chỉnh F0; thay thế → thay hóa đơn gần nhất).

5) Lỗi thường gặp & cách tránh

- Điều chỉnh cho F1 (sai) thay vì điều chỉnh cho F0 khi đã chọn phương án điều chỉnh.

- Sau khi thay thế, vẫn tham chiếu F0 (sai) thay vì tham chiếu hóa đơn thay thế gần nhất.

- Ghi sai dấu +/– trên hóa đơn điều chỉnh.

- Kê khai nhầm kỳ (điều chỉnh/ thay thế phát sinh lúc nào, kê khai kỳ đó).

- Không nêu rõ số, ký hiệu, ngày của hóa đơn tham chiếu trong phần diễn giải.

Nguồn: Sơn kế toán.

03/03/2026

Thay đổi tờ khai khai cho thuê tài sản.
1. mẫu tờ khai thuế cho thuê tài sản 2026 hộ kinh doanh vẫn là Mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 94/2025/TT-BTC).
2. Hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản 2026 hộ kinh doanh
Căn cứ Mục 8.5 Phụ luc I Nghị định 373/2025/NĐ-CP, hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản 2026 hộ kinh doanh bao gồm:
✅Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế:
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân) mẫu 01/TTS
- Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng. mẫu phụ lục Mẫu 01-1/BK-TTS.
- Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng).
- Bản sao Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
✅Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thay cho cá nhân có tài sản cho thuê:
-Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và tổ chức khai thay cho cá nhân).
-Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (áp dụng đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng. mẫu phụ lục Mẫu 01-2BK-TTS.
-Bản sao hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng).
3. Cách tính thuế:
-Hộ kinh doanh, cá nhân cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi có doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNCN. Lệ phí môn bài cũng đã được bãi bỏ từ 1/1/2026.
-Trường hợp, có doanh thu trên 500 triệu/năm thì cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT và Thuế TNCN theo quy định.
+ Thuế GTGT = 5% × doanh thu
+ Thuế TNCN = 5% × (Doanh thu – 500 triệu đồng).
(Thuế cho thuê nhà 2026 chỉ có một cách tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu. Cách tính thuế TNCN cho thuê nhà 2026 không áp dụng cách tính thuế theo (doanh thu – chi phí) x thuế suất).
Lưu ý: Để khai được thuế: NNT thực hiện đk ts cho thuê 01/CNKD, sau đó đk thuế bằng mẫu 03-ĐK-TCT - Tờ khai đăng ký (dùng cho hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh) trên DVC🥰
HN 2/3/2026.

24/02/2026

Hướng dẫn khai thuế cho thuê tài sản

22/02/2026

KINH NGHIỆM LÀM KẾ TOÁN CÔNG TY VÀNG BẠC

Làm kế toán công ty vàng bạc đá quý không giống những ngành nghề khác.

Nếu không hiểu bản chất hoạt động mua – bán – chế tác vàng, thì rất dễ hạch toán sai và đặc biệt là kê khai thuế GTGT sai.

Hôm nay tôi sẽ chia sẻ 1 chút kinh nghiệm với mn

1: Vàng là hàng hóa – hạch toán thế nào?

Trong doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc đá quý, vàng được xem là hàng hóa, hạch toán vào TK 156.

Khi mua vàng (thường mua của cá nhân):

- Lập phiếu chi
- Lập bảng kê mua vào hàng ngày
- Lập phiếu nhập kho

+ Hạch toán:
Nợ 156
Có 111, 331

+ Khi bán ra:

Ghi nhận doanh thu:
Nợ 111, 131
Có 511

Ghi nhận giá vốn:
Nợ 632
Có 156

Doanh nghiệp có thể áp dụng FIFO, Bình quân gia quyền hoặc Thực tế đích danh để tính giá xuất kho.

2: Xuất hóa đơn ngành vàng – cần lưu ý gì?

Nếu người mua không lấy hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải xuất và kê khai thuế đầy đủ. Thường sử dụng hoá đơn từ máy tính tiền

Ngành vàng sử dụng hóa đơn bán hàng (phương pháp trực tiếp).

3: Thuế GTGT ngành vàng – ĐIỂM RẤT QUAN TRỌNG (Cập nhật Luật 2024)

Theo khoản 1 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2024 (hiệu lực 01/07/2025): Kinh doanh vàng bạc đá quý phải áp dụng phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Công thức: Thuế GTGT phải nộp = (Giá bán – Giá mua tương ứng) × 10%

Lưu ý:

- Giá bán là giá thanh toán ghi trên hóa đơn (bao gồm tiền công chế tác nếu có)
- Giá mua là giá thanh toán đã có thuế GTGT

Nếu trong kỳ phát sinh giá trị gia tăng âm (-):

- Được bù trừ với phần dương (+) trong năm
- Không được chuyển sang năm sau

Doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng hoạt động vàng nếu có kinh doanh thêm ngành nghề khác.

4: Chi phí trong công ty vàng

Do áp dụng phương pháp trực tiếp nên:

- Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Hạch toán thẳng vào chi phí

Ví dụ:

Chi phí điện nước, thuê mặt bằng, máy đo tuổi vàng, cân điện tử, kệ trưng bày, công cụ dụng cụ…

Hạch toán:
Nợ 153, 242, 642, 211…
Có 111, 331

Tiền lương:
Nợ 642
Có 334, 3335

Tôi từng thấy nhiều doanh nghiệp bị ấn định thuế vì:

- Không theo dõi tồn kho thực tế
- Không có bảng kê mua vào từ cá nhân đầy đủ
- Giá mua – giá bán biến động mạnh nhưng không giải trình được
- Hạch toán sai phương pháp xuất kho

Ngành vàng rất nhạy cảm vì giá thị trường biến động liên tục.

Nếu không có hệ thống quản lý kho tốt, cuối năm rất dễ bị truy thu.

5: Xác định kết quả kinh doanh

Cuối tháng:

Kết chuyển doanh thu:
Nợ 511
Có 911

Kết chuyển chi phí:
Nợ 911
Có 632, 641, 642

Lãi:
Nợ 911
Có 4212

Lỗ:
Nợ 4212
Có 911

Cuối quý/năm xác định thuế TNDN:
Nợ 8211
Có 3334

6: Sai lầm kế toán vàng thường gặp

- Nhầm tưởng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Không hạch toán riêng hoạt động vàng
- Tính thuế GTGT theo doanh thu thay vì theo chênh lệch
- Không theo dõi tồn kho sát giá thị trường
- Không lập bảng kê đầy đủ khi mua của cá nhân

Làm kế toán vàng không khó. Nhưng nếu không hiểu bản chất, sẽ rất dễ sai thuế.

Ngành này biên lợi nhuận mỏng nhưng rủi ro thuế rất cao.

23/01/2026

1️⃣ CĂN CỨ PHÁP LÝ & ĐIỀU KIỆN HOẠT ĐỘNG
✔ Phòng khám phải có Giấy phép hoạt động do Sở Y tế cấp
✔ Hoạt động đúng phạm vi chuyên môn ghi trên giấy phép
✔ Có thể là phòng khám chuyên khoa / đa khoa
✔ Ban hành & công khai biểu phí khám bệnh, chữa bệnh, xét nghiệm, siêu âm…
👉 Thu đúng – đủ – theo biểu phí đã ban hành
✔ Đảm bảo số lượng bác sĩ/dược sĩ hành nghề đúng theo yêu cầu của từng chuyên khoa
🔹 Phòng khám có bán thuốc:
Phải có Giấy phép kinh doanh dược
Thuốc bán theo đơn:
👉 Lưu giữ đơn thuốc
👉 Nhập phần mềm, báo cáo Cục Quản lý Dược
📌 Tuân thủ Luật Khám bệnh, chữa bệnh 2023 và các văn bản hướng dẫn
⚠ Bài này KHÔNG áp dụng cho thẩm mỹ viện, spa, chăm sóc sắc đẹp, răng thẩm mỹ…
2️⃣ PHÒNG KHÁM CÓ KÝ KCB BHYT
✔ Phải theo dõi bảng kê/ phần mềm
✔ Xuất hóa đơn cho cơ quan BHXH tại thời điểm BHXH thanh quyết toán chi phí KCB cho người có thẻ BHYT
3️⃣ THUẾ PHẢI NỘP
🔹 Thuế GTGT
Hoạt động khám chữa bệnh (KCB): KHÔNG chịu thuế GTGT → GTGT = 0
Vật tư + thuốc dùng trong quá trình KCB:
👉 Không chịu thuế GTGT
👉 Cần bảng kê/phần mềm theo dõi riêng
👉 Có phiếu xuất kho đi kèm phiếu khám/chữa bệnh
🔹 Bán thuốc:
Theo dõi riêng:
Thuốc không chịu thuế GTGT
Thuốc chịu thuế GTGT
Có bảng kê nhập – xuất – tồn
100% thuốc mua vào phải có hóa đơn
🔹 Thuế TNCN (HKD)
Nhóm 1: Miễn thuế
Nhóm 2: 2% × (Doanh thu – 500 triệu)
Nhóm 3, 4: 17% hoặc 20% × (Doanh thu – Chi phí)
4️⃣ KÊ KHAI THUẾ
✔ Doanh thu ≤ 50 tỷ/năm → khai QUÝ
✔ Doanh thu > 50 tỷ/năm → khai THÁNG
✔ Kê khai online trên:
Cổng Dịch vụ công
Hoặc eTax
📌 Dự kiến tháng 4/2026 Bộ Tài chính ban hành mẫu biểu
➡ Quý 1/2026 là kỳ khai thuế đầu tiên
5️⃣ MUA SẮM MÁY MÓC – THIẾT BỊ
✔ Ký HĐ mua bán ✔ Có:
Biên bản bàn giao
Biên bản kiểm tra chất lượng
Hồ sơ kiểm định kỹ thuật, nguồn gốc xuất xứ
📌 Áp dụng cho: máy siêu âm, X-quang, xét nghiệm, phân tích…
✔ Công cụ dụng cụ (bàn ghế, vật tư y tế, trang phục, bảo hộ…)
👉 BẮT BUỘC lấy hóa đơn
6️⃣ CHI PHÍ LƯƠNG NHÂN VIÊN
⚠ Phòng khám – nhà thuốc KHÁC các HKD nhóm 1,2 thông thường
✔ Phải làm bảng lương cho:
Bác sĩ
Điều dưỡng
Dược sĩ
Nhân viên phục vụ, hậu cần
✔ Nhân sự có tên trong hồ sơ cấp phép:
Phải đóng BHXH
Làm full-time
Tính thuế TNCN nếu đến ngưỡng
✔ Nhân sự cộng tác (đang làm cơ quan nhà nước):
Không đóng BHXH
Trả từ 2 triệu/lần trở lên → khấu trừ TNCN
7️⃣ SỔ SÁCH KẾ TOÁN – CHỨNG TỪ
✔ Ghi sổ theo Thông tư 152/2025/TT-BTC (nhóm 1,2,3)
✔ Sổ doanh thu – ghi HÀNG NGÀY, chi tiết theo:
KCB thường
KCB BHYT
Bán thuốc không chịu GTGT
Bán thuốc chịu GTGT
✔ Đến ngưỡng xuất hóa đơn:
Xuất RIÊNG:
Hóa đơn KCB
Hóa đơn bán thuốc
✔ Hóa đơn KCB:
Thể hiện chi tiết dịch vụ
Xuất theo từng cá nhân
Có tên – địa chỉ – CCCD
📌 Hóa đơn máy tính tiền:
Không cần tên người KCB/người mua thuốc
✔ Có thể:
Xuất hóa đơn từng dịch vụ
Hoặc tổng hợp khi người bệnh kết thúc KCB trong ngày
✔ Bán thuốc:
Xuất từng khách
Thuốc không chịu thuế → 1 hóa đơn
Thuốc chịu thuế → 1 hóa đơn (dễ theo dõi)
✔ Có:
Sổ nhập – xuất vật tư y tế, thuốc, TPCN
Lưu đầy đủ hóa đơn đầu vào
Lưu đơn thuốc bán theo đơn

06/01/2026

10 LƯU Ý NHỎ GỬI TỚI CÁC BẠN KẾ TOÁN ĐẦU NĂM 2026 CẦN BIẾT
1. Bãi bỏ lệ phí môn bài, ko cần nộp tk và tiền lpmb
2. Thuế suất thuế GTGT tiếp tục giảm 8% tới 31/12/2026 theo NĐ 174/2025
3. Đăng ký MST cho người lao động, MST cho NPT thuộc nhóm côn cái-vợ chồng-cha mẹ chậm nhất trước kỳ quyết toán thuế năm 2025 chậm nhất 31/3/2026. Đối tượng NPT khác đăng ký chậm nhất ngày 31/12/2025. Nhớ, xem xét điều kiện của NPT để tính giảm trừ😍
4. Nộp tờ khai thuế tháng 12/2025 chậm nhất 20/01/2026, tờ khai thuế theo Quý 4/2025 chậm nhất 31/01/2026z. Trừ trường hợp đc gia hạn, lễ tết.
Đối với tờ khai thuế TNCN phát sinh thuế TNCN thì nộp tk, ko PS thuế TNCN ko bb phải nộp. Đồng thời, phân bổ TN của NLĐ về chi nhánh, địa điểm nếu có..
Biểu mẫu tờ khai theo thông tư 80.
5.Thời hạn nộp bctc năm 2025 là 31/3/2026, trừ trường hợp được gia hạn theo luật định.
Hồ sơ nộp thứ tự: BCTC nộp trước,, tờ khai QT thuế TNDN, tờ khai QT thuế TNCN, đính kèm thuyết minh BCTC, BCTC đã Kiểm toán nếu có…
BCTC DN FDI và những DN có lao động trên 200, doanh thu trên 300 tỷ, tài sản trên 100 tỷ đồng) theo Nghị định 90/2025/NĐ-CP phải đc kiểm toán trc khi nộp❤️
6. Lưu ý điều kiện ủy quyền quyết toán thuế của NLĐ, cam kết thu nhập mẫu 08...
7. Để ý số dư của BCTC cuối kỳ trước khớp với số dư đầu kỳ BCTC kỳ này....
8. Để ý gia hạn chữ kí số, đừng để nó hết hạn vào lúc nước sôi lửa bỏng.
9. Không chi trả lương trong năm ko phải nộp tk QT thuế TNCN năm.
10. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026: giảm trừ bản thân 15.5tr/tháng; NPT 6.2tr/tháng.
Lương tháng 12.2025 trả vào T1.2026 được tính mức giảm trừ và QT của năm 2026…
Còn nhiều lắm ấy, kiến thức là vô tận, chúc bạn thành công nha😍

06/01/2026

Một số vấn đề lưu ý:

1️⃣ Tất cả các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đều phải ghi sổ kế toán, kể cả hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh dưới ngưỡng phải nộp thuế (Doanh thu dưới 500trđ/1năm)

2️⃣ Chủ HKD có thể tự làm kế toán hoặc thuê kế toán bên ngoài làm. Kế toán của HKD có thể là người thân của chủ HKD

3️⃣ Hình thức lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán: Điện tử hoặc bản giấy

4️⃣ Thời hạn lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán tối thiểu là 05 năm. Hoá đơn thì theo quy định của luật quản lý thuế

5️⃣ Đối với các loại hộ kinh doanh:

✔️ HKD/CNKD có DT

30/12/2025

Kinh nghiệm xử lý thuế TNCN khi người lao động làm nhiều nơi, vãng lai

Chào em, kỳ quyết toán thuế TNCN sắp tới thường khiến kế toán “đau đầu”, đặc biệt là những trường hợp người lao động làm nhiều nơi hoặc làm chính một nơi – vãng lai nhiều nơi, thu nhập chia nhỏ, khấu trừ 10% lắt nhắt, rồi đến cuối năm lại loay hoay không biết ai quyết toán? có cam kết được không? có cần cộng dồn không?

Vì vậy bài này Tôi sẽ cố gắng viết dễ hiểu – lưu ý từng tình huống, để em xử lý nhanh gọn không sai luật.

I. Trước tiên nhớ nguyên tắc gốc

- HĐLĐ từ trên 3 tháng → tính thuế theo lũy tiến từng phần
- HĐ dưới 3 tháng / CTV / vãng lai → khấu trừ 10% nếu trả >2tr/lần
- Nếu ≤2tr/lần → không khấu trừ, nhưng vẫn phải ghi nhận vào thu nhập
- Cam kết chỉ dùng khi có duy nhất thu nhập vãng lai & không quá mức giảm trừ năm
- NLĐ làm nhiều nơi → chỉ 1 nơi được tính giảm trừ bản thân

+ Mức giảm trừ mới nhất từ 2026:

- Bản thân: 15.500.000đ/tháng (186 triệu/năm)
- Người phụ thuộc: 6.200.000đ/tháng/người

II. Các tình huống thực tế và cách xử lý

1. NLĐ làm dài hạn tại công ty A (đóng BHXH), làm CTV thêm tại B,C,D

– A tính thuế lũy tiến, giảm trừ bản thân + phụ thuộc (nếu đăng ký tại A)
– B,C,D chi trả vãng lai → khấu trừ 10% toàn phần

* Không được cam kết dù thu nhập ít

* Cuối năm NLĐ tự quyết toán, DN phụ không quyết toán thay.

2. NLĐ chỉ có thu nhập vãng lai, từng lần ≤2tr

– Không khấu trừ thuế, nhưng DN vẫn phải ghi nhận tổng thu nhập để lên tờ khai 05 kk-tncn và phụ lục 02 tờ khai quyết toán tncn
– Nếu tổng năm ≤180tr/năm "trung bình dưới 10tr/tháng" và duy nhất nguồn thu này → cá nhân không phải quyết toán

* Các bạn kế toán hay nghĩ 2tr/lần → khấu trừ 10%, trừ khi có cam kết hợp lệ

* Lưu ý: nếu sang kỳ thứ 2, tổng HĐ vượt 3 tháng → chuyển lũy tiến
Nhiều DN quên đổi → sau bị cơ quan thuế truy lại.

4. NLĐ làm chính tại A, đồng thời làm CTV ở nhiều công ty khác

– A lũy tiến
– Các bên còn lại khấu trừ 10% toàn bộ
→ Cuối năm NLĐ phải tự quyết toán

* Không thể ủy quyền cho A mặc dù A là nơi chính.

5. NLĐ yêu cầu DN phụ, tính lũy tiến thay vì 10%

+ DN được phép, nhưng phải kiểm tra:

- HĐ ký hợp lệ đủ điều kiện đóng BHXH
- Không phải vãng lai dạng ngắn hạn
- Nếu thực chất là vãng lai nhưng ép tính lũy tiến → sai luật – rủi ro khi thanh kiểm tra

6. NLĐ làm 1 nơi lũy tiến có GTGC, nơi khác chỉ nhận CTV

– Nơi chính A: lũy tiến + giảm trừ
– Các nơi phụ B,C,D: không giảm trừ, khấu trừ 10%

* Nhiều bạn nhầm bên phụ được tính giảm trừ → sai hoàn toàn

7. NLĐ chỉ làm CTV/vãng lai nhiều nơi, không đóng BHXH

– Nếu ≤186tr/năm & không có nơi nào lũy tiến → được ký cam kết không khấu trừ
– Nếu >186tr/năm → phải khấu trừ 10% tại mọi nơi

8. Thu nhập vãng lai >186tr/năm

→ Không được cam kết
→ Bắt buộc khấu trừ 10% tại nơi chi trả
→ Cuối năm tự quyết toán và nộp thêm nếu thiếu

* Nếu muốn hoàn thuế → vẫn phải tự quyết toán.

9. Trường hợp được ký cam kết

- Chỉ có 1 thu nhập vãng lai tại thời điểm cam kết
- Tổng thu nhập năm ≤186tr sau giảm trừ

* DN phải lưu bản cam kết + CCCD bản scan ít nhất 5 năm.

10. NLĐ trong năm từng cam kết nhưng cuối năm thu nhập vượt mức

→ Cá nhân bắt buộc tự quyết toán, nộp phần thiếu

* Trường hợp này dễ quên → cuối năm bị truy thu lại chịu tiền phạt.

11. Các trường hợp đặc biệt được giảm thuế

+ Căn cứ TT 111/2013/TT-BTC điều 46

– Thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, tai nạn
– Bệnh hiểm nghèo

🡪 NLĐ tự quyết toán để xin giảm thuế, DN không làm thay

* Nhiều kế toán không biết quyền lợi này → NLĐ thiệt.

Nguồn: Sơn Kế Toán

31/10/2025

Chào bạn 👋

🎯 Kết luận nhanh, nói thẳng cho dễ làm

Không được đóng BHXH ở mức tối thiểu (5tr) trong khi lương thực trả 25tr. Làm vậy bị coi là trốn đóng → khi bị kiểm tra sẽ truy thu phần thiếu + tiền lãi chậm đóng + xử phạt.

Phần nào là căn cứ đóng BHXH?: Lương + phụ cấp cố định + khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể hàng tháng ghi trong HĐLĐ. Những khoản trả đều, cố định hằng tháng thì phải tính vào căn cứ đóng.

Không có “mẹo” chia 20tr còn lại để khỏi đóng nếu bạn vẫn trả đều – cố định hằng tháng.

✅ Làm đúng mà tối ưu hợp pháp

Cấu trúc lại HĐLĐ (nếu hiện tại đang “để cho đẹp”):

Ghi mức lương theo công việc/chức danh sát với mức thực trả (không thấp hơn lương tối thiểu vùng áp dụng và thỏa ước, nếu có).

Chỉ đưa vào phụ cấp cố định những khoản thật sự cố định (trách nhiệm, chức vụ, nặng nhọc…); các khoản này phải cộng vào căn cứ đóng.

Các khoản có thể KHÔNG tính vào căn cứ đóng (nếu chi trả không cố định và có đủ hồ sơ, quy chế):

Thưởng hiệu quả/KPI: trả theo kết quả từng tháng/quý, không ấn định mức tiền cố định trong HĐLĐ; có quy chế thưởng và bảng xét duyệt từng kỳ.

Tiền làm thêm giờ: theo bảng công – tính riêng từng tháng.

Ăn ca/giữa ca: theo định mức nội bộ, bảng thanh toán riêng.

Công tác phí/đi lại/điện thoại: thanh toán theo thực tế/ hóa đơn hoặc khoán theo quy chế, không nêu con số cố định trong HĐLĐ.

Trang phục, đào tạo, phúc lợi đột xuất: theo thực chi/quy chế, không trả đều cố định.

👉 Lưu ý lớn: nếu bạn trả đều, cùng số tiền mỗi tháng và/hoặc ghi con số cố định trong HĐLĐ/phụ lục, cơ quan BHXH có thể xem là khoản cố định → phải tính đóng.

Kiểm tra 2 “trần – sàn” quan trọng:

Sàn: tiền lương làm căn cứ đóng không thấp hơn lương tối thiểu vùng (cộng các yếu tố nghề, điều kiện nếu thuộc diện).

Trần: căn cứ đóng không vượt mức trần do BHXH quy định (nếu lương bạn vượt trần thì chỉ đóng đến trần; với mức 25tr thường chưa chạm trần, vẫn phải đóng đủ 25tr nếu là lương cố định).

Trường hợp làm nhiều nơi:

Nếu NLĐ đã đóng BHXH bắt buộc ở một đơn vị khác (đơn vị “chính”), thì ở công ty bạn có thể ký HĐLĐ kiêm nhiệm và không đóng BHXH tại công ty bạn (nhưng phải có giấy xác nhận đang tham gia BHXH nơi chính, và vẫn thực hiện thuế TNCN bình thường).

Đây là phương án hợp pháp, không phải “né”, nhưng chỉ áp dụng khi NLĐ thực sự có việc làm chính nơi khác.

⚠️ Những rủi ro cần tránh

Ghi lương cơ bản 5tr, còn lại gọi là “trợ cấp ABC” nhưng trả đều 20tr mỗi tháng → rủi ro rất cao: bị truy thu toàn bộ phần 20tr vào căn cứ đóng.

Phụ lục HĐLĐ ghi rõ mức “phụ cấp cố định X triệu/tháng” → bị tính đóng.

Không có quy chế (thưởng, phụ cấp điện thoại/công tác phí…) hoặc trả khoán nhưng không có chứng từ → dễ bị quy về “khoản cố định”.

🧾 Checklist việc nên làm ngay

Rà HĐLĐ & phụ lục: bỏ con số cố định cho các khoản bạn muốn xem là không cố định; chuyển sang quy chế chi trả + bảng phê duyệt theo kỳ.

Ban hành/hoàn thiện quy chế trả lương – thưởng – phụ cấp – công tác phí – điện thoại – ăn ca (nội bộ).

Tách bảng lương: cột căn cứ đóng BHXH (lương + PC cố định) và cột khoản ngoài căn cứ (thưởng, OT, công tác phí…).

Đảm bảo lương căn cứ đóng ≥ tối thiểu vùng cho vị trí đó.

✅ Tóm lại

Với lương thực trả 25tr, đóng BHXH 5tr là không đúng quy định nếu 20tr còn lại bạn trả đều/cố định.

Muốn tối ưu hợp pháp: chuẩn hóa HĐLĐ + quy chế chi trả, chỉ để vào căn cứ đóng những khoản cố định; các khoản biến động theo hiệu quả/thực tế thì không cố định số tiền, có hồ sơ chứng minh

15/08/2025

THUẾ ĐỐI VỚI GIÁO VIÊN DẠY THÊM

Mình tổng hợp lại 1 số nội dung quan trọng liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với giáo viên dạy thêm để các bạn tham khảo nhé!

Giáo viên muốn tham gia vào hoạt động dạy thêm có thể lựa chọn 01 trong 03 phương án sau:

1/ Phương án thành lập doanh nghiệp để kinh doanh;
2/ Phương án thành lập hộ kinh doanh;
3/ Phương án ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp/hộ kinh doanh khác

Tuy nhiên, cần lưu ý thêm rằng: Tại điều 4, TT 29/2024/TT-BGDĐT "Các trường hợp không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm"

1️⃣Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường không được dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh đối với học sinh mà giáo viên đó đang được nhà trường phân công dạy học theo kế hoạch giáo dục của nhà trường.

2️⃣Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành việc dạy thêm ngoài nhà trường nhưng có thể tham gia dạy thêm ngoài nhà trường.

🔥Một số nội dung chi tiết:

1️⃣ Trường hợp Giáo viên lựa chọn hình thức ký HĐLĐ với DN, HKD để dạy thêm, nhận thu nhập. Cần lưu ý mấy điểm chính như sau:

✅ Chỉ được làm ngoài thời gian làm việc trong HĐ làm việc với nhà trường;

✅ Phải hoàn thành nhiệm vụ được giao;

✅ Được sự đồng ý của người đứng đầu đơn vị sự nghiệp;

✅ Nội dung công việc không vi phạm điều cấm của luật Viên chức năm 2010;

✅ Khi nhận thu nhập:

👉Tại thời điểm nhận thu nhập sẽ bị tổ chức chi trả khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền công, cụ thể:

-/ Nếu ký HĐLĐ dài hạn (từ 3 tháng trở lên), bị khấu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần. Tỷ lệ thu thuế từ 5% -> 35%
-/ Nếu ký HĐLĐ ngắn hạn (dưới 3 tháng) hoặc không ký HĐLĐ, bị khấu trừ 10% trên tổng thu nhập chịu thuế.
Ngoại trừ 2 trường hợp đặc biệt được quy định tại điều 25, TT 111/2013/TT-BTC

👉 Tại thời điểm cuối năm
Cá nhân có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN nếu số thuế phải nộp từ các nguồn thu nhập nhận được nhiều hơn số thuế đã nộp trên 50.000,đ; hoặc trường hợp cá nhân được hoàn thuế TNCN

2️⃣Trường hợp thành lập doanh nghiệp

✅ Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành. Chỉ có giáo viên thuộc các trường ngoài công lập mới được tham gia quản lý, điều hành;

✅ Có 05 loại hình doanh nghiệp được lựa chọn theo luật doanh nghiệp năm 2020:

- Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
- Công ty cổ phần
- Công ty hợp danh
- Doanh nghiệp tư nhân

✅ Về nghĩa vụ thuế:

-/ Thuế GTGT: Chiếu theo khoản 13, điều 4, TT 219/2013/TT-BTC để thực hiện;
-/ Thuế TNDN: Chiếu theo các điều số 11, 19 của TT 78/2014/TT-BTC để thực hiện
-/ Lưu ý về công tác nộp các báo cáo định kỳ như tờ khai thuế GTGT, TNCN và các báo cáo quyết toán thuế cuối năm (TNDN, TNCN), BCTC
-/ Lưu ý về công tác xuất hoá đơn theo NĐ 123/2020/NĐ-CP và TT 78/2021/TT-BTC

3️⃣Trường hợp thành lập Hộ kinh doanh

✅ Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành. Chỉ có giáo viên thuộc các trường ngoài công lập mới được tham gia quản lý, điều hành;

✅ Về nghĩa vụ thuế:

👉 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN;

👉 Có 02 phương pháp tính thuế phù hợp với loại hình kinh doanh này:

-/ Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

-/ Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;

👉 Công thức tính thuế:
-/ Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
-/ Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó,

-/ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

-/ Thuế suất áp dụng phụ lục I, TT 40/2021/TT-BTC

👉 Các hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp, nơi nộp hồ sơ khai thuế vui lòng đọc tại TT 40/2021/TT-BTC

Chúc các bạn tự tin, yên tâm với hoạt động dạy thêm của mình!

Bài viết thuộc quyền của Hải Nguyễn, bạn nào share vui lòng ghi rõ nguồn nhé!

Dịch vụ Kế toán - Thuế OGN

28/03/2026

03/03/2026

24/02/2026

22/02/2026

23/01/2026

06/01/2026

06/01/2026

30/12/2025

31/10/2025

15/08/2025

Address

Website

Alerts

Shortcuts

Share

Category