19/06/2025
Di Malaysia, terdapat dua jenis cukai penggunaan utama yang sering dibincangkan: Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) dan Cukai Barangan dan Perkhidmatan (GST). Mari kita fahami apa itu GST dan SST, serta perbezaan di antara keduanya.
Apa Itu GST (Goods and Services Tax)?
GST (Goods and Services Tax), atau Cukai Barangan dan Perkhidmatan, adalah cukai nilai tambah (Value-Added Tax - VAT) berbilang peringkat yang dikenakan ke atas kebanyakan barang dan perkhidmatan pada setiap peringkat rantaian bekalan, dari pengeluar hingga ke pengguna akhir.
Ciri-ciri utama GST (semasa ia dilaksanakan di Malaysia):
* Cukai Berbilang Peringkat: Cukai dikenakan pada setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran, tetapi perniagaan boleh menuntut semula cukai yang telah mereka bayar ke atas input mereka (cukai input) untuk mengelakkan percukaian berganda.
* Skop Luas: Hampir semua barang dan perkhidmatan dikenakan GST, kecuali yang disenaraikan sebagai "berkadar sifar" (zero-rated) atau "dikecualikan" (exempted).
* Kadar Cukai Tunggal (Kebanyakan): Di Malaysia, kadar standard GST ialah 6% (semasa ia dilaksanakan).
* Ketelusan: Pengguna dapat melihat jumlah GST yang dikenakan pada bil atau invois, menjadikan cukai lebih telus.
* Perniagaan Menanggung Beban: Walaupun cukai dikutip oleh perniagaan, beban akhir cukai ditanggung oleh pengguna akhir kerana ia termasuk dalam harga jualan.
GST telah dilaksanakan di Malaysia pada 1 April 2015, menggantikan SST yang sedia ada ketika itu. Walau bagaimanapun, ia dimansuhkan dan digantikan semula dengan SST pada 1 September 2018.
Apa Itu SST (Sales and Service Tax)?
SST (Sales and Service Tax), atau Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan, adalah cukai penggunaan yang kini diguna pakai di Malaysia. SST terdiri daripada dua komponen berasingan:
* Cukai Jualan (Sales Tax):
* Cukai Satu Peringkat: Dikenakan ke atas barang bercukai yang dikilangkan di Malaysia oleh pengilang berdaftar atau diimport ke Malaysia.
* Dikenakan pada Pengilang/Pengimport: Cukai ini umumnya dikenakan di peringkat pengeluar atau pengimport sahaja, dan tidak boleh dituntut balik oleh perniagaan di peringkat seterusnya dalam rantaian bekalan.
* Kadar Berbeza: Kadar cukai jualan boleh berbeza, biasanya 5% atau 10%, bergantung kepada jenis barang. Sesetengah barang juga dikecualikan daripada cukai jualan.
* Cukai Perkhidmatan (Service Tax):
* Cukai Satu Peringkat: Dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai tertentu yang disediakan di Malaysia oleh penyedia perkhidmatan berdaftar.
* Dikenakan pada Penyedia Perkhidmatan: Penyedia perkhidmatan akan mengenakan cukai ini kepada pengguna perkhidmatan.
* Kadar Cukai: Kadar standard cukai perkhidmatan adalah 6% (ada juga perkhidmatan lain seperti kad kredit yang mempunyai kadar tetap).
Perbezaan Utama Antara GST dan SST
| Ciri-ciri | GST (Semasa Dilaksanakan) | SST (Kini Diguna Pakai) |
|---|---|---|
| Konsep Cukai | Cukai nilai tambah (VAT) berbilang peringkat. | Cukai satu peringkat (Cukai Jualan pada pembuatan/import, Cukai Perkhidmatan pada penyedia perkhidmatan tertentu). |
| Kredit Cukai | Perniagaan boleh menuntut semula cukai input yang dibayar. | Cukai input tidak boleh dituntut semula; ia menjadi kos perniagaan. |
| Skop Cukai | Meluas, meliputi hampir semua barang dan perkhidmatan. | Sempit, hanya dikenakan pada barang yang disenaraikan sebagai bercukai dan perkhidmatan tertentu yang disenaraikan sebagai bercukai. |
| Kesan Harga | Berpotensi mengurangkan isu cukai berganda ("tax on tax" atau "cascading effect") kerana sistem kredit cukai input. | Cukai berganda ("cascading effect") mungkin berlaku kerana cukai tidak boleh dituntut di peringkat seterusnya. |
| Ketelusan | Lebih telus, jumlah cukai dinyatakan secara jelas. | Kurang telus, cukai sudah termasuk dalam harga barang bagi Cukai Jualan di peringkat pengguna akhir. |
| Kadar Cukai | Kadar tunggal (contoh: 6%). | Kadar berbeza (contoh: Cukai Jualan 5% atau 10%, Cukai Perkhidmatan 6%). |
| Ambang Pendaftaran | Ambang yang agak seragam. | Ambang pendaftaran yang berbeza untuk Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan. |
Secara ringkasnya, GST adalah sistem cukai yang lebih menyeluruh dan bertujuan untuk mengurangkan kesan cukai berganda, manakala SST adalah sistem cukai yang lebih mudah dan selektif, yang mana cukai dikenakan pada peringkat tertentu sahaja dalam rantaian bekalan.
