03/08/2026
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THAY THẾ TẠI CHỈ TIÊU 37, 38 TỪ 01/07/2026
Có rất nhiều kế toán đang hiểu rằng: Từ 01/07/2026, cứ phát hiện sai sót thì không cần khai bổ sung nữa, đưa hết vào chỉ tiêu 37 hoặc 38. Đây là cách hiểu không đúng.
Thông tư 89 không bãi bỏ việc khai bổ sung theo Luật Quản lý thuế. Thông tư chỉ bổ sung một số trường hợp được phép điều chỉnh trực tiếp trên Tờ khai 01/GTGT thông qua chỉ tiêu 37 hoặc 38, thay vì phải giữ hồ sơ khai bổ sung như trước.
Hôm nay tôi sẽ chia sẻ với mn để chúng ta nắm bắt được để kê khai từ 01/07/2026 nhé, còn tại quý 2 các bạn có sai sót vẫn thực hiện điều chỉnh lập bs bình thường như cũ nhé, chứ đừng dại điền 37/38 mà không có hs bs là bị phạt đó
+ Trường hợp 1. Thuế GTGT đầu vào kê khai sai, sót
Đây là trường hợp gặp nhiều nhất.
Khi phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai sai hoặc bỏ sót, doanh nghiệp vẫn lập hồ sơ khai bổ sung (bản nháp) để xác định ảnh hưởng.
Nếu kết quả bản nháp:
- Không làm thay đổi số thuế GTGT phải nộp.
- Không làm thay đổi số thuế GTGT được hoàn.
- Chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
- Không nộp hồ sơ khai bổ sung.
- Bỏ bản nháp.
- Điều chỉnh ngay trên tờ khai kỳ hiện tại:
- Tăng thuế được khấu trừ → Chỉ tiêu 38.
- Giảm thuế được khấu trừ → Chỉ tiêu 37.
*Ví dụ 1: Tháng 7/2026 phát hiện quên kê hóa đơn đầu vào tháng 3/2026.
VAT: 80 triệu.
Lập bản nháp khai bổ sung.
Kết quả:
- Không tăng thuế phải nộp.
- Không ảnh hưởng số thuế được hoàn.
- Chỉ tăng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau.
- Không nộp khai bổ sung.
- Bỏ bản nháp.
- Ghi 80 triệu vào chỉ tiêu 38.
Ví dụ 2: Tháng 9/2026 phát hiện kê khai nhầm hóa đơn đầu vào.
VAT phải giảm: 25 triệu.
Lập bản nháp.
Kết quả:
- Không tăng thuế phải nộp.
- Không ảnh hưởng hoàn thuế.
- Chỉ giảm số thuế chuyển kỳ sau.
- Không nộp khai bổ sung.
- Bỏ bản nháp.
- Ghi 25 triệu vào chỉ tiêu 37.
+ Trường hợp 2. Mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên
Đây là điểm mới hoàn toàn. theo Thông tư 89 khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ VAT đầu vào nhưng đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì:
- Không phải khai bổ sung.
- Kỳ đến hạn thanh toán: Điều chỉnh GIẢM số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tại chỉ tiêu 37.
*Ví dụ: Tháng 7 mua máy móc:
Giá chưa VAT: 1 tỷ.
VAT: 100 triệu.
Điều khoản: Thanh toán sau 90 ngày.
Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ VAT 100 triệu.
Đến hạn thanh toán theo hợp đồng nhưng vẫn chưa chuyển khoản.
- Không khai bổ sung.
- Tờ khai tháng đến hạn thanh toán:
- Chỉ tiêu 37 = 100 triệu.
Sau đó doanh nghiệp thanh toán chuyển khoản. Tháng sau doanh nghiệp chuyển khoản đầy đủ.
Lúc này:
- Không khai bổ sung.
- Được khấu trừ lại VAT đầu vào.
- Ghi vào: Chỉ tiêu 38 = 100 triệu.
+ Trường hợp 3. Người mua nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
- Trả lại hàng hóa.
- Trả lại một phần hàng hóa.
- Chiết khấu thương mại sau bán.
- Điều chỉnh doanh thu sau quyết toán.
Nếu người mua đã kê khai hóa đơn gốc thì khi nhận hóa đơn điều chỉnh/thay thế:
- Không phải lập hồ sơ khai bổ sung nếu chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau mà không làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn.
- Kê khai trực tiếp:
Tăng VAT đầu vào → Chỉ tiêu 38.
Giảm VAT đầu vào → Chỉ tiêu 37.
*Trường hợp 4. Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp
Kỳ cuối cùng trước khi chuyển phương pháp:
Nếu còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết.
- Không khai bổ sung.
- Ghi giảm toàn bộ vào: Chỉ tiêu 37.
CÁC BẠN CẦN NHỚ
Từ 01/07/2026, chỉ tiêu 37 và 38 không còn chỉ dùng để phản ánh kết quả của hồ sơ khai bổ sung như trước đây, mà còn được sử dụng để điều chỉnh trực tiếp trong một số trường hợp đặc biệt theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Tuy nhiên, không phải mọi sai sót đều được đưa vào chỉ tiêu 37, 38. Trước hết vẫn phải xác định bản chất nghiệp vụ và ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn để lựa chọn xử lý đúng theo quy định.
