22/12/2025
aduse de Legea 239/2025 2 de masuri fiscale cu termen 31.12.2025 #
Pentru CASS aferent veniturilor din activități independente, baza anuală de calcul se determină prin cumularea veniturilor relevante, fără a lua în calcul pierderile fiscale, iar plafonul maxim al bazei anuale se majorează de la 60 la 72 salarii minime.
Se menține intervalul de cote pentru clădirile rezidențiale ale persoanelor fizice (0,08%–0,2%), dar se modifică valorile de referință folosite la determinarea valorii impozabile. Se elimină reducerile de valoare impozabilă în funcție de vechimea clădirii (peste 30/50 ani), iar pentru 2026 se introduce regula că nu pot fi stabilite cote mai mici decât cele din 2025.
Regimul de impozitare a autoturismelor va fi modificat și, în general, majorat, cu impact direct inclusiv asupra societăților care dețin flote auto, prin creșterea costurilor aferente parcurilor de vehicule. Noul mod de calcul al impozitului va ține cont atât de capacitatea cilindrică, cât și de norma de poluare, impozitarea fiind fundamentată pe principiul „poluatorul plătește”. În acest context, pentru autoturismele cu motoare între 1,6 și 2,0 litri, încadrate în normele Euro 0–Euro 3, impozitul anual va fi cuprins între 238 și 297 lei, în timp ce pentru cele cu normă Euro 5 acesta va varia între 213 și 267 lei. Autoturismele electrice vor beneficia de un regim distinct, fiind supuse unei taxe fixe de 40 lei pe an.
În cazul veniturilor obținute din transferul de monedă virtuală, impozitul pe venit se stabilește de către contribuabil prin Declarația unică, prin aplicarea cotei de 16% asupra câștigului realizat, determinat ca diferență pozitivă între prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției. Nu sunt supuse impozitării câștigurile individuale sub plafonul de 200 lei pe tranzacție, cu condiția ca totalul câștigurilor obținute într-un an fiscal să nu depășească suma de 600 lei.
Impozitul anual datorat pentru veniturile realizate din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate într-un an fiscal se determină de către contribuabili prin Declarația unică, prin aplicarea cotei de 16% asupra câștigului net anual impozabil, calculat potrivit regulilor prevăzute la art. 119. Această regulă vizează veniturile pentru care impozitul nu este reținut la sursă și pentru care obligația de declarare și de calcul revine persoanei fizice.
Se instituie și/sau se consolidează un set de măsuri cu impact transversal:
-declararea în inactivitate poate interveni și pentru lipsa contului de plăți în România sau pentru nedepunerea situațiilor financiare în termenul legal și anume după trecerea a 5 luni de la termenul legal (cu consecințe de dizolvare dacă situația nu se remediază în intervalele prevăzute); Persoanele juridice pot fi declarate inactive nu doar în cazurile clasice prevăzute deja de Codul de procedură fiscală, ci și atunci când nu dețin un cont de plăți în România (conta bancar) sau la Trezoreria Statului. Persoanele juridice trebuie să dețină cel puțin un cont de plăți în România sau la Trezoreria Statului, iar entitățile nou-înființate trebuie să își deschidă acest cont în cel mult 60 de zile lucrătoare de la înregistrare. Pentru societățile deja existente care nu au un cod bancar această prevedere intră în vigoare cu data de 01 ianuarie 2026. Astfel, în mod indirect pentru ca respectiva societate să nu fie declarată inactivă fiscal trebuie deschis contul bancar până la această dată.Obligația de a avea permanent un cont de plăți este menținută pe toată durata de funcționare a persoanei juridice. Prestatorii de servicii de plată nu pot refuza cererile de deschidere a acestor conturi, cu excepția situațiilor în care admiterea ar contraveni legislației privind prevenirea spălării banilor, finanțării terorismului sau sancțiunilor internaționale. Prin această măsură, accesul la infrastructura financiară devine o obligație, nu o opțiune. Nerespectarea obligațiilor privind deschiderea și menținerea unui cont de plăți constituie contravenție și se sancționează cu amendă între 3.000 și 10.000 lei.
-in situația în care o societate reglementată de Legea nr. 31/1990, declarată inactivă potrivit art. 92 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, rămâne în stare de inactivitate peste termenul legal, aceasta este supusă dizolvării de drept, cu aplicarea corespunzătoare a dispozițiilor privind dizolvarea prevăzute de Legea societăților
-se generalizează disciplina plăților prin obligația de acceptare a plăților cu cardul/alte mijloace moderne (fără pragul de încasări cash de 50.000 lei) și obligația persoanelor juridice de a deține cel puțin un cont de plăți în România/Trezorerie (cu termen pentru nou-înființate și sancțiuni); Toți comercianții care vând bunuri sau prestează servicii vor avea obligația de a accepta plata cu cardul sau alte mijloace moderne, indiferent de volumul încasărilor în numerar. În prezent, această obligație se aplică doar la depășirea plafonului de 50.000 lei în numerar, însă noul cadru elimină pragul și generalizează utilizarea mijloacelor moderne de plată. Ca și regulă generală, operatorii economici supuși înmatriculării la Registrul Comerțului, fie că sunt persoane fizice, fie că sunt persoane juridice trebuie să accepte încasările și plățile prin intermediul mijloacelor moderne de plată. De la această regulă există o singură excepție în sensul că dacă respectivul operator economic efectuează toate operațiunile de plată și încasare exclusiv prin conturi bancare, nu are obligația să se doteze cu mijloace moderne de încasare/plată. Instituțiile acceptante ce instalează terminalele de plată au obligația să soluționeze cererea operatorului economic în termen de 30 de zile.
-cesiunea părților sociale (SRL) și opozabilitatea față de ANAF: cesiunea părților sociale ale asociatului care deține controlul devine opozabilă organului fiscal central doar în anumite condiții, accentul fiind pe situațiile cu datorii fiscale, pentru a crește șansele de recuperare;
-capital social minim: firmele nou-înființate trebuie să aibă capital social minim 500 lei, iar firmele existente trebuie să aibă 5.000 lei dacă au cifra de afaceri netă peste 400.000 lei. Majorarea capitalului social devine obligatorie până la finalul exercițiului financiar următor celui în care se constată depășirea plafonului de 400.000 lei, pe baza situațiilor financiare anuale. În cazul în care cifra de afaceri scade ulterior sub acest nivel, capitalul social majorat rămâne neschimbat. Societățile deja înregistrate au obligația de a-și majora capitalul social la nivelul impus de noua regulă în termen de cel mult doi ani de la intrarea în vigoare a legii. Pentru majorările efectuate până la 31 decembrie 2026, tariful de publicare în Monitorul Oficial – Partea a IV-a este redus cu 50%, cu condiția ca modificarea actului constitutiv să privească exclusiv capitalul social.
-se instituie interdicția restituirii împrumuturilor acordate de acționari, asociați sau entități afiliate în situația în care activul net al societății scade sub jumătate din valoarea capitalului social subscris, până la reîntregirea acestuia. Măsura se aplică indiferent de forma finanțării (împrumuturi clasice, mecanisme de tip cash-pooling sau alte structuri echivalente) și vizează atât societățile cu răspundere limitată, cât și societățile pe acțiuni, având ca scop întărirea disciplinei financiare și protejarea intereselor creditorilor;
-societățile care distribuie dividende nu pot acorda împrumuturi acționarilor până la regularizarea acestora, iar în prezența pierderilor reportate sau a unui activ net diminuat sub pragul legal, distribuirea este permisă doar după acoperirea pierderilor și reconstituirea capitalului. Nerespectarea acestor reguli atrage răspunderea solidară a administratorilor și a beneficiarilor distribuirilor nelegale, precum și sancțiuni contravenționale semnificative, legea încurajând totodată conversia împrumuturilor acționarilor în capital social ca soluție de stabilizare financiară. Societățile care, pe baza situațiilor financiare interimare, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercițiului financiar curent dacă nu au reîntregit activul net la valoarea minimă prevăzută de lege.
-pentru contribuabilii aflați deja în inactivitate la momentul adoptării noii reglementări, legea instituie termene scurte și diferențiate pentru reactivare, în funcție de durata inactivității. Astfel, entitățile cu o inactivitate mai mare de trei ani, care nu înregistrează obligații fiscale restante și nu fac obiectul unor sesizări penale, vor fi dizolvate dacă nu se reactivează în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii. În mod similar, contribuabilii cu o inactivitate între unu și trei ani dispun de un termen de 90 de zile pentru reactivare, sub aceeași condiție a inexistenței obligațiilor fiscale restante sau a sesizărilor penale. Pentru entitățile care au înscrisă la registrul comerțului o perioadă de inactivitate temporară, cererea de dizolvare poate fi formulată abia după expirarea acestui termen dacă activitatea nu este reluată. În cazul contribuabilului/plătitorului care are inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerțului formularea cererii de dizolvare se realizează după expirarea termenului de inactivitate temporară, în situația în care nu și-a reluat activitatea.
-Munca la negru – sancțiuni majorate: amendă de 40.000 lei/persoană identificată (față de 20.000 lei anterior), plafon total 1.000.000 lei (față de 200.000 lei anterior) se aplică din 18 decembrie 2025.
Se PRECONIZEAZA nu este puplicata aceasta modificare: De la 1 iulie 2026, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, va crește de la 4.050 de lei cât e în prezent, la 4.325 de lei
Termene limita
31 decembrie 2025 este termenul limita pentru anumite obligatii fiscale sau termenul final de aplicare pentru anumite scutiri.
1.Reges online-31 decembrie este termenul final de migrare de la vechiul Revisal la noul Reges online.
2.Aplicarea scutirii de 300 de lei la salariul minim-Masura fiscala prin care se acordau 300 de lei netaxabili la salariul minim se va aplica doar pana la 31.12.2025.
Suspendarea obligatiei de emitere bon cu QR pana la 1 noiembrie 2026
