11/09/2024
📣TK 335 "Chi phí phải trả" - TK này được xem là TÀI KHOẢN TRÚ ẨN AN TOÀN cho các trường hợp:
• Hoá đơn đầu vào xuất sau ngày xuất HĐ đầu ra: Công trình đã nghiệm thu xong rồi thì bên bán hàng mới xuất hoá đơn vật tư, nhân công, ca máy,... và các khoản chi phí khác cho công trình
• Bên bán đã cung cấp hàng hoá, dịch vụ (có biên bản giao nhận, giấy xác nhận, biên bản nghiệm thu khối lượng,...) Nhưng chưa xuất Hoá đơn hoặc chưa đủ điều kiện để xuất hoá đơn làm căn cứ hạch toán kế toán trong kỳ 👉 Thì được trích trước khoản chi phí này vào đúng kỳ phát sinh
HẠCH TOÁN TK NÀY LƯU Ý:
• Không treo qua TK công nợ 331/ 334/ 338,... các khoản phải trả mà dùng TK 335. Có nghĩa là 335 là TK trung gian để treo các khoản công nợ chưa đủ điều kiện để ghi nhận công nợ (mà là trích trước)
Ví dụ:
• Trích trước phần chi phí tiền lương nhân công: Nợ 622/ Có 335 (chứ k phải có 334)
• Trích trc chi phí mua vật tư khi có Biên bản giao nhận hàng hoá mà chưa có hoá đơn: Nợ 152; 156;.../ Có 335 (chứ không phải có 331)
• Trích trước khoản chi phí giao khoán cho thầu phụ khi chưa có hoá đơn (nghĩa là hoá đơn thầu phụ xuất cho thầu chính sau ngày Thầu chính xuất cho CĐT) mà chỉ có Biên bản nghiệm thu chất lượng; Hoặc Biên bản nghiệm thu Khối lượng hoàn thành mà chưa có Biên bản xác nhận giá trị khối lượng; Hoặc có BB nghiệm thu xác nhận giá trị khối lượng PL03A mà chưa có Hoá đơn bán hàng: Nợ 622; Nợ 627; Nợ.../ Có 335
👉👉👉 Khi có đầy đủ Hoá đơn chứng từ để ghi nhận công nợ thì Hạch toán Nợ 335/ Có 334; 331; .... để tất toán khoản trích trước này trên TK 335
Hướng dẫn chi tiết các bạn xem tại 👉 Điều 54, TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
ST
